2026年初级会计考试103题及答案

年初级会计考试103题及答案1、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购入原材料一批，估计价值为800万元，原材料已验收入库但发票账单至月末尚未收到。不考虑其他因素，该公司的会计处理应为（）。A.将原材料暂估入账，待下月初用红字冲回B.不作账务处理C.直接确认原材料的入账价值800万元D.将原材料按暂估价值和暂估的增值税入账，待收到发票账单后按实际价值和增值税调整【答案】A【解析】对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于期末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初，用红字冲销原暂估入账金额。2.某工业企业采用计划成本法进行原材料的核算。2024年12月1日，期初原材料的计划成本为350万元，材料成本差异为节约差异10万元。本月购入原材料的计划成本为200万元，材料成本差异为节约差异2万元。本月领用原材料的计划成本为300万元。不考虑其他因素，该企业2024年12月31日结存原材料的实际成本为（）万元。（2025年）

A.244.55

B.255.45

C.246.38

D.253.63【答案】A【解析】材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%＝（－10－2）÷（350＋200）×100%＝－2.18%，结存材料的实际成本＝结存材料的计划成本×（1＋材料成本差异率）＝（350＋200－300）×（1－2.18%）＝244.55（万元）。3.下列各项中，企业支付租入包装物押金应借记的会计科目是（）。（2020年）

A.其他业务成本

B.其他应付款

C.预付账款

D.其他应收款【答案】D【解析】会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款4.下列各项中，关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中，正确的有（）。（2019年）

A.入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方

B.发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方

C.材料的收入、发出及结存均按照计划成本计价

D.期末结转发出材料应分担的差异，将计划成本调整为实际成本【答案】BCD【解析】在采用计划成本核算材料时，“原材料”科目的借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。5.下列各项中，关于包装物会计处理表述正确的有（）。（2022年）A.随同商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本C.随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本【答案】BCD【解析】随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本；不单独计价的包装物成本，计入销售费用；生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物直接计入生产成本；出租包装物的摊销额直接计入其他业务成本51。6.某企业为增值税一般纳税人，2021年11月该企业使用银行汇票购买一批包装物，取得增值税专用发票上注明价款2000元，增值税税额260元。不考虑其他因素，下列关于购买包装物应记入的会计科目表述正确的是（）。

A.借记“周转材料”科目2260元

B.借记“管理费用”科目2260元

C.贷记“应付票据”科目2260元D.贷记“其他货币资金”科目2260元【答案】D【解析】使用银行汇票通过“其他货币资金”科目核算，会计分录如下：借：周转材料—包装物2000

应交税费—应交增值税（进项税额）260

贷：其他货币资金—银行汇票

22607.根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。（2016年改编）A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务【答案】C【解析】纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务（选项C）或者进口货物，除另有规定外，税率为13%。选项A、B，纳税人销售邮政服务、交通运输服务，税率为9%；选项D，纳税人销售增值电信服务，税率为6%。8.甲住房租赁公司为增值税一般纳税人，2022年10月向个人出租住房取得含增值税租金收入6394500元。甲住房租赁公司选择适用简易计税方法计税。已知住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房选择简易计税办法的，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。计算甲住房租赁公司当月上述业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。（2023年）

A.6394500÷（1＋1.5%）×5%＝315000（元）

B.6394500×5%＝319725（元）

C.6394500÷（1＋5%）×1.5%＝91350（元）

D.6394500×1.5%＝95917.5（元）【答案】C【解析】自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择简易计税，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，因此甲住房租赁公司当月上述业务应缴纳增值税税额＝6394500÷（1＋5%）×1.5%＝91350（元）。9.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月将一批自产的消毒设备无偿赠送给乙餐饮公司，该批消毒设备生产成本203400元，无同类消毒设备销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中正确的是（）。（2024年）

A.203400×（1＋10%）×13%＝29086.2（元）

B.203400×13%＝26442（元）

C.203400÷（1－10%）×13%＝29380（元）

D.203400÷（1＋13%）×13%＝23400（元）【答案】A【解析】（1）纳税人发生视同销售行为，无同类平均销售价格的，应按组成计税价格确定销售额；组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝203400×（1＋10%）＝223740（元）；（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝223740×13%＝29086.2（元）。10、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月将100件自产服装发给职工作为福利。该批服装成本904元／件，甲服装厂同类服装含增值税单价1356元／件。已知，增值税税率为13%，计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。（2020年）A.100×1356×13%＝17628（元）

