【《外经贸发展专项资金绩效审计框架分析案例》3800字】

外经贸发展专项资金绩效审计框架分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u11598外经贸发展专项资金绩效审计框架分析案例 152981.1外经贸发展专项资金的主体和客体 1260891.2外经贸发展专项资金绩效审计的审计目标 169241.2.1总体审计目标 111491.2.2具体审计目标 2256101.3外经贸发展专项资金绩效审计内容和重点 337001.3.1项目设立决策绩效审计 376651.3.2外经贸发展专项资金管理绩效审计 4177861.3.3外经贸发展专项资金使用效果绩效审计 416161.4外经贸发展专项资金绩效审计程序 4125861.1.1审计准备阶段 4280241.1.2审计实施阶段 5131021.1.3审计报告阶段 578351.1.4审计整改阶段 61.1外经贸发展专项资金的主体和客体政府审计是财政专项资金使用合理有效的重要保障。我国外经贸发展专项资金由政府财政拨付给商务部门，并最终下放给企业，资金的使用管理都是由政府主管，资金使用过程中的监督也有政府监管，因此，执行外经贸发展专项资金绩效审计的审计主体是政府审计部门，主要由审计署特派办和各地审计部门进行审计工作。各级政府审计机关进行有效配合，科学合理地、有针对性地进行“协同式审计”，“联动式审计”，最大限度地提高审计效能。外经贸发展专项资金绩效审计的主要客体为各级商务部门和财政部门，其中，财政部门负责外经贸专项资金的审批和拨付，商务部门负责资金的使用，两部门共同负责制定外经贸发展专项资金具体实施计划和预期达成目标。同时，也应该对参与外贸项目建设的外贸企业和政府部门，如大数据中心，海关，金融发展局等部门进行审计。1.2外经贸发展专项资金绩效审计的审计目标1.2.1总体审计目标外经贸发展专项资金绩效审计的总体审计目标在于提高外经贸专项资金的使用效益，确保外经贸发展专项资金的使用绩效达到计划要求，从而提高我国外经贸发展水平。1.2.2具体审计目标外经贸发展专项资金的具体审计目标主要检查外经贸发展专项资金在拨付和使用阶段的真实性，合法性，项目产出的经济性、效率性、效果性。其中，审计外经贸发展专项资金的真实性和合法性属于初级目标，在此基础上，审计专项资金的经济性，效率性和效果性为高级目标。根据党中央国务院《关于推进贸易高质量发展的指导意见》，审计外经贸发展专项资金的最终目标是审计外经贸发展专项资金是否促进了当地对外经贸高质量发展。审计目标结构如下图所示：高级目标：公平性、经济性、效率性、效果性、高级目标：公平性、经济性、效率性、效果性、外经贸发展专项资金绩效审计目标外经贸发展专项资金绩效审计目标基础目标：真实性、合法性基础目标：真实性、合法性图1.1外经贸发展专项资金绩效审计目标结构真实性指外经贸财政专项资金流动过程中，是否和真实的单据凭证，电子记录等证据相一致，包括资金拨付，项目建设，申请单位利用资金环节的真实性。合法性指项目的设立，外经贸发展专项资金的拨付，管理，以及单位和企业对专项资金的使用过程是否符合相关法律法规，政策文件的要求。真实性和合法性是外经贸发展专项资金绩效审计的基础目标，是后续审计目标的保障和前提。经济性即审计在资金流动环节资金的使用是否存在浪费，成本是否得到合理控制。效益性即投入和产出的关系，审计投入和产出是否相符，投入产出比是否合理。经济性和效率性是外经贸发展专项资金的高级审计目标，是专项资金绩效审计的必然要求。效果性即审计投入外经贸发展资金所取得的成果是否达到预期目标。这是外经贸发展专项资金绩效审计的高级目标。公平性指的是外经贸发展专项资金在资金配置过程中的公平和专项资金提供的公共产品公平，其本质是要求通过使用外经贸发展财政专项资金，促进我国外贸产业高质量可持续发展。所以，在评价外经贸发展财政专项资金使用公平性需要考虑专项资金使用的项目的立项环节是否合法、立项是否客观公正，是否具有可行性、是否有利于地区之间外贸产业均衡发展，是否符合国家和地区外贸发展的政策导向。近年来，国家重视对外经贸的高质量发展，要求提高外贸企业的创新能力，优化产业结构，形成我国对外贸易的新优势，提高竞争力。外经贸发展专项资金的产出效果应该以国家政策要求为核心，把衡量外经贸发展专项资金是否符合国家外贸高质量发展的要求作为外经贸发展专项资金绩效审计的最终目标。其中，高质量发展目标可以划分为创新性、结构优化性、均衡可持续性，我国外贸高质量发展的内涵如图所示：图1.2我国对外经贸高质量发展的内涵在绩效审计过程中，审计人员需要根据每条外贸高质量发展标准，衡量外经贸发展专项资金的使用效益，专项资金的使用起到了促进当地外经贸高质量发展的作用。