2026年税务师《涉税服务实务》真题卷

2026年税务师《涉税服务实务》真题卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师《涉税服务实务》真题卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.纳税人办理纳税申报时，如因不可抗力导致逾期，应如何处理？

A.不需要缴纳罚款

B.减半缴纳罚款

C.按规定缴纳罚款

D.可以申请延期申报但不缴纳罚款

2.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.服装销售

B.餐饮服务

C.房地产转让

D.自来水供应

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得在税前扣除？

A.职工工资

B.办公费

C.资本性支出

D.业务招待费

4.个体工商户的所得税税率是多少？

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

5.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.股息收入

B.利息收入

C.政策性补贴收入

D.转让财产收入

6.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为？

A.收到预收款的当天

B.提供服务的当天

C.签订合同的当天

D.发票开具的当天

7.下列哪项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.财产租赁

8.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分如何处理？

A.不予扣除

B.准予在以后年度结转扣除

C.全部计入当期损益

D.减半扣除

9.下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额调整项目？

A.国债利息收入

B.公益性捐赠支出

C.固定资产折旧

D.业务招待费超标准支出

10.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，如何计算增值税？

A.价格除以1+税率

B.价格除以1-税率

C.价格乘以税率

D.价格乘以1+税率

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应于不可抗力情形消除后______日内，向税务机关报告。

2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______%。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和______。

4.个人所得税的基本税率有______%、______%、______%、______%、______%。

5.企业所得税的税率为______%或______%。

6.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为______。

7.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、______、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

8.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入______%的部分，准予扣除。

9.企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、______和固定资产折旧。

10.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，如何计算增值税？答案为______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.服装销售

B.餐饮服务

C.房地产转让

D.自来水供应

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪些可以在税前扣除？

A.职工工资

B.办公费

C.资本性支出

D.业务招待费

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.财产租赁

4.企业所得税的应纳税所得额调整项目包括哪些？

A.国债利息收入

B.公益性捐赠支出

C.固定资产折旧

D.业务招待费超标准支出

5.纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间可以是哪些？

A.收到预收款的当天

B.提供服务的当天

C.签订合同的当天

D.发票开具的当天

6.下列哪些属于个人所得税的基本税率？

A.3%

B.10%

C.20%

D.35%

7.企业发生的广告费和业务宣传费，如何处理？

A.不予扣除

B.准予在以后年度结转扣除

C.全部计入当期损益

D.减半扣除

8.下列哪些属于增值税的免税收入？

A.股息收入

B.利息收入

C.政策性补贴收入

D.转让财产收入

9.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，如何计算增值税？

A.价格除以1+税率

B.价格除以1-税率

C.价格乘以税率

D.价格乘以1+税率

10.个体工商户的所得税税率有哪些？

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以申请延期申报但不缴纳罚款。

2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用。

4.个人所得税的基本税率有3%、10%、20%、25%、30%。

5.企业所得税的税率为25%或20%。

6.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

8.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

9.企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、公益性捐赠支出和固定资产折旧。

10.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，计算增值税的方法是价格除以1+税率。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述增值税的征税范围。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，哪些可以在税前扣除？

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

4.企业所得税的应纳税所得额调整项目包括哪些？

5.纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间可以是哪些？

6.个人所得税的基本税率有哪些？

7.企业发生的广告费和业务宣传费，如何处理？

8.下列哪些属于增值税的免税收入？

9.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，如何计算增值税？

10.个体工商户的所得税税率有哪些？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，并按规定补办申报，但通常情况下仍需按规定缴纳因逾期申报产生的罚款，除非有特殊规定或税务机关批准延期。

2.C解析：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。房地产转让属于土地增值税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

3.C解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，但资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产发生的支出，不得在税前扣除，需分期摊销。

4.C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，具体税率根据应纳税所得额的大小确定，20%是其中一个税率档次，但不是所有情况都适用。

5.D解析：根据企业所得税法规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等，转让财产收入属于应税收入。

6.A解析：根据增值税暂行条例规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人，财产租赁不属于专项附加扣除项目。

