医院内部控制管理制度

E院内部控制管理制度

第一章总则

一、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产

的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院内部管理水平和会计信息质

量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财

政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、

《政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表》、《医疗机构财务会

计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

二、成立医院内控领导小组，主任担任领导小组组长，对医院财

务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。审计科具体组织医院财

务会计内部控制制度的落实。同时建立与审计、纪检监察等职能部门

或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权

等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改

进。

三、本规范从单位层面和业务层面两方面开展内控基础性评价，

其中，单位层面包含内控建设启动情况，单位主要负责人承担内部控

制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备

情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能

覆。业务层面包含预算业务管理控制情况、收支业务管理控制情况、

政府采购业务管理控制情况、资产管理控制情况、建设项目管理控制

情况、合同管理控制情况。

第二章预算控制

第一条医院预算编制的原则

一、医院是全额预算管理单位。国家对医院实行“核定收支、

定额或定项补助、超支不补、结余留用〃的预算管理原则，医院的各

项收支均纳入预算内管理。

二、医院预算是国家预算的组成部分。医院根据国家的有关方针、

政策，建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制

度，按照主管部门下达的事'也计划指标、任务，本着收支平衡的原则，

编制医院预算。

三、医院在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对

预算年度的预测编制。支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可

能的关系，分别轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方。

四、要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部

潜力，努力提高资金使用效果，严格控制无预算支出。

五、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件

等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

六、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取

改进措施，确保年度预算的完成。

第二条医院预算的编制程序

一、建立严格的预算编制制度，要采取领导、财务部门、业务部

门相结合的办法，由医院主任负责，财务科牵头，相关科室参与，分

工合作的预算管理工作机制。由财务科根据年度事业计•划、工作任务,

提出预算指标建议，再由主管部门下达预算指标，医院根据上级有关

编制预算的要求，拟定医院年度预算，由主管主任审查并经院务会审

议通过，报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。

二、医院预算在执行过程中，由于客观因素影响，预算变化较大

时，由财务科在认真核算的基础上，及时提出调整预算和财务收支计

划的意见，由主管主任审查后，经院务会审议通过，报主管部门审批。

三、医院预算编制科目，按医院会计制度规定的收、支科目执行。

对于大型修缮和购置科目，应附列明细项目表，并简要说明理由。

第三条医院收入预算的编制

医院收入预算的编制，应参考上年度实际收入水平，结合预算年

度医院事业发展和工作任务计划，以及医疗收费标准等因素确定，主

要包括以下内容：

一、事业收入

（一）门急诊收入。以全年计划门诊人次数为基础，按每一门诊

人次计划收费水平（不含药费）计算。

（二）住院收入。以全年计划病床占用日数为基础，按病床日计

划收费水平（不含药费）计算。

（三）其他医疗服务收入。

二、药品收入。以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收

入水平为基础，结合预算年度工作量计划变动因素计算。

三、其他收入。包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、

赔偿收入以及其他项目收入。预算编制应参照上年度实际情况，并根

据预算年度有关因素计算。

四、全额预算补助。根据主管部门核定的预算补助指标编制。

五、专项补助。包括大修、大购及清理欠费基金和其他专项补助。

十、业务费。在上年度实际支出数的基础上，根据预算年度业务

工作量计划合理计算。

十一、一般修缮购置费。按业务收入比例提取，提取比例由各地

自定。

十二、大型设备更新维护费。按固定资产原值的一定比例，从该

部分收入中计提（指按不含工资的成本收费项目使用的设备），提取

比例由各地自定。

十三、租赁费c参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。

十四、其他费用。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。

十五、差额预算补助。参考上年实际支出及预算年度有关因素编

制。

十六、专项补助支出。包括大修、大购、清理欠费及其他专项补

助。按上级下达的预算指标编制。

第五条专用基金收支预算的编制

医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事

业发展基金、福利基金等。应根据有关规定，按提取的比例、额度及

专项用途编制预算。

第六条物资供应计划。根据医疗业务正常开展的需要，本着勤

俭节约的原则，由医院各职能科室按照预算控制指标，合理安排采购