1.3外经贸发展专项资金绩效审计内容和重点1.3.1项目设立决策绩效审计对各地商务部门实施项目设立决策绩效审计，主要审计在制定相应的外经贸发展专项资金使用计划和计划建设项目的过程中，资金使用计划和计划建设项目的设立是否科学合理，是否经过专业的事前规划，是否符合当地外贸政策导向，是否存在忽视当地实际发展情况，项目设立盲目，随意性较强，过分注重高科技含量，设立的“虚假工程”、“面子工程”。同时，需要重点关注资金使用计划中是否存在外贸发展项目功能重叠，作用相似，是否存在项目在某一领域过于集中的问题。最后，需要检查是否存在立项造假，虚列支出的问题。1.3.2外经贸发展专项资金管理绩效审计在资金流动的各个环节，审计外经贸发展专项资金在分配拨付的过程中是否及时到位，拨付环节是否有效率。外经贸发展专项资金拨付是否经过相关政府的审批和向社会公示，拨付流程是否合规合法，是否存在挪用截留、违规拨付的现象。外经贸发展专项资金已经拨付到企业单位的比例是多少，是否造成存量资金。在项目申报审批环节，审计商务部门申请项目是否进行过详细的专业评审，评审资料是否真实、完整、合规。调查申请单位与商务部门的关系，了解是否存在骗取专项资金的行为。调查商务部门的项目申报审批工作效率，了解是否因商务局的审批工作没有效率而导致项目通过率低，建设缓慢。1.3.3外经贸发展专项资金使用效果绩效审计审计人员需要对外经贸发展专项资金投入的项目的建设完成情况和产出效益情况进行绩效审计，包括检查项目是否按时完工，项目建设和竣工的相关文件是否完整有效，项目建设实现的功能是否与预计实现的功能一致，已经实现功能是否完整，建成设施是否正常运转。外经贸专项资金的投入是否按照政策要求，主要应用于促进我国对外贸易高质量发展的目标上。因此，对外经贸发展专项资金进行绩效审计时，资金产出的效益即专项资金的效果性成为审计的重中之重。绩效审计应该紧密围绕外经贸发展专项资金促进对外经贸高质量发展这一主题，开展使用情况审计。审计人员需要根据外贸高质量发展的标准，建立外经贸发展专项资金绩效评价指标。紧紧围绕绩效评价指标，从对外经贸的创新性、结构优化升级、均衡持续发展这三个方面，对照指标对建设项目后续运营情况进行客观的审计，来客观评价外经贸发展专项资金的使用是否真正促进了地区对外贸易的高质量发展。1.4外经贸发展专项资金绩效审计程序1.1.1审计准备阶段在审计准备阶段，审计人员需要对外经贸发展专项资金进行充分审前调查，编制合理的审计计划并向被审计单位下达审前通知书。其中，审计计划应该包括具体审计目标，审计范围和重点，其中比较重要的一点就是建立绩效审计评级指标体系。进行外经贸发展专项资金绩效审计，应该建立科学全面的绩效审计评级指标体系，用来衡量专项资金的使用情况。建立绩效审计评价指标时，首先，审计人员需要根据外经贸发展专项资金有关的宏观法规和具体项目实施计划，制定较为全面的绩效审计评价体系。其次，审计人员需要对审计计划的每个阶段建立相应的评价指标，建立专项资金管理阶段指标、项目审批建设阶段指标、项目产出效运营阶段指标。1.1.2审计实施阶段实施阶段首先需要收集绩效审计证据。审计人员可以从商务部门的相关文件规定，财政资金流动过程中存在的指导性文件入手，通过审阅法、观察法、询问法等方法获取充分适当的审计证据。审阅外经贸发展专项资金的预算编制，项目的审批申报文件，项目竣工验收的相关文件资料；实地调查工程的竣工情况，使用情况，功能完成度；听取商务部门和资金申请单位对项目建设情况和产出效益情况的描述和汇报。审计人员需要重点关注商务部门对外经贸发展专项资金管理职能的履行情况，关注申报的外贸建设项目，资金拨付情况，项目审批环节的评审过程，项目的绩效评价等。关注资金申请单位对外经贸专项资金的使用情况，采用审计抽样的方式，检查资金申请单位项目实际的成果，实现的效果，是否达到预计目标，从而评价项目的效果性。审计人员需要多采用不同的方法来对被审计单位的绩效指标进行评价。在确定被审计单位可信度较高后，可以把被审计单位的相关内部资料，汇报资料作为绩效评价的依据；在某些专业领域，审计人员可以聘请相关专家和专业机构进行绩效评价；在评价宏观发展时，审计人员可以采用地区的外贸指标，如进出口增长率，境外投资增长率等，评价社会效益时，可以采取问卷调查的方式。这些方式比较灵活变通，可以用于衡量绩效审计指标。在得到数据后，审计人员需要用技术方法对数据进行加工和分析，进行综合评价。1.1.3审计报告阶段根据指标达成情况，客观评价资金使用效益。在完成对评价指标的打分后，审计人员需要根据打分的等级判断外经贸发展专项资金绩效情况，并采用分析性程序，分析审计结果与往年外经贸发展专项资金绩效情况和其他地区外经贸发展专