2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析与实战试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务

处理与筹划重点难点解析与实战试题

考试时间：分钟总分：分姓名：______

一、单项选择题

要求：卜列各小题中，每小题备选答案中只有一个符合题意的止确答案。请从

各小题的备选答案中选出一个正确的答案，并用英文大写字母填在答题卡对应位置

处。

1.企业在销售商品时，下列各项中，不属于销售商品收入范围的是（）

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.让渡资产使用权收入

D.代购代销收入

2.下列各项中，不属于企业费用的是（）

A.管理费用

B.财务费用

C.销售费用

D.投资收益

3.下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.库存现金

B.存货

C.长期待摊费用

D.应收账款

4.下列各项中，不属于企业负债的是（）

A.短期借款

B.应付账款

C.长期借款

D.预收账款

5.下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）

A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

6.下列各项中，不属于企业收入的是（）

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产处置收入

D.股票发行收入

7.下列各项中，不属于企业成本的是（）

A.生产成本

B.销售成本

C.管理成本

D.财务成本

8.下列各项中，不属于企业利润的是（）

A.营业利润

B.利润总额

C.净利润

D.投资收益

9.下列各项中，不属于企业现金流量的是（）

A.经营活动现金流量

B.投资活动现金流量

C.筹资活动现金流量

I）.应收账款

10.下列各项中，不属于企业内部控制的目标的是（）

A.保证企业资产安全

B.提高企业经营效率

C.遵守国家法律法规

D.降低企业经营风险

二、多项选择题

要求：下列各小题中，每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答

案。请从各小题的备选答案中选出所有正确的答案，并用英文大写字母填在答题卡

对应位置处。

1.下列各项中，属于企业收入的有（）

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产处置收入

I）.股票发行收入

2.下列各项中，属于企业成本的有（）

A.生产成本

B.销售成本

C.管理成本

D.财务成本

3.下列各项中，属于企业费用的有（）

A.管理费用

B.财务费用

C.销售费用

I）.投资收益

4.下列各项中，属于企业资产的有（）

A.库存现金

B.存货

C.长期待摊费用

D.应收账款

5.下列各项中，属于企业负债的有（）

A.短期借款

B.应付账款

C.长期借款

D.预收账款

6.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）

A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

7.下列各项中，属于企业利润的有（）

A.营业利润

B.利润总额

C.净利润

D.投资收益

8.下列各项中，属于企业现金流量的有（）

A.经营活动现金流量

B.投资活动现金流量

C.筹资活动现金流量

D.应收账款

9.下列各项中，属于企业内部控制的目标的有（）

A.保证企业资产安全

B.提高企业经营效率

C.遵守国家法律法规

I）.降低企业经营风险

10.下列各项中，属于企业税务处理与筹划的重点的有（）

A.纳税义务的发生时间

B.纳税申报期限

C.税率的选择

【）.纳税优惠政策的运用

四、判断题

要求：下列各小题中，每小题判断正确的，在答题卡对应位置写“对”，判断

错误的，在答题卡对应位置写“错”。

1.企业发生的各项费用，无论其计入当期损益还是计入资产成本，最终都会

影响企业的净利润。（）

2.企业所有者权益的变动，只会受到所有者投入资本和提取盈余公积的影响。

（）

3.企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，在会计核算时，均应计入当

期损益。（）

4.企业在计提折旧时，可以采用直线法、加速折旧法等多种方法，但不得随

意变更折旧方法。（）

5.企业在编制现金流量表时，应按照经营活动、投资活动和筹资活动三个类

别分别列示现金流量。（）

6.企业在确定收入时，应遵循权责发生制原则，即收入实现时确认收入。（）

7.企业在计算增值税时，应按照应税销售额减去进项税额的差额计算销项税

额。（）

8.企业在计算企业所得税时，应按照税法规定的税率和应纳税所得额计算应

纳税额。（）

9.企业在会计核算中，应遵循会计信息的直卖性和可靠性原则°（）

10.企业在编制财务报表时，应遵循一致性原则，即在不同会计期间应保持会

计政策的一致性。（）

五、简答题

要求：请简要回答下列问题。

1.简述企业收入确认的原则。

2.简述企业费用分类的方法。

3.简述企业资产减值损失的处理方法。

4.简述企业税务处理与筹划的原则。

5.简述企业内部控制的目标。

六、计算题

要求：根据卜列资料，计算相关数据。

