2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划难点突破题库

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务

处理与筹划难点突破题库

考试时间：分钟总分：分姓名：______

一、会计核算与税务处理

要求：掌握增值税、企业所得税、个人所得税等税种的核算方法，并能够进行

税务筹划。

1.甲公司2024年10月销售产品10000件，每件产品不含税单价为100元，

适用增值税税率为13%。当月收到销售款110300元。请计算甲公司当月应缴纳的

增值税税额。

2.乙公司为一家制造业企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本800

万元，税前利润200万元。假设企业所得税税率为25乐请计算乙公司应缴纳的企

业所得税。

3.内公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，投资收益50万元。假设企业所得税税率为25%,请计算丙公司应缴纳的

企业所得税。

4.丁公司为一家高新技术企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本

800万元，期间费用100万元，研发费用50万元。假设企业所得税税率为15%,请

计算丁公司应缴纳的企业所得税。

5.戊公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间蕃用

100万元，捐赠支出50万元。假设企业所得税税率为25%,请计算戊公司应缴纳的

企业所得税。

6.己公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，广告费用50万元。假设企业所得税税率为25%,请计算己公司应缴纳的

企业所得税。

7.庚公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，招待费用50万元。假设企业所得税税率为25%请计算庚公司应缴纳的

企业所得税。

8.辛公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，工资薪金支出50万元。假设企业所得税税率为25%,请计算辛公司应缴

纳的企业所得税。

9.壬公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，利息支出50万元。假设企业所得税税率为25以请计算壬公司应缴纳的

