2025年初级会计师经济法基础真题及答案解析

2025年初级会计师经济法基础练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲便利店为增值税小规模纳税人，2024年第四季度零售商品取得含税收入123600元；将一批外购商品无偿赠送给社区抗疫点，该批商品的含税价格为4120元。已知增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(123600+4120)÷(1+3%)×3%=3720元B.123600÷(1+3%)×3%=3600元C.[123600+4120÷(1+3%)]×3%=3831.6元D.(123600-4120)×3%=3584.4元答案：A解析：根据增值税法律制度规定，单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应当缴纳增值税。小规模纳税人取得含税收入，需要先换算为不含税收入再计算应纳税额。本题中，零售收入和视同销售的捐赠收入均为含税收入，因此甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=（123600+4120）÷（1+3%）×3%=3720元。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计专业技术资格的是（）。A.初级会计师资格B.注册会计师资格C.中级会计师资格D.高级会计师资格答案：B解析：会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别，对应初级会计师、中级会计师、高级会计师职称。注册会计师是执业资格，不属于会计专业技术资格范畴。3.2024年10月甲公司安排职工张某于10月1日（国庆节）加班1天，于10月12日（周六）加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，张某的日工资为260元。计算甲公司依法应支付张某10月最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。A.260×200%+260×150%=910元B.260×300%+260×200%=1300元C.260×300%+260×150%=1170元D.260×100%+260×200%=780元答案：B解析：根据劳动合同法律制度规定，用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资。本题中，10月1日属于法定休假日，加班工资为260×300%，10月12日属于休息日加班且未补休，加班工资为260×200%，合计加班工资=260×300%+260×200%=1300元。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票出票金额和实际结算金额的表述中，正确的是（）。A.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算B.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算C.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算D.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算答案：D解析：根据支付结算法律制度规定，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行按照实际结算金额办理结算，多余金额由出票银行退交申请人；实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。因此只有D选项表述正确。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.财政拨款D.股息收入答案：C解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。A选项国债利息收入属于免税收入；B选项违约金收入属于应税收入；D选项符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，因此本题选C。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对省级税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议答案：C解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应当向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，并非直接向继续行使职权的税务机关申请，因此C选项表述错误。7.甲商贸公司2024年度实现利润总额2000万元，公益性捐赠支出300万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出200万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）。A.440万元B.500万元C.300万元D.240万元答案：B解析：根据最新企业所得税政策，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。本题中，扶贫捐赠支出200万元可全额扣除；一般公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240万元，实际发生300万元，可扣除240万元；合计准予扣除的公益性捐赠支出=200+240=500万元。8.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限3个月不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月C.劳动合同期限3年以上固定期限的，试用期不得超过6个月D.无固定期限的劳动合同，试用期不得超过12个月答案：A解析：根据劳动合同法律制度规定，劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。因此B选项应为2个月，C选项选项表述本身正确？不对，重新核对：《劳动合同法》第十九条：劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月；劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月；三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。A选项表述为“劳动合同期限3个月不满1年的”，符合法律规定，表述正确；C选项“劳动合同期限3年以上固定期限的，试用期不得超过6个月”，其实也是符合规定？不对，题目问正确的，这里设定答案唯一：本题选项A表述准确，C选项的表述是“不得超过6个月”本身没错？不对，调整题目：哦，这里修改题干选项，C选项改为“劳动合同期限3年以上固定期限的，试用期不得超过3个月”，这样C错误。D选项“无固定期限的劳动合同，试用期不得超过12个月”，错误，应为6个月。所以A正确。修正后：8.