资料：某企业2024年度销售商品收入为1000万元，销售成本为600万元，销

付费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，营业外收入为10

万元，营业外支出为5万元。

1.计算该企业2024年度的营业利润。

2.计算该企业2024年度的利润总额。

3.计算该企业2024年度的净利润。

4.计算该企业2024年度的应纳税所得额。

5.假设该企业适用的企业所得税税率为25%,计算该企业2024年度应缴纳的

企业所得税。

本次试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析：代购代销收入不属于销售商品收入，它是指企业代理他人购买商品或销

售商品所取得的收入。

2.D

解析：投资收益是指企业对外投资所取得的收益，不属于企业费用。

3.C

解析：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，

它属于企业的资产。

4.D

解析：预收账款是企业预先收到的客户款项，属于企业的负债。

5.1)

解析：未分配利润是企业未分配的利润，属于企业的所有者权益。

6.D

解析：股票发行收入是指企业发行股票所取得的收入，不属于企业收入。

7.D

解析：财务成本是指企业为筹集资金而发生的费用，不属于企业成本。

8.D

解析：投资收益是指企业对外投资所取得的收益，不属于企业利润。

9.D

解析：应收账款是企业应收客户的款项，不属于企业现金流量。

10.I)

解析：内部控制的目标之一是降低企业经营风险，而不是保证企业资产安全、

提高企业经营效率或遵守匡家法律法规。

二、多项选择题

1.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业收入。

2.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业成本。

3.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业费用。

4.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业资产。

5.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业负债。

6.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业所有者权益。

7.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业利润。

8.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业现金流量。

9.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业内部控制的目标。

10.A,B,C,D

解析：以上四项均属于企业税务处理与筹划的重点。

四、判断题

1.对

解析：企业发生的各项费用，无论其计入当期损益还是计入资产成本，最终都

会影响企业的净利润。

2.错

解析：企业所有者权益的变动，不仅受到所有者投入资本和提取盈余公积的影

响，还可能受到资本公积转增资本、盈余公积补亏等因素的影响。

3.对

解析：企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，在会计核算时，均应计入

当期损益。

4.对

解析：企业在计提折旧时，可以采用直线法、加速折旧法等多种方法，但不得

随意变更折旧方法。

5.对

解析：企业在编制现金流量表时，应按照经营活动、投资活动和筹资活动三个

类别分别列示现金流量。

6.对

解析：企业在确定收入时，应遵循权责发生制原则，即收入实现时确认收入。

7.*j

解析：企业在计算增值税时，应按照应税销售额减去进项税额的差额计算销项

税额。

8.对

解析：企业在计算企业所得税时，应按照税法规定的税率和应纳税所得额计算

应纳税额。

9.对

解析：企业在会计核算中，应遵循会计信息的真实性和可靠性原则。

10.对

解析：企业在编制财务报表时，应遵循一致性原则，即在不同会计期间应保持

会计政策的一致性。

五、简答题

1.简述企业收入确认的原则。

解析：企业收入确认的原则包括：收入实现原则，权责发生制原则，收入与费

用配比原则。

2.简述企业费用分类的方法。

解析：企业费用分类的方法包括：按照经济内容分类、按照经济用途分类、按

照费用与产品的关系分类。

3.简述企业资产减值损失的处理方法。

解析：企业资产减值损失的处理方法包括：计提减值准备、确认减值损失、转

回已计提的减值准备。

4.简述企业税务处理与筹划的原则。

解析：企业税务处理与筹划的原则包括：合法性原则、合理性原则、最小化税

负原则。

5.简述企业内部控制的目标。

解析：企业内部控制的目标包括：保证企业资产安全、提高企业经营效率、遵

守国家法律法规、降低企业经营风险。

六、计算题

1.营业利润=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用+

营业外收入一营业外支出=1000-600-100-80-20+10-5=205（万

元）

2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=205+10-5=

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