B.100×1356÷（1＋13%）×13%＝15600（元）

C.100×904×13%＝11752（元）

D.100×904÷（1＋13%）×13%＝10400（元）【答案】B11.某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）元。（2022年）A.4800B.4193.8C.4160D.0【答案】C【解析】（1）增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用；（2）增值税专用发票注明价款为不含税价，无须价税分离；（3）收取的延期付款利息（价外费用）为含税金额，需作价税分离；（4）该企业当月增值税销项税额＝[30000＋2260÷（1＋13%）]×13%＝4160（元）。12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入增值税应税销售额的有（）。（2022年）A.提供劳务向购买方收取的增值税税额B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费C.销售货物向购买方收取的包装费D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税【答案】BC【解析】选项A，增值税属于价外税，因此收取的销项税额本身不计入增值税应税销售额；选项B、C，属于价外费用，应并入增值税应税销售额；选项D，属于为购买方代收、代办的费用，不应并入增值税应税销售额。增值税一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。（）。（2023年）【答案】√【解析】题目所述内容正确。一般纳税人提供公共交通运输服务、动漫服务（包括在境内转让动漫版权）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，均可以选择按照简易计税方法计税。13.甲企业为增值税一般纳税人，本月采购原材料800千克，不含税总价款为40万元，运输途中损耗220千克，其中合理损耗20千克。不考虑其他因素，甲企业该批原材料的入账价值为（）万元。（2024年）A.30B.40

C.20

D.39【答案】A【解析】运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本（即不从总购买价款中扣除），非合理损耗不计入采购原材料的成本（需从总购买价款中扣除）。故，甲企业该批原材料购入时的单价=40÷800=0.05（万元/千克），原材料的入账价值=40-（220-20）×0.05=30（万元）。14.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料—批，取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库。该批材料的入账价值为（）元。（2021年）A.452500

B.452000C.400000

D.400500【答案】A【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税的办法，即购进货物等，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关资产成本或费用。因此，该批材料的入账价值=400000+52000+500=452500（元）。15.下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。（2019年）

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

B.发出委托加工材料负担的运输费用

C.自制存货发生的直接材料、直接人工和制造费用

D.购进原材料运输途中发生的合理损耗【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均应计入存货成本。16.某企业采用先进先出法对发出存货进行计价。2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元；2月15日，入库甲材料600千克，每千克实际成本110元；2月28日，发出甲材料800千克。2月末库存甲材料的实际成本为（）元。（2022年）A.22000B.21000C.20000D.18000【答案】A【解析】企业采用先进先出法对发出存货进行计价。2月28日，发出甲材料800千克，应先发出期初结存甲材料400千克，再发出2月15日购入的甲材料400（800－400）千克，2月末，结存甲材料数量为2月15日购入的200（600－400）千克，结存甲材料实际成本＝200×110＝22000（元）。17.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，期初结余甲材料300千克，单价8元；15日购入甲材料200千克，单价10元；20日发出350千克。不考虑其他因素，该企业期末结存甲材料的实际成本为（）元。（2025年）A.1310

B.1350C.1320

D.1500【答案】C【解析】甲材料平均单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]/（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）＝（300×8＋200×10）÷（300＋200）＝8.8（元），则该企业期末结存甲材料的实际成本＝（300＋200－350）×8.8＝1320（元）。18.A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，月初结存甲材料100件，每件单价10元，本月购入和领用甲材料如下：3日购入100件，单价12元；10日领用50件；17日购入250件，单价9.8元；28日领用300件。则A公司期末结存甲材料成本为（）元。