企业所得税。

10.癸公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用

100万元，租赁费用50万元。假设企业所得税税率为25%,请计算癸公司应缴纳的

企业所得税。

二、税收政策与税务筹划

要求：熟悉税收优惠政策，并能够根据企业实际情况进行税务筹划。

1.2024年，国家对高新技术产业实施增值税即征即退政策。请简述该政策的

主要内容。

2.2024年，国家对小型微利企业实施企业所得税优惠政策。请简述该政策的

主要内容。

3.2024年，国家对农业、林业、养殖业等产业实施税收优惠政策。请简述该

政策的主要内容。

4.甲公司为一家高新技术企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本

800万元，期间费用100万元，研发费用50万元。请针对甲公司，提出一种合理

的税务筹划方案。

5.乙公司为一家小型微利企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本

800力兀，期间费用100力兀，捐赠支出50力兀。请针对乙公司，提出一种合理

的税务筹划方案。

6.丙公司为一家农业企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本800

万元，期间费用100万元，投资收益50万元。请针对内公司，提出一种合理的税

务筹划方案。

7.丁公司为一家制造业企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本800

万元，期间费用100万元，广告费用50万元。请针对丁公司，提出一种合理的税

务筹划方案。

8.戊公司为一家服务型企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本800

万元，期间费用100万元，租赁费用50万元。请针对戊公司，提出一种合理的税

务筹划方案。

9.己公司为一家高新技术企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本

800万元，期间费用100万元，工资薪金支出50万元。请针对己公司，提出一种

合理的税务筹划方案。

10.庚公司为一家农业企业，2024年实现营业收入1000万元，营业成本800

万元，期间费用100万元，利息支出50万元。请针对庚公司，提出一种合理的税

务筹划方案。

四、个人所得税

要求：掌握个人所得税的计算方法，并能根据不同情况正确计算个人所得税。

4.1.张先生为某公司员工，2024年每月工资收入为12000元，年终奖为

30000元，全年缴纳社会保险费12000元。请计算张先生2024年应缴纳的个人所

得税。

4.2.李女士为自由职业者，2024年取得稿酬收入20000元，特许权使用费收

入10000元，偶然所得5003元。己知稿酬所得适用20%的税率，并按应纳税额减

征30%,特许权使用费所得适用20%的税率，偶然所得适用20%的税率，请计算李

女士2024年应缴纳的个人所得税。

4.3.王先生为某公司员工，2024年取得工资收入15000元，奖金收入5000

元，全年缴纳社会保险费13000元。假设王先生每月缴纳个人所得税后实际到手的

工资为11000元，请计算王先生2024年应缴纳的个人所得税。

4.4.赵女士为某公司员工，2024年取得工资收入18000元，年终奖为36000

元，全年缴纳社会保险费15000元。请计算赵女士2024年应缴纳的个人所得税。

4.5.孙先生为某公司员工，2024年取得工资收入16000元，年终奖为24000

元，全年缴纳社会保险费12000元。请计算孙先生2024年应缴纳的个人所得税。

4.6.周女士为某公司员工，2024年取得工资收入20000元，年终奖为30000

元，全年缴纳社会保险费13000元。请计算周女士2024年应缴纳的个人所得税。

4.7.吴先生为某公司员工，2024年取得工资收入17000元，年终奖为28000

元，全年缴纳社会保险费13000元。请计算吴先生2024年应缴纳的个人所得税。

4.8.郑女士为某公司员工，2024年取得工资收入19000元，年终奖为32000

元，全年缴纳社会保险费15000元。请计算郑女士2024年应缴纳的个人所得税。

4.9.陈先生为某公司员工，2024年取得工资收入18000元，年终奖为29000

元，全年缴纳社会保险费15000元。请计算陈先生2024年应缴纳的个人所得税。

4.10.刘女士为某公司员工，2024年取得工资收入17500元，年终奖为27000

元，全年缴纳社会保险费14000元。请计算刘女士2024年应缴纳的个人所得税。

五、税务申报与缴纳

要求：了解税务申报的程序和方式，并能正确办理税务申报和缴纳。

5.1.甲公司2024年应缴纳的企业所得税为200万元，请说明甲公司应如何进

行企业所得税的申报和缴纳。

5.2.乙公司2024年应缴纳的增值税为100万元，请说明乙公司应如何进行增

值税的申报和缴纳。

5.3.丙公司2024年应缴纳的个人所得税为50万元：请说明丙公司应如何进

行个人所得税的申报和缴纳。

5.4.丁公司2024年应缴纳的房产税为10万元，请说明丁公司应如何进行房

产税的申报和缴纳。

5.5.戊公司2024年应缴纳的土地增值税为20万元，请说明戊公司应如何进

行土地增值税的申报和缴纳。

5.6.己公司2024年应缴纳的资源税为15万元，请说明己公司应如何进行资

源税的申报和缴纳。

5.7.庚公司2024年应缴纳的城市维护建设税为5万元，请说明庚公司应如何

进行城市维护建设税的申报和缴纳。

5.8.辛公司2024年应缴纳的教育费附加为3万元，请说明辛公司应如何进行

教育费附加的申报和缴纳。

5.9.壬公司2024年应缴纳的印花税为2万元，请说明壬公司应如何进行印花

税的申报和缴纳。

5.10.癸公司2024年应缴纳的车船税为4万元，请说明癸公司应如何进行车

船税的申报和缴纳。

六、税务筹划案例分析

要求：通过案例分析，理解税务筹划的基本原理和方法。

6.1.某公司为降低税负，计划将部分业务转移至税收优惠地区。请分析该税

务筹划方案的可行性及可能存在的风险。

6.2.某公司为提高员工福利，计划实施股权激励计划。请分析该计划对税务

筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.3.某公司为扩大市场占有率，计划加大广告投入。请分析该广告投入对税

务筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.4.某公司为提高盈利能力，计划调整产品结构，噌加高利润产品比重。请

分析该产品结构调整对税务筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.5.某公司为优化资本结构，计划发行债券。请分析该债券发行对税务筹划

的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.6.某公司为应对市场竞争，计划进行技术改造。请分析该技术改造对税务

筹划的影响,并提出相应的税务筹划建议.