8.B解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。

9.A解析：企业所得税的应纳税所得额调整项目包括公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分、与取得收入无关的支出等，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

10.A解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应按照价税分离原则，将含税价格除以1+税率，得到不含税价格，再计算增值税。

二、填空题答案及解析

1.30解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应于不可抗力情形消除后30日内，向税务机关报告。

2.3解析：根据增值税暂行条例规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

3.费用解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各种耗费，费用是指企业在生产经营过程中发生的各种消耗。

4.3、10、20、25、30解析：个人所得税的基本税率包括3%、10%、20%、25%、30%五档，适用不同的应纳税所得额区间。

5.25、20解析：企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业等可以享受20%的优惠税率。

6.收到预收款的当天解析：根据增值税暂行条例规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.大病医疗解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

8.15解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

9.公益性捐赠支出解析：企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分和固定资产折旧。

10.价格除以1+税率解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应按照价税分离原则，将含税价格除以1+税率，得到不含税价格，再计算增值税。

三、多选题答案及解析

1.A、B、D解析：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。房地产转让属于土地增值税的征税范围，不属于增值税的征税范围，因此排除C选项。

2.A、B、D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，但资本性支出不得在税前扣除，因此排除C选项。

3.A、B、C、D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人，因此全部选项均属于专项附加扣除项目。

4.A、B、C、D解析：企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分、固定资产折旧和业务招待费超标准支出。

5.A、B解析：根据增值税暂行条例规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，提供服务的当天增值税纳税义务发生，因此A、B选项正确。

6.A、B、C、D解析：个人所得税的基本税率包括3%、10%、20%、25%、30%五档，因此全部选项均属于基本税率。

7.A、B解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除，因此A、B选项正确。

8.A、B、C解析：增值税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等，因此A、B、C选项均属于免税收入。

9.A、B解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应按照价税分离原则，将含税价格除以1+税率，得到不含税价格，再计算增值税，因此A、B选项正确。

10.A、C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，具体税率根据应纳税所得额的大小确定，5%和35%是其中的两个税率档次，因此A、C选项正确。

四、判断题答案及解析

1.错误解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，并按规定补办申报，但通常情况下仍需按规定缴纳因逾期申报产生的罚款，除非有特殊规定或税务机关批准延期。

2.错误解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率一般为3%，但根据不同地区的政策，可能会有所不同，例如一些地区对小规模纳税人提供了更低的征收率。

3.正确解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各种耗费，费用是指企业在生产经营过程中发生的各种消耗。

4.错误解析：个人所得税的基本税率包括3%、10%、20%、25%、30%五档，因此缺少30%的税率档次。

5.正确解析：企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业等可以享受20%的优惠税率。

6.正确解析：根据增值税暂行条例规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.正确解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

8.正确解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

9.正确解析：企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分、固定资产折旧。

10.正确解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应按照价税分离原则，将含税价格除以1+税率，得到不含税价格，再计算增值税。

五、问答题答案及解析

1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。销售货物是指有偿转让货物所有权的行为，提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务的行为，提供应税服务是指有偿提供应税服务的行为，无形资产或者不动产的转让也属于增值税的征税范围。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，可以在税前扣除。成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各种耗费，费用是指企业在生产经营过程中发生的各种消耗，但与取得收入无关的支出不得在税前扣除。

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。子女教育是指纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，继续教育是指纳税人接受技能培训等继续教育的相关支出，大病医疗是指纳税人在一个纳税年度内发生的医疗费用支出，住房贷款利息是指纳税人购买自用住房发生的贷款利息支出，住房租金是指纳税人支付的主要工作城市住房租金支出，赡养老人是指纳税人赡养年满60岁的父母或其他法定赡养人的支出。

4.企业所得税的应纳税所得额调整项目包括国债利息收入、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分、固定资产折旧。国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额；公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得在税前扣除；固定资产折旧是指企业按照固定资产的使用寿命平均计算折旧，计入当期损益。

5.纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间可以是收到预收款的当天，提供服务的当天，签订合同的当天，发票开具的当天。根据增值税暂行条例规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；采取直接收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采