A.980

B.1000

C.1025

D.1200【答案】C【解析】3日购入后的平均单价=（100×10+100×12）÷（100+100）=11（元/件）；17日购入后的平均单价=[（100+100-50）×11+250×9.8]÷（100+100-50+250）=10.25（元/件）；月末结存甲材料=100+100-50+250-300=100（件）；结存甲材料成本=100×10.25=1025（元）。19、企业采用先进先出法计算发出存货成本，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，会高估库存存货价值和企业当期利润。（）（2022年）【答案】√【解析】题目所述内容正确。20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.超市既销售货物也提供快餐服务B.药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务C.建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务D.歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品【答案】D【解析】选项D，提供娱乐服务和销售食品具有从属关系，应归属为一项应税销售行为，属于混合销售，当选；选项A，属于一个主体从事多种业务，不同业务之间相互独立，不存在主从之分，属于兼营，不当选；选项B，涉及提供加工劳务，不符合混合销售的含义；选项C，自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务不属于混合销售，不当选。21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。（2023年）A.汽车4S店销售汽车的同时向该客户提供汽车修理劳务B.酒店提供住宿服务的同时提供会展服务C.某美容院提供化妆服务的同时销售护肤品D.某旅行社提供旅游服务的同时出租观光车【答案】C【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A，属于销售货物的同时提供劳务，不当选；选项B，属于提供住宿服务的同时提供会议展览服务（均属于提供服务），不当选；选项D，属于提供旅游服务的同时提供租赁服务（均属于提供服务），不当选。22.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的有（）。（2020年）A.美容店提供美容服务的同时销售美容产品B.餐饮业提供餐饮服务的同时销售酒水C.销售自产的机器设备的同时提供安装服务D.销售自产的钢结构件的同时提供安装服务【答案】CD【解析】选项A、B，销售货物和销售服务发生在一项销售行为中，货物和服务有从属关系，属于混合销售行为；选项C、D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。（2019年）A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金B.被保险人获得的医疗保险赔付C.保险人取得的财产保险费收入D.物业管理单位收取的物业费【答案】AB【解析】本期每日小记内容。24.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（）。（2019年）A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业B.境外乙公司将其境外的房屋出租给中国留学生C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业【答案】D【解析】（1）选项AB：所销售或者租赁的“不动产”在境内，才属于在境内销售或者租赁不动产；（2）选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在境内销售服务。25.以下属于视同销售服务的有（）。（2021年）A.乙旅游公司无偿给甲企业优秀员工提供境内旅游服务B.酒店给员工提供餐饮服务C.酒店给员工提供住宿服务D.酒店无偿给旅游公司提供广告牌位【答案】AD【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项B、C，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于经营行为，无须缴纳增值税。26、自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。（）。（2024年）【答案】√【解析】本期每周小记里有知识点原句。27.甲公司为增值税一般纳税人。2023年10月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元；同时，代乙公司垫付运费10万元，增值税税额0.9万元，该销售符合收入确认条件，款项均未收到，不考虑其他因素，甲公司应计入应收账款的金额为（）万元。（2024年）A.349.9B.339C.339.9D.310【答案】A【解析】甲公司应计入应收账款的=300+39+10+0.9=349.9（万元）。会计处理如下：借：应收账款349.9贷：主营业务收入300应交税费--应交增值税（销项税额）39银行存款（10+0.9）10.928.下列各项中，应在“预付账款”科目贷方核算的是（）。（2022年）A.预付设备采购款B.收回多预付款项C.收回前欠销货款D.支付前欠购货款【答案】B【解析】选项A，应借记“预付账款"科目，贷记“银行存款"等科目；选项B，应借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目；选项C，应借记“银行存款"等科目，贷记"应收账款”科目；选项D，应借记"应付账款”科目，贷记"银行存款”等科目。29.下列各项中，应计入应收账款的有（）。（2024年）A.销售商品代购货单位垫付的运杂费B.应向职工收取的代垫医疗费C.销售原材料应收取的款项D.应收取的包装物租金【答案】AC【解析】选项BD，应计入其他应收款。30.下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）。（2020年）

A.销售商品收到银行汇票B.销售原材料收到商业承兑汇票C.提供服务收到的银行承兑汇票D.销售原材料收到的转账支票【答案】BC【解析】收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。选项B的会计分录为：借：应收票据