计划，编制分期资金使用计划，交由财会部门审核安排支出预算。

第七条医院年度决算的编制

医院应按下列要求，认真、及时、准确地编报年度决算。

一、要认真总结医院预算安排及执行情况，财务管理及资金使用

效果等方面的经验教训，并系统的整理、分析财会基础资料。

二、医院在编报财务决算时，必须做好以下各项基础工作：

（一）医院在年度终了时，应做好同开户银行的对账工作，并主

动同主管部门核对各项拨款数额，做到不重不漏。

（二）认真做好财产物资清查工作。对固定资产、低值易耗品、

库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点，做到账实相

符；及时清理各种往来款项；按权责发生制的原则，做好决算前有关

账务核算、调整工作；对库存现金要进行清查、核对，确保账款相符。

（三）编报的年度决算，必须分清资金渠道，做到报表齐全，内

容完整、准确，账表相符，表表相符，并附有详细的决算说明。

（四）年度决算由主任、分管财务的副主任或总会计师和财务科

负责人签章后及时报主管部门。

第八条年终结余计算及分配

医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。

医院业务收支结余，是指业务收入加差额预算补助减业务支出后

的余额，其分配应按医院会计制度有关规定转入专用基金。具体分配

比例，按医院会计制度执行。

医院的专项收支结余，要结转下年度继续专项使用。

第三章收入控制

第一条医院收入管理的原则

一、医院是向病人提供医疗服务的卫生事业单位，必须按照收费

标准收取医疗服务费用，用以补偿医疗服务消耗。要认真执行国家物

价政策，严格执行医疗收费标准，做到应收则收，应收不漏。

二、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及

岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、

价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、

收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制

约和监督。

第二条制定收入管理业务流程。

一、明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点

控制门诊收入、住院结算收入。

二、加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效

控制。各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。

二、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每

日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。医院对门诊、住院病人

发生的医药费，原则上应当日发生当日入眠，并定期结算。

四、凡医院购入的药品，其销售价格应按国家规定计算执行。

五、医院自制药品，凡规格、含量与医药部门销售药品相同的，

应按上述价格计算；

第三条医院要本着救死扶伤的精神，正确处理好治病和收费的

关系。对危重病人在不影响抢救治疗的前提下，及时收取医疗费用。

要及时结算住院病人的医疗费用。

第四条要坚持因病施治，合理用药、检查、治疗的原则，不断

改善服务态度，提高医疗质量。

第五条要充分挖掘和利用现有人力、设备和技术条件的潜力，

扩大医疗服务项目，增加业务收入。

第六条医院新开展的各项检查、治疗服务项目，根据国家有关

部门规定，实行按成本（不含工资）收费。

第七条各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部

门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

第八条各类攻入票据由财务部门统一管理。明确票据的购买、

印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限

和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得

擅自扩大票据适用范围。

第八条建立健全收入凭证的管理制度。医院要加强对收入凭证

的管理，特别要加强定额、有价凭证的管理工作。严格凭证的印刷、

保管、编号、领发、登记、销号等制度。防止错收错发，以堵塞漏洞，

提高收费工作的质量。

第九条医院为保障资金周转的需要，应建立住院病人预交金制

度。收取预交金时，应根据病人病情和治疗的需要确定收取额度。

第十条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关

证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做

好相关凭证的保存和归档工作。

第十一条医院开展的家庭病床、各种形式的承包责任制、业余

医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所得收入，均纳入预算内管理，

由医院统一核算，具体管理办法，由各地根据国家有关规定研究制订。

第十二条经有关部门批准，医院附设的其他服务和生产单位要

“独立核算，自负盈亏”。

第十三条要加强病人医疗欠费管理和催收工作，经核实确实无

法收回的自费病人医疗欠费，在核定的医疗欠费基金中核销。

第四章支出控制

第一条医院支出管理原则

医院的支出，是医疗业务活动正常开展所必需的物质保证。支出

的管理要本着少花钱、多办事、把事办好的原则，严格执行国家有关

方针、政策和财政规章制度以及开支标准及开支范围，合理安排使用O

一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位

的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、

审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和

监督。

二、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出

审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严

禁无审批支出。

三、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

四、加强支出凭证的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控