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限3个月不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月C.劳动合同期限3年以上固定期限的，试用期不得超过3个月D.无固定期限的劳动合同，试用期不得超过12个月答案：A解析：根据《劳动合同法》规定，劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。因此B、C、D选项表述均错误，只有A选项正确。9.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。A.受赠人接受他人赠与的房屋B.企业受让土地使用权C.法定继承人继承房屋权属D.承受荒山土地使用权用于工业生产答案：C解析：根据契税法律制度规定，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。A选项房屋赠与属于契税征税范围，受赠方应当缴纳契税；B选项受让土地使用权属于契税征税范围，应当缴纳契税；D选项承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税，用于工业生产不免税，应当缴纳契税。因此本题选C。10.某煤矿2024年10月开采原煤200万吨，销售160万吨，取得不含税销售额6400万元；另将一部分原煤移送加工生产选煤32万吨，销售选煤24万吨，取得不含税销售额1440万元，选煤折算率为75%。已知煤炭资源税税率为6%，计算该煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(6400+1440×75%)×6%=448.8万元B.(6400+1440)×6%=470.4万元C.6400×6%=384万元D.6400+1440÷75%×6%=470.4万元答案：A解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。本题中，销售原煤应纳税额=6400×6%，销售选煤应纳税额=1440×75%×6%，合计应纳税额=(6400+1440×75%)×6%=448.8万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。A.自来水公司销售自来水B.县级以下小型水力发电单位生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气答案：AB解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。食用植物油和煤气属于增值税一般货物，适用9%的低税率，不能选择简易计税方法，因此本题选AB。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业内部控制措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.预算控制D.绩效考评控制答案：ABCD解析：企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，四个选项均属于企业内部控制措施。3.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金B.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年，按月领取基本养老金C.参保职工因病完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴D.基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成答案：ABCD解析：四个选项关于职工基本养老保险待遇的表述均符合社会保险法律制度的规定。4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于背书任意记载事项的有（）。A.不得转让B.背书日期C.背书人签章D.被背书人名称答案：A哦修正，多项选择题：调整选项，题目改为：4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据记载事项的表述中，属于相对记载事项的有（）。A.背书日期B.保证日期C.出票日期D.付款日期答案：AB解析：票据记载事项分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和不产生效力的记载事项。相对记载事项是指除了必须记载事项外，《票据法》规定的其他应记载的事项，未记载时不影响票据效力，由法律直接推定：背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书；保证未记载日期的，出票日期为保证日期。出票日期属于必须记载事项，付款日期属于商业汇票的相对记载事项？哦，不对，商业汇票的付款日期也是相对记载事项，未记载视为见票即付。重新调整：4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据相对记载事项的有（）。A.背书日期B.保证日期C.背书人签章D.被背书人名称答案：AB解析：相对记载事项未记载时，可依法律规定推定，不影响票据效力：背书未记载日期的，视为票据到期日前背书；保证未记载保证日期的，出票日期为保证日期，因此AB属于相对记载事项。背书人签章和被背书人名称属于背书的必须记载事项，未记载的背书无效，因此CD不选。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：ABD解析：个人所得税的综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。财产租赁所得属于分类所得，不并入综合所得，因此本题选ABD。6.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.货物运输合同B.技术开发合同C.法律咨询合同D.出版合同答案：ABD解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花，因此C选项不征收印花税。货物运输合同、技术开发合同、出版合同均属于印花税征税范围，应当缴纳印花税。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：√解析：根据会计法律制度规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，表述正确。2.用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。（）答案：√解析：根据劳务派遣法律制度规定，用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%，表述正确。3.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行无需付款，应向持票人出具退票理由书。（）答案：×解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，因此表述错误。4.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。（）答案：√解析：根据企业所得税最新政策，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，表述正确。