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）选项C的会计分录为：借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）选项AD，应记入“银行存款”科目。31.下列各项中，应计入其他应收款的有（）。（2025年）A.应收出租包装物租金B.收到购货单位预付的商品销售款C.应向保险公司收取的赔偿款D.应向职工收取的垫付的水电费【答案】ACD【解析】其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款（选项C）；（2）应收的出租包装物租金（选项A）；（3）应向职工收取的各种垫付款项（选项D）；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项。选项B，应计入合同负债。32.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。（2024年）A.应由出纳人员赔偿的现金短缺B.应收的出租包装物租金C.租入包装物支付的押金D.应收取被投资单位宣告发放的现金股利【答案】ABC【解析】选项D，应通过“应收股利”科目核算。33、下列各项中，属于“其他应收款”科目核算的内容有（）。（2024年）A.应收的各种赔款、罚款B.出租包装物应收而未收到的租金C.应收的销售商品款D.商业汇票到期未收回款项【答案】AB【解析】选项C，应收的销售商品款计入应收账款；选项D，商业汇票到期未收回款项，应将其账面余额转入应收账款。34.根据增值税法律制度的规定，建筑行业个人独资企业主营业务的年应税销售额超过（），应当申请登记为一般纳税人。（2023年）A.300万元B.500万元C.200万元

D.1000万元【答案】B【考点】增值税纳税人【解析】年应税销售额“超过500万元”的，应当申请登记为增值税一般纳税人，选项B当选。35.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。（2024年）A.租赁服务B.旅游服务C.餐饮服务D.住宿服务【答案】A【考点】增值税的征税范围【解析】选项B、C、D，均应按“生活服务”税目计算缴纳增值税。36.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（）。（2022年）A.航天运输服务B.装卸搬运服务C.货运客运场站服务D.打捞救助服务【答案】BCD【考点】增值税纳税范围【解析】选项A，航天运输服务属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项B、C、D，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。37.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。（2019年）

A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务【答案】ABCD【考点】增值税征税范围【解析】选项A，转让外汇属于金融服务—金融商品转让服务；选项B，融资性售后回租属于金融服务—贷款服务；选项C，货币兑换服务属于金融服务—直接收费金融服务；选项D，财产保险服务属于金融服务—保险服务。38.下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（）。（2019年）

A.远洋运输中的程租服务

B.远洋运输中的期租服务

C.融资性售后回租

D.公交车广告位出租【答案】D【考点】增值税征税范围【解析】选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税；（2）选项C：按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“有形动产经营租赁服务”缴纳增值税。39.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“现代服务”缴纳增值税。（）（2020年）A.对B.错【答案】B【考点】增值税征税范围【解析】按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税。40.电信公司向用户收取的宽带安装费，应按照“基础电信服务”税目缴纳增值税。（）（2020年）A.对B.错【答案】B【考点】增值税征税范围【解析】按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税。41.企业购入作为交易性金融资产核算的债券，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入()。（2025年）A.交易性金融资产—应收利息B.交易性金融资产—应计利息C.其他应收款D.应收利息【答案】D【考点】交易性金融资产【解析】企业取得交易性金融资产时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。42.2023年6月1日甲公司购入交易性金融资产支付价款1500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），另支付交易费用20万元、取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1.2万元。2023年12月31日，该交易性金融资产公允价值为1800万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产年末账面价值为（）万元。（2024年）A.1500B.1470C.1800D.1520【答案】C【考点】交易性金融资产【解析】交易性金融资产采用公允价值模式计量，年末交易性金融资产的账面价值即为公允价值1800万元。43.下列各项中，应在企业“投资收益”科目贷方登记的有（）。（2022年）A.取得交易性金融资产时支付的相关交易费用B.转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值的差额C.转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额【答案】BC【考点】交易性金融资产【解析】选项A计入投资收益的借方，选项D计入公允价值变动损益的贷方。44.下列各项中，关于转让金融商品应交增值税会计科目处理表述正确的有（）。（2021年）