6.7.某公司为降低运营成本，计划优化供应链管理。请分析该供应链管理优

化对税务筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.8.某公司为拓展国际市场，计划设立海外子公司。请分析该海外子公司设

立对税务筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.9.某公司为提高企业知名度，计划赞助体育赛事。请分析该赞助行为对税

务筹划的影响，并提出相应的税务筹划建议。

6.10.某公司为吸引人才，计划实施股权激励计划。请分析该计划对税务筹划

的影响，并提出相应的税务筹划建议。

本次试卷答案如下：

一、会计核算与税务处理

1.解析：增值税税额=销售额X税率=110300元4-(1+13%)X13%

=13000元。

2.解析；企业所得税-税前利润X税率-200万元X25%-50万元。

3.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元十50万元）X25%

62.5万元。

4.解析：企业所得税二税前利润X税率=（200万元-50万元）X15%

22.5万元。

5.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-50万元）X25%

37.5万元。

6.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-100万元）X25%

25万元。

7.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-50万元）X25%

37.5万元。

8.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-100万元）X25%

25万元。

9.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-50万元）X25%

37.5万元。

10.解析：企业所得税=税前利润X税率=（200万元-100万元）X25%

=25万元。

二、税收政策与税务筹划

1.解析：增值税即征即退政策是指对高新技术企业、技术先进型服务企业等,

在增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

2.解析：小型微利企业所得税优惠政策是指对年应纳税所得额不超过100万

元的小型微利企业，减按2M的税率征收企业所得税.

3.解析：农业、林业、养殖业等产业税收优惠政策是指对从事农业、林业、

养殖业等产业的企业，在符合条件的情况下，可以享受减免税、税收抵免等优惠政

策。

4.解析：针对甲公司，可以考虑将部分研发费用提前计入当期成本，以降低

当期应纳税所得额，从而减少企业所得税。

5.解析：针对乙公司，可以考虑将部分捐贿支出计入成本，以降低当期应纳

不兑所得额，从而减少企业所得税.

6.解析：针对内公司，可以考虑将部分投资收益计入成本，以降低当期应纳

税所得额，从而减少企业所得税。

7.解析：针对丁公司，可以考虑将部分广告费用计入成本，以降低当期应纳

税所得额，从而减少企业所得税。

8.解析：针时戊公司，可以考虑将部分租赁费用计入成本，以降低当期应纳

税所得额，从而减少企业所得税。

9.解析：针对己公司，可以考虑将部分工资薪金支出计入成本，以降低当期

应纳税所得额，从而减少企业所得税。

10.解析：针对庚公司，可以考虑将部分利息支出计入成本，以降低当期应纳

税所得额，从而减少企业所得税。

四、个人所得税

4.1.解析：个人所得税二（12000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=6480元。

4.2.解析：稿酬所得应纳税额=20000元X20%X（1-30%）=2800元:

特许权使用费所得应纳税额=10000元X20%=2000元；偶然所得应纳税额=

5000元X20%=1000元；个人所得税=（2800元+2000元+1000元）-

2000元=4600元。

4.3.解析：个人所得税=（15000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=6480元。

4.4.解析：个人所得税=（18000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=7800元。

4.5.解析：个人所得税（16000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=7200元。

4.6.解析：个人所得税=（20000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=8800元。

4.7.解析：个人所得税（17000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=7800元。

4.8.解析：个人所得税=（19000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=8800元。

4.9.解析：个人所得税,=（18000元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=7800元。

4.10.解析：个人所得税=（17500元X12个月-5000元X12个月）X

10%-2520元=7800元。

五、税务申报与缴纳

5.1.解析：甲公司应通过电子税务局或纸质申报表进行企业所得税的申报和

缴纳。

5.2.解析：乙公司应通过电子税务局或纸质申报表进行增值税的申报和缴纳。

5.3.解析：丙公司应通过电子税务局或纸质申报表进行个人所得税的申报和

缴纳。

5.4.解析：丁公司应通过电子税务局或纸质申报表进行房产税的申报和缴纳。

5.5.解