制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

五、加强成本核算与管理。医院要积极开展科室核算和医疗成本

测算工作，有条件的应进行成本核算。规范支出预算管理，严格控制

成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

六、各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。

第二条支出管理要求

一、统一领导。医院的各项支出要在主任统一领导下，由财务部

门统一安排、掌握使用。

二、分级归口管理。医院根据批准的预算，分级归口由有关职能

部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报

销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。

三、医院各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财

务部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财务部门

审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财务部

门审核后，由主任批准执行。

第三条医院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行

可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批

后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医

疗_£作需要。

第四条人员经费（工资、补助工资、职工福利费、离退休人员

费用），应严格按照批准的劳动工资计划和国家规定的标准执行。

第五条公务费，应严格按照核定的预算，采用定额管理的办法

控制支出。

第六条业务费，应在保证业务需要的基础上，采用确定消耗定

额和消耗比例以及“以收定支”等办法进行管理。

第七条专项资金支出管理

医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专

用的原则，按照规定的用途和开支范围以及标准办理支出。专项资金

（专项补助、专用基金、专项借款、其他专项资金等）要专款专用，

计划安排。包括以下各专项资金管理：

一、一般修购基金。按照批准的预算数和年初计划安排使用。

二、大型设备更新维护基金。专门用于按成本收费设备的更新维

护。

三、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和主任基金。从当

年“业务收支结余”中，按照有关规定的提取比例提取，并按有关开

支范围和开支标准专项列支。

四、专项补助。按指定的用途专项列支。

五、其他专项资金。应按照指定的用途专项列支。

第五章政府采购控制

第一条单位应当建立健全政府采购预算与计划管理.、政府采购

活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

第二条单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求

制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保

管等不相容岗位相互分离。

第三条单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立

预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。

根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预

算安排政府采购计划。

第四条单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动

实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、

内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

第五条单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选

择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政

府采购方式等事项应当加强内部审核，严珞履行审批手续。

第六条单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的

验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规

格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

第七条单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指

定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业

务质疑投诉答复工作。

第八条单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政

府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、

合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务

信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第九条单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对

于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保

密协议或者在合同中设定保密条款。

第六章资产控制

目的：

第一条为保证单位的资产安全、提高资产使用效能，提高医

疗服务的效果和效率，特制定本制度。

适用范围：

第二条适用单位占有、使用的货币资金、实物资产、无形资

产、对外投斐和其他资产。

编制依据：

第三条依据《行政事业单位内部控制规范》《事业单位国

有资产管理暂行办法》等法律法规。

主要应对的风险:

第四条货币资金

一、对相关岗位任职资格、轮岗、具体业务办理等内容缺乏书面

规定，可能滋生舞弊或造成货币资金管理效率低下；

二、未实现不相容岗位相互分离，可能导致货币资金被贪污挪用;