A.产生转让收益的，月末按应纳税额，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目B.产生转让损失的，按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目C.年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的借方余额应转入下年度继续抵减转让金融资产收益D.年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的借方余额应予转出冲减当年投资收益【答案】ABD【考点】交易性金融资产【解析】转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目（选项A正确）；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目（选项B正确）。年末仍有金融商品转让损失的（即年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目为借方余额），不得继续结转下月（即下年度）抵扣（选项C错误），应将“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出，冲减投资收益（选项D正确）。45.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元，出售前该金融资产的账面价值为25700000元，甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，出售金融资产适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。（2020年）

A.39622.64

B.700000

C.22641.51

D.400000【答案】C【考点】交易性金融资产【解析】转让金融商品应交增值税＝（卖出价－买入价）÷（1＋6%）×6%＝（26400000－26000000）÷（1＋6%）×6%＝22641.51（元）。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。46.企业购买交易性金融资产支付的交易费用应计入该交易性金融资产的成本。（）（2025年）A.对B.错【答案】B【考点】交易性金融资产【解析】企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。47、对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（）（2021年）A.对B.错【答案】B【考点】银行存款【解析】银行对账单只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。不定项选择题48、【2023不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人。其购买债券均通过投资款专户进行，2022年甲公司发生与债券投资相关的业务如下：（1）3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的面值为950万元的债券，支付价款1020万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用3万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）3月10日，甲公司收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息20万元。（3）3月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。（4）4月10日，甲公司出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126万元，转让乙公司债券应交增值税税额为6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于甲公司购入乙公司债券的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产—成本1000  应收利息20贷：其他货币资金—存出投资款1020B.借：投资收益3应交税费—应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金—存出投资款3.18C.借：交易性金融资产—成本1020贷：其他货币资金—存出投资款1020D.借：管理费用3应交税费—应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金—存出投资款3.18【答案】AB【解析】3月1日，甲公司购入乙公司债券时的会计处理如下：借：交易性金融资产—成本1000应收利息20投资收益3应交税费—应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金—存出投资款1023.18

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（）。

A.交易性金融资产减少20万元

B.投资收益增加20万元

C.应收利息减少20万元

D.其他货币资金增加20万元【答案】CD【解析】收到乙公司支付的购入时已宣告但尚未领取的债券利息：借：其他货币资金—存出投资款20贷：应收利息20

3.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司持有乙公司债券公允价值变动的会计处理表述正确的是（）。

A.借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目40万元

B.借记“交易性金融资产—成本”科目20万元

C.贷记“投资收益”科目20万元

D.贷记“公允价值变动损益”科目40万元【答案】AD【解析】3月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值变动的会计处理如下：借：交易性金融资产—公允价值变动40（1040－1000）贷：公允价值变动损益40

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于出售乙公司债券的会计处理正确的是（）。

A.借：投资收益6贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6

B.借：其他货币资金—存出投资款1126贷：交易性金融资产—成本1020—公允价值变动20投资收益86

C.借：其他货币资金—存出投资款1126贷：交易性金融资产—成本1000—公允价值变动40投资收益86

D.借：管理费用6贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6【答案】AC【解析】4月10日，甲公司出售所持有的全部乙公司债券的会计处理如下：借：其他货币资金—存出投资款1126贷：交易性金融资产—成本1000—公允价值变动40投资收益（1126－1040）86借：投资收益6贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6

5.根据资料（1）至（4），上述相关业务对甲公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额为（）万元。

A.77

B.97

C.117

D.103【答案】C【解析】对“营业利润”项目的影响金额＝-3（资料1）＋40（资料3）＋86（资料4）－6（资料4）＝117（万元）。49.【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。（2024年）A.资源税B.土地增值税C.契税D.车船税【答案】B【考点】税率【解析】选项A，资源税采用比例税率和定额税率两种形式。选项C，契税采用比例税率。选项D，车船税采用定额税率。50、下列各项中，可能由海关代征的税种是（）。（2018年）A.船舶吨税

B.印花税

C.城建税

D.消费税【答案】D【考点】税收和管理【解析】船舶吨税由海关征收，印花税、城建税由税务机关征收，进口环节消费税由海关代征。51.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关【答案】BCD【考点】征税主体和纳税主体【解析】选项BCD，税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；选项A，属于税收法律关系的客体。52.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。（2018年）