5.个人取得的房屋产权无偿赠与，对当事双方一律不征收个人所得税。（）答案：×解析：以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。不属于上述情形的，需要按照规定征收个人所得税，因此表述错误。6.纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）答案：√解析：根据资源税法律制度规定，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税，表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修服务，2024年10月有关经营情况如下：（1）进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为1400万元，缴纳关税400万元，消费税300万元，甲公司缴纳进口环节相关税费后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）提供汽车维修服务，取得含税维修收入169.5万元，其中配件含税收入为67.8万元，工时含税收入为101.7万元。（3）销售小汽车取得含税销售额1695万元，另收取提车加价手续费11.3万元。（4）购进办公用房一套，取得增值税专用发票注明税额为90万元；购进维修用原材料，取得增值税专用发票注明税额为20万元；支付餐饮服务费用，取得增值税普通发票注明税额为1.5万元。已知：小汽车、维修服务适用的增值税税率为13%，进口环节增值税已经甲公司认证抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司进口小汽车应缴纳进口环节增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(1400+400)×13%=234万元B.(1400+300)×13%=221万元C.(1400+400+300)×13%=273万元D.1400×13%=182万元答案：C解析：进口应税消费品，进口环节增值税的计税依据是组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。本题中，组成计税价格=1400+400+300=2100万元，进口环节增值税=2100×13%=273万元。2.关于甲公司提供汽车维修服务增值税销项税额的计算，下列列式正确的是（）。A.169.5÷(1+13%)×13%=19.5万元B.(169.5-67.8)÷(1+13%)×13%=11.7万元C.(169.5-101.7)÷(1+13%)×13%=7.8万元D.(67.8+101.7)×13%=22.035万元答案：A解析：汽车维修服务属于增值税加工、修理修配劳务，适用13%税率，取得的含税收入应当换算为不含税收入计算销项税额。本题中，含税维修收入总计169.5万元，因此销项税额=169.5÷(1+13%)×13%=19.5万元。3.计算甲公司销售小汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.(1695+11.3)×13%=221.819万元B.1695÷(1+13%)×13%+11.3×13%=196.469万元C.[1695÷(1+13%)+11.3÷(1+13%)]×13%=196.3万元D.1695×13%+11.3÷(1+13%)×13%=221.65万元答案：C解析：增值税纳税人销售货物同时向购买方收取的价外费用（包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费），属于含税收入，应当并入销售额计算增值税。本题中，销售小汽车取得的含税销售额1695万元和加价手续费11.3万元均为含税收入，因此销项税额=[1695÷(1+13%)+11.3÷(1+13%)]×13%=196.3万元。4.甲公司下列准予抵扣进项税额的表述中，正确的是（）。A.餐饮服务进项税额1.5万元不得抵扣B.购进办公用房进项税额90万元准予抵扣C.购进维修用原材料进项税额20万元准予抵扣D.进口小汽车进口环节增值税273万元准予抵扣答案：ABCD解析：购进的餐饮服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此A选项正确；增值税一般纳税人2019年4月1日后购入不动产，进项税额可一次性抵扣，因此购进办公用房取得增值税专用发票注明的进项税额90万元准予抵扣，B选项正确；购进维修用原材料取得增值税专用发票，进项税额准予抵扣，C选项正确；进口环节增值税取得海关进口增值税专用缴款书，经认证后准予抵扣，D选项正确。（二）2021年8月1日，张某大学毕业到甲公司上班，双方签订了3年期限的劳动合同，约定月工资为5000元，试用期1个月，试用期工资为4200元。2024年1月，张某因患病住院治疗，经诊断张某需要长期治疗，实际医疗期为6个月。医疗期满后，张某不能从事原工作，也不能从事甲公司另行安排的工作，甲公司决定解除与张某的劳动合同。已知：张某实际工作年限为4年，甲公司所在地最低工资标准为4000元/月，当地职工月平均工资为6000元/月。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲公司与张某约定试用期的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.试用期1个月的约定符合法律规定B.试用期工资不得低于4000元C.试用期工资不得低于4500元D.试用期不得约定在劳动合同中答案：AC解析：劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，本题中劳动合同期限3年，约定试用期1个月，符合法律规定，因此A选项正确，D选项错误；劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中，劳动合同约定工资的80%=5000×80%=4000？不对，5000×80%是4000，试用期工资4200，最低工资标准4000，所以4000符合？哦，不对，题目选项B是“试用期工资不得低于4000元”，C是“不得低于4500元”，哦，我算错了，5000的80%是4000，刚好等于最低工资标准，所以试用期工资不得低于4000？那我调整数据，题目月工资5000改为5500，这样：修正后题干：“约定月工资为5500元，试用期1个月，试用期工资为4200元。”已知最低工资是4000元，这样5500×80%=4400元，因此试用期工资不得低于4400元，题目选项调整：1.关于甲公司与张某约定试用期的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.试用期1个月的约定符合法律规定B.试用期工资不得低于4000元C.试用期工资不得低于4400元D.试用期不得约定在劳动合同中答案：AC不对，A正确，C正确：试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，也就是5500×80%=4400元，同时不得低于最低工资4000，因此最低要求是4400元，所以B错误，C正确，A正确，因此答案为AC。解析：根据劳动合同法律制度规定，劳动合同期限3年以上固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，本题约定试用期1个月符合法律规定，因此A选项