三、对资金支付申请未严格审核把关，可能导致资金被非法套取

或被挪用；

四、未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制

度，可能导致货币资金被贪污挪用；

五、未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能

导致单位违法违规或利益受损。

第五条实物资产和无形资产

一、资产管理职责不清，未明确资产的使用和保管责任，可能导

致资产毁损、流失或被盗；

二、物资保管与领用控制管理不善，可能滋生舞弊，造成资产损

失；

三、未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外

投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、

投资遭受损失；

四、没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资

产信息失真、账实不符；

五、相关部门和岗位权责不清，对资产的验收、使用、保管和处

置等环节缺乏明晰的规定，可能导致账实不符、资产管理效率低下或

造成资产损失。

第六条对外投资

一、对外投资可行性未进行充分论证，可能导致投资失败和财务

风险；

二、对外投资由个人擅自决定，可能导致对外投资失控、国有资

产重大损失甚至舞弊；

三、未加强对投资项目的追踪管理，可能导致对外投资被侵吞或

严重亏损。

第七条货币资金

使用部门提出用款申请，部门负责人在授权范围内批准；

二、财务科组织制定有关货币资金管理制度，确保资金安全；编

制记账凭证，填制资金总账；妥善保管财务印章，并按规定用印；掌

握银行存款和库存现金余额，监督检查资金的使用和管理情况；妥善

保管会计档案，随时提供查阅；

三、单位主管领导审批有关货币资金管理的制度；审批大额现金、

银行存款的支付申请。

第八条实物资产

一、使用部门组织编制本部门实物资产的使用申请或使用计戈IJ,

向后勤管理科或信息科提出实物资产的调拨、使用、维修、处置申

请；组织做好实物资产的保养、报废、转移、处置等工作的执行；

二、财务科参与单位实物资产的组织管理和监督；根据审核通

过采购审批单、验收入库单、采购发票等办理付款手续；对实物资

产进行会计核算；配合后勤管理科和信息科做好实物资产的清查工

作；

三、信息科负责制定IT硬件类和耗材类资产管理办法及相关制

度并监督检查制度的执行；组织做好资产的日常管理工作，办理入

库、领用、内部变动、处置手续，对资产进行登记、保管，并参与

资产的清查、盘点，与财务科和使用部门进行对账；对使用部门的

资产管理进行指导和监督；

四、后勤管理科负责制定实物资产管理办法及相关制度，并监督

检查制度的执行；先织做好实物资产的日常管理工作，办理入库、领

用、内部变动、处置手续，对实物资产进行登记、保管；组织做好固

定资产的报废、报损的技术鉴定并提出处理意见；负责实物资产的统

计报告、资产评估、清查核查等工作；对使用部门的资产管理进行指

导和监督；

五、单位主管领导负责审核实物资产管理办法及相关制度；对单

位实物资产重大工作事项进行决策。

第九条无形资产（软件）

一、使用部门负责检查并报告软件的日常使用情况；提出处置

申请；

二、财务科做好软件的核算、账务处理工作；组织开展软件的盘

点工作；

三、信息科负责制定软件管理制度并组织实施；组织做好软件的

明细账管理；负责办理软件的增加、调剂、处置等审批手续；负责做

好软件的清查、登记、汇总及监督检查工作；检查、指导软件的具体

使用部门做好资产管理工作；

四、单位主管领导负责审批无形资产相关规章、制度；审批软件

购置计划和方案；对无形资产取得、使用、处置中的重大事项作出最

终决策。

政策和要求:

第十条《行政事业单位内部控制规范》第四十条第一款规定:

单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。

制度建设：

第十一条货币资金

一、财务科是货币资金控制的归口管理部门；

二、建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置货币资金业

务的不相容职务岗位，加强印章管理；

三、建立授权审批制度，按照规定的程序办理货币资金支付业

务，配备专人加强对支付行为的审核；

四、对重大货币资金支付业务，实行集体决策与审批：并建立

责任追究制度。

第十二条实物资产和无形资产

一、后勤管理科和信息科是资产归口管理部门，实行统一领导、

归口管理、分级负责、责任到人的管理责任制；

二、建立严格的授权批准制度，明确授权方式、权限、程序、责

任和相关措施；

三、建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理。

第十三条对外投资

一、建立岗位责任制和授权审批控制，确保未经授权的部门或人

员不得办理对外投资，确保不相容岗位分离；

二、建立议事决策机制，实现领导班子集体决策；建立责任追究

制度；

三、追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动；建立对外投

资内部控制的监督检查制度，加强监督检查。

附贝h

第十五条本制度未尽事宜，依照国家相关规定执行。

第十六条本制度由后勤管理科负责解释。

第七章货币资金控制

第一条货币资金管理原则

医院的货币资金管理包括：银行（专项）存款管理、现金管理、

周转金管理、专项资金管理。

一、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、

权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

二、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

三、出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、

债权、债务账目的登记工作。

四、按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签

字或盖章手续。

五、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审

批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权

范围内进行审批，不得超越权限。

六、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须

开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

第二条货币资金支付控制

一、支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金

额、支付方式等内容，并附有有效经济合司或相关证明及计算依据;

二、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请

进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准;

三、支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进

行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否

齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核

无误后签章。

四、支付结算。出纳人员根据经过审核的领导己签字，手续齐全

的票据办理现金收付和银行结算业务。

第三条加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购

买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设

登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第四条建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银

行口记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现

金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

第五条银行（专项）存款管理

一、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理C严

格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行

账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等

环节的管理与控制。医院银行（专项）存款要严格遵守银行的有关制

度，接受银行的监督。

二、医院的银行（专项）存款管理要做好如下工作：

（一）银行（专项）存款的收支要在取得凭证后立即入账，并每

日结出余额。

（二）财会人员要及时进行银行（专项）存款对账工作，定期编

制银行（专项）存款调节表，并及时清理未达账项。

（三）严格加强支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作

废的支票要妥善保管和处理。

（四）不许向外单位、个人转借账户，或代存、代领现金。

三、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;