A.个人所得税

B.企业所得税

C.环境保护税

D.车船税【答案】ABCD【考点】税务局的征收和管理【解析】由税务机关负责征收和管理的有：(1)增值税；(2)消费税；(3)企业所得税；(4)个人所得税；(5)资源税；(6)城镇土地使用税；(7)城市维护建设税；(8)印花税；(9)土地增值税；(10)房产税；(11)车船税；(12)车辆购置税；(13)烟叶税；(14)耕地占用税；(15)契税；(16)环境保护税53.下列税种中，由海关负责征收和管理的有（）。（2024年、2021年）

A.船舶吨税

B.印花税

C.资源税

D.关税【答案】AD【考点】海关的征收和管理【解析】由海关负责征收和管理的税有：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口环节的增值税、消费税由海关代征54.税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）(2015年)A.对B.错【答案】B【考点】税收法律关系【解析】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务。55.对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（）（2021年）A.对B.错【答案】B【考点】银行存款【解析】银行对账单只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。56.【单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（）。（2022年）A.向科技人员颁发现金限额以内的奖金B.向外单位支付大型设备货款C.向职工发放现金限额以内的福利D.向个人支付收购农副产品价款【答案】B【考点】现金结算【解析】企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项C）；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。57.某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，下列关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（）。（2019年）A.借记“财务费用”科目151元

B.借记“其他应付款”科目200元

C.借记“管理费用”科目151元

D.借记“营业外支出”科目151元【答案】C【考点】现金账务处理【解析】报经批准前：借：待处理财产损溢351贷：库存现金351报经批准后：借：管理费用（351-200）151其他应收款200贷：待处理财产损溢35158.2023年9月30日，甲公司银行存款日记账的余额为485万元，银行转来对账单的余额为500万元，经逐笔核对，发现两笔未达账项：公司已开出转账支票并登记银行存款减少20万元，银行尚未记账；银行扣除借款利息并登记公司银行存款减少5万元，公司未收到银行付款通知。不考虑其他因素，2023年9月30日，甲公司银行存款余额调节表中调节后的银行存款余额为（）万元。（2024年）

A.495

B.480

C.465

D.460【答案】B【考点】银行存款核对【解析】思路1：以企业银行存款日记账余额为基础，加上银行已收企业未收，减去银行已付企业未付。2023年9月30日，甲公司银行存款余额调节表中调节后的银行存款余额=485-5=480（万元）。思路2：以银行对账单余额为基础，加上企业已收银行未收，减去企业已付银行未付。2023年9月30日，甲公司银行存款余额调节表中调节后的银行存款余额=500-20=480（万元）。59.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。（2025年）

A.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余应冲减管理费用

D.应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应收款【答案】AB【考点】现金账务处理【解析】无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入，选项A表述正确，选项C表述错误；应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款，选项B表述正确，选项D表述错误。60.下列各项中，属于其他货币资金核算的内容有（）。（2023年）

A.备用金

B.银行本票存款

C.存出投资款

D.信用证保证金存款【答案】BCD【考点】其他货币资金【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款（选项D）、存出投资款（选项C）和外埠存款等。选项A，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过“其他应收款——备用金”科目或单独设置“备用金”科目核算。61.对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（）（2021年）A.对B.错【答案】B【考点】银行存款【解析】银行对账单只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。62.会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途【答案】D【考点】会计凭证和会计账簿【解析】会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。63.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。（2022年）A.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记B.将现金付款凭证汇总后再登记C.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

D.将现金收款凭证汇总后再登记【答案】C【考点】会计凭证和会计账簿【解析】库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。64.下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。（2024年）A.火车票