个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的

必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。负责保管

印章的人员要配备单独的保管设备，并做到人走柜锁。

第六条现金管理

一、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务C不

属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存

限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐

支，不得以白条抵现金。

二、现金必须按规定的使用范围使用。凡超出现金支出限额的支

出，必须通过银行划拨。

三、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日

记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

第七条周转金管理

一、周转金是医院为维持正常业务活动而设置的具有专门用途,

可以不断循环使用的资金。主要包括药品、材料和结算周转金等。

二、医院的各项周转金由卫生、财政部门根据医疗业务活动开展

的正常要予以核定。除新建扩建医院由财政部门核拨外，医院周转金

不足的，首先由事业发展基金中补充；确有困难的，由财政、卫生主

管部门逐年拨给。

三、药品、材料周转金的核定方法：一般以上年度最高两季度的

药品、材料实际消耗金额为计算基础，求出每日消耗量，再乘以规定

的储备天数计算。储备天数的确定应根据前后两次供应间隔期，再加

上一定的保险储备期计算。

四、结算周转金的核定办法：一般根据上年的各类应收款和暂付

款的每月平均余额，减各类预收款和暂存款的每月平均余额乘规定的

周转期确定。

第八条专项资金管理

一、专项资金是指由国家拨入的专项补助款、由医院内部形成的

专用基金、以及由其他方式取得的具有专门用途的资金。专项资金的

管理应遵循“专户储存、专款专用”的原则。

二、以下各种专项资金的管理办法是：

（一）专项补助应按照主管部门规定的用途使用。

（二）专用基金包括职工福利基金、医疗风险基金、奖励基金、

科技成果转换基金等，上述各项基金应专项提取，专款专用。

（三）职工福利基金、医疗风险基金、奖励基金由医院业务收支

结余中按规定的比例提取，具体提取比例由各地卫生、财政部门研究

确定。

三、专项拨入的医院教学、科研资金，要按照专款专用的原则使

用，以保证这些工作的正常开展。

四、为了促进医疗卫生事业的发展，医院应当积极吸收各种社会

医疗保健投资，并专项合理使用，充分发挥资金使用的社会效益。

第八章药品及库存物资控制

第一条建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确

岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与

审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不

相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同

一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

第二条制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编

制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环

节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、

入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

第三条建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门

相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

第四条加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权

的部门按照预算执行进度办理请购手续。

第五条健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由

单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确

规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定

执行。

第六条根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与

储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购:

（一）确定安全存量，实行储备定额计划控制；

（二）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（三）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员

会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本;

（四）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有

关内容进行审查、筛选，按规定审批。

第七条加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度

和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质

量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经

过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

第八条加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误

的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核

对账目，保证账账、账实相符。

第九条药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指

定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存

辅助账。

第十条健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责

任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库

存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

第九章债权债务控制

第一条建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关

岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业

务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分

离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债

务业务的全过程。

第二条加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实

行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核

对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计

核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

第三条建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制

度，严格审批，及时清理。

第四条建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗

欠费管理控制制度。

（一）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；

（二）每月核对预收医疗款的结算情况；

（三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核

销按规定报批。

第五条加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、

对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生

必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

第六条建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。

定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第十章固定资产控制

本制度适用于价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在

1500元以上），预计使用期限在1年以上的有形资产；单位价值虽未

达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资。

第一条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门

和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支

付、处置的申请与亩批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容

职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科

室或一人办理固定资产业务的全过程。固定资产管理实行科室管理责

任制。

一、设备科主要负责医疗设备类的计划、采购、验收、安装调试、

科学论证、内部调剂、维修保养、清查盘点及办理调拨、变价、报损、

报废等有关报批手续，按档案管理要求建立设备仪器技术档案和运转

日志，对大型贵重设备、仪器实行责任制，指定专人管理。

二、总务科主要负责总务类固定资产的采购、验收、保管、办理

出入库手续、健全帐目、清查盘点、对报废资产核实后提出申请，定

期与财务科核对，做到帐帐、帐实、帐卡相符。

三、信息科主要负责信息类固定资产的采购、验收、保管、办理

出入库手续、健全帐目、清查盘点、对报废资产核实后提出申请，定

期与财务科核对，做到帐帐、帐实、帐卡相符。

三、财务科负责全院固定资产总帐和二级明细分类帐的建帐和核

算

工作，定期参加固定资产的清查盘点和帐目核对工作，实行会计监督。

四、各使用部门要负责本科室固定资产的管理保养、登记帐卡、

清理盘点工作。遇有丢失、报废或因故防疫站需修理的情况及时向设

备科或总务科反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指

定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。

五、要设立废旧资产回收仓库，并要建立“废旧资产回收明细帐”,

实行帐、物分管C

第二条制定固定资产管理业务流程。

明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相

应账卡，如实记录。

第三条建立固定资产购置控制

按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、

执行等环节的控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财

务科、审计、纪检监察部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公

开透明，降低购建成本。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手

续。

（一）以经济实效为原则。先由科室提出申请，上报医院设备科、

总务科或信息科，由采购科室按具体品利I、规格、型号、性能、用途

及要求，进行分类汇总，报主任或院采购委员会批准后，方可购置。

（二）大型医疗设备、贵重医疗仪器设备在购置之前，必须进行

市场论证、财务分析和科室投资效益预测分析，否则不予讨论。

（三）经批准购买的固定资产，其发票必须到采购科室进行登记,

同时建立固定资产台帐。

（四）及时办理财产建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格

的固定资产，要按财产类别填写“验收入库单”，财务和设备科（或

总务科、信息科）根据发票（或调拨单）、入库验收单，登记固定资

产总帐、明细帐和台帐。

第四条加强固定资产验收控制。

取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付

使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

第五条建立固定资产维修保养制度。

归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详

细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

第六条领用的管理

（一）各科室领用固定资产必须严格手续，由使用科室填写“财

产物资出库单”一式三份，一联仓库保管留底，一联财产管理部门登

帐，一联领用科室存查。

（二）及时建立台帐，仓库保管和使用科室各一份，做到责任明

确，手续完备。

第七条加强固定资产转移、调拨变动控制。

固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定

进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

（一）各科领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需

要，在科室之间进行转移调配时，填写固定资产交接清单，报主任审

批后，并到设备科或总务科做转移登记，设备科或总务科应将固定资

产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行账务处理。

（二）对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理部门应

予调出，以防止物资财产积压和浪费。

第八条固定资产出售控制

固定资产如需出售处理，设备科、总务科或信息科必须申报出售

处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理的原因，报主任批

准；财务部门根据主任批准的固定资产出售处理报告进行账务处理,

并开具发票及收款，并上报上级部门将款项上缴国库；设备科、总务

科或信息科依据财务科开具的发票及收据办理发货手续。

第九条固定资产报废控制

（一）已满使用期限或丧失使用价值的固定资产，应填写固定资

产报废申请，由相关科室调查落实、按规定手续报主任审批同意。使

用科室将废旧财产交后勤废旧仓库（废旧医疗设备交器械修理组），

废旧资产回收管理人员在报废单上签字。采购科室、财务科办理销帐

手续，核减折旧费。

（二）总务科指定一名专人兼管帐目，据实记录“废旧资产回收

明细帐”。

第十条固定资产的清查盘点控制

一、医院定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前

进行一次全面清查盘点。固定资产的清查盘工作，由财产管理部门统

一组织并实施，使用科室共同清理，财会部门负责指导和监督。

二、清查工作人员要深入到使用科室逐一盘点核对，发现余缺应

及时作出记录，查明原因，提出处理意见，按报批手续报主任批准后

进行账面调整。需追究责任者，按有关制度规定处理。

三、固定资产盘盈、盘亏有设备科按年度盘点后提出固定资产盘

盈、盘亏报告，会同财务科核查落实后，报上级有关部门审批；财务

科依据上级有关部门批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行账务处理。

第十一条建立固定资产台帐，加强实物管理

所有资产应按照统一的规则编号，应保证编号的唯一性；资产建

帐、建卡时需将编号在册，并要求在固定资产的明显位置上留有编号,

以便盘点。根据实际情况对固定资产进行编号。

第十二条建立固定资产信息系统，做好固定资产的统计、报告、

分析工作，实现对资产的动态管理。

第十一章建设项目控制

第一条建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科

室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预

算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容

职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科

室或一人办理工程项目业务的全过程。

第二条建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的

批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范

围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

第三条制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、

价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证,

如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第四条加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要

求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关

各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项

目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决

策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决

策意见。

第五条建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依

据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

第六条加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责

制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质

量得到有效控制。

第七条建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约

定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计

核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相

关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按

审批程序报批后支付价款。

第八条建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、

竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经

竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

第十二章对外投资控制

一、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相

关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与

执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，

加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

二、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、

决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须

事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或由有

资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，

按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决簧人

员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

三、加强无形资产的对外投资管理。医疗机构以无形资产对外

投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值

进行对外投资。

四、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建

立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批

程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。

五、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对

外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进

行相关会计核算。

六、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险

及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

七、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资

的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，

经授权批准机构批准后方可办理。

第十三章合同管理控制

强化我医院经济合同管理的内部控制，明确相关管理部门职责与

权限，统一规范经济合同签订流程，杜绝以科室名义对外签订经济合

同的行为，更好地维护本医院合法权益，确保对外签订的经济合同真

实、规范、合法。医院各相关部门必须互相配合，共同努力，搞好医

院以“重合同、守信誉”为核心的经济合同管理工作。

第一条对外签订经济合同本医院需持三份，由院办、财务科、业

务主管部门各持一份。经济合同的保管人、实施人对经济合同的签订

和履行负有保密责任，未经医院批准，不得以任何形式故意或过失泄

露给第三方。

第二条签订经济合同必须遵守国家的法律、政策及有关规定。对

外签订经济合同，由主任或主任授权的分管副主任代表医院签署。

第三条在签订经济合同之前，业务主管部门必须充分了解对方

资质、履约能力、信誉的状况，查看签约对方的工商营业执照副本年

检章原件，并保留盖有该法人公章的工商营业执照副本复印件。在经

济合同项目需要的情况下，向对方索取相关资质等资料。

第四条签订经济合同必须贯彻“公平、公正、公开、平等互利、

协商一致”的原则和“价廉物美、择优签约”的原则。

第五条经济合同谈判须由业务主管部门负责人与业务经办人

员共同参加，不得一个人单独与对方洽谈经济合同；业务主管部门负

责人认为必要时，经请示分管副主任同意后，可邀请财务、纪监、审

计共同参加洽谈；重大经济合同必须由分管副主任主持洽谈，并报主

任或主任办公会审核批准。

第六条经济合同对各方当事人权利、义务的规定必须明确、具

体，文字表达要清楚、准确。

第七条经济合同由业务主管部门拟定，并对经济合同的合法性、

严密性、可行性等进行审核，然后将经济合同草稿交分管院主任审核，

必要时可以会同财务科、纪检、审计共同进行审核。经审核通过的经

济合同经主任或主任办公会同意方能签订。

第八条经济合同金额符合招投标条件的，要履行必要的招投标

程序。

第九条除经济合同履行地在我医院所在地外，签约时应力争经

济合同由我医院所在地人民法院管辖。

第十条经济合同依法成立，即具有法律约束力。一切与经济合

同有关的部门、人员都必须本着“重合同、守信誉”的原则，严格执

行经济合同所规定的义务，确保经济合同的实际履行或全面履行。

第十一条在经济合同履行过程中，业务主管部门的经办人员需

记录全部过程，保留全部履行记录。

第十二条经济合同签收或履行人签字需有法定代表人授权或

经济合同特别授权，特别是在材料数量验收、设备调试、质量验收、

产品交付、工程洽商、工程结算、工程竣工等。通知经济合同另一方

履行义务时，需进行书面通知，并取得对方回执。

第十三条经济合同履行完毕的标准，应以经济合同条款或法律

规定为准。没有经济合同条款或法律规定的，应以物资交清，工程竣

工并验收合格、价款结清、无遗留交涉手续为准。

第十四条在经济合同履行过程中，碰到困难的，首先应尽一切

努力克服困难，尽力保障经济合同的履行。如实际履行或适当履行确

有人力不可克服的困难而需变更、解除经济合同时，应在法律规定或

合理期限内与对方当事人进行协商。

第十五条对方当事人提出变更、解除经济合同的，应从维护本

医院合法权益出发，从严控制。

第十六条变更、解除经济合同，必须符合《中华人民共和国合

同法》的规定，并应在医院内办理有关的手续。在办理手续时应按本

制度规定的审批权限和程序执行。

第十七条变更、解除经济合同一律必须采用书面形式（包括当

事人双方的信件、函电、电传等），口头形式一律无效。因变更、解

除经济合同而使当事人的利益遭受损失的，除法律允许免责任的以外,

均应承担相应的责任，并在变更、解除经济合同的协议书中明确规定。

第十八条变更、解除经济合同的协议在未达成或未批准之前，

原经济合同仍有效，仍应履行。但特殊情况经双方一致同意的例外。

第十九条经济合同在履行过程中如与对方当事人发生纠纷的，

应按《中华人民共和国合同法》等有关法规和本制度规定妥善处理。

第二十条经济合同纠纷由有关业务部门与法律顾问负责处理，

经办人对纠纷的处理必须具体负责到底。

第二十一条处理经济合同纠纷的原则是：

一、坚持以事实为依据、以法律为准绳，法律没规定的，以国家

政策或经济合同条款为准。

二、以双方协