B.领料单C.餐饮费发票D.差旅费报销单【答案】AC【考点】会计凭证和会计账簿【解析】选项BD，属于自制原始凭证。65.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。（2018年）A.经济业务内容B.填制凭证的日期C.经办人员签名或盖章D.记账符号【答案】ABC【考点】会计凭证和会计账簿【解析】原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：1.凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.填制凭证单位名称和填制人姓名；4.经办人员的签名或者盖章；5.接受凭证单位名称；6.经济业务内容；7.数量、单价和金额。66.【判断题】企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证。（）A.对B.错【答案】B【考点】会计凭证与会计账簿【解析】比如购销合同，购货申请单等书面凭证，并不是原始凭证。67.从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须由开具单位重新开具。（）（2023年）A.对B.错【答案】B【考点】会计凭证和会计账簿【解析】从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。题目表述“必须”太过绝对，排除了特殊情况，故题目表述错误。68.以下属于记账凭证必须记载事项的是（）。（2021年）A.公司公章B.财务专用章C.经济业务摘要D.单位负责人签字或盖章【答案】C【考点】会计核算与监督（记账凭证）【解析】记账凭证的内容必须具备：①填制凭证的日期；②凭证编号；③经济业务摘要；④会计科目；⑤金额；⑥所附原始凭证张数；⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。69.根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是（）。（2018年、2022年）A.原始凭证必须来源于单位外部B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受

D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章【答案】C【考点】会计核算与监督（原始凭证）【解析】选项A，原始凭证种类很多，既有来自单位外部的，也有单位自制的；选项B，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；选项D，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。70.下列会计法律制度属于会计行政法规的是（）。A.《总会计师条例》B.《会计档案管理办法》C.《企业会计制度》

D.《企业财务会计报告条例》【答案】AD【考点】会计法律制度【解析】A、D属于会计行政法规71.据会计法律制度的规定，下列关于会计工作管理体制的说法，正确的有（）。（2021年）A.国务院财政部门主管全国的会计工作B.会计主管人员对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责C.单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项D.县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作【答案】ACD【考点】会计法律制度【解析】选项B，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。72【判断题】不同内容和类别的原始凭证可以汇总填制在一张记账凭证上。（）（2020年）A.对B.错【答案】B【考点】会计核算与监督（原始凭证）【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。73.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。（）（2018年、2019年）A.对B.错【答案】A【考点】会计核算与监督【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。74.会计要素根据其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的()。（2021年）A.经营成果B.财务状况C.履约情况D.现有权益【答案】B【考点】会计要素与会计等式【解析】资产、负债和所有者权益要素为静态会计要素，侧重于反映企业的财务状况。75.下列各项中，企业应采用重置成本计量的是（）。（2025年）A.存货减值B.固定资产减值C.固定资产盘盈

D.固定资产盘亏【答案】C【考点】会计要素与会计等式【解析】选项A，存货减值应按照可变现净值计量；选项B，固定资产减值应按照可收回金额计量；选项C，固定资产盘盈应采用重置成本计量；选项D，固定资产盘亏应将固定资产的账面价值转到“待处理财产损溢”科目核算。综上所述，本题选择C选项。76.下列各项中，不符合收入要素定义、不可以确认为收入的有（）。（2024年）A.出售无形资产收取的价款B.销售材料收到的价款C.出售固定资产收取的价款D.确认的政府补助利得【答案】ACD【考点】会计要素与会计等式【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项B，符合收入要素定义，计入其他业务收入。77.下列各项中，属于企业会计计量属性的有（）。（2024年）A.现值B.历史成本C.公允价值D.可收回金额【答案】ABC【考点】会计要素与会计等式【解析】企业会计计量属性主要包括历史成本（选项B）、重置成本、可变现净值、现值（选项A）和公允价值（选项C）等。78、费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）（2022年）A.对B.错【答案】A【考点】会计要素与会计等式【解析】题目所述内容正确。79.部门规章与地方政府规章不一致时，由国务院裁决。（）A.对B.错【答案】A【考点】法的效力范围及效力冲突的解决【解析】部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。80.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是()。A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力【答案】B【考点】法的本质和特征【解析】选项B，法不是全社会成员共同意志的体现，而是统治阶级的国家意志的体现。81.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力可以将法分为（）。（2021年）A.根本法和普通法B.实体法和程序法C.一般法和特别法D.国际法和国内法【答案】C【考点】法的分类【解析】选项A，是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；选项B，是根据法的内容所作的分类；选项D，是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类。82.下列规范性文件中，效力最高的是（）。（2022年）A.全国人民代表大会发布的《中华人民共和国民法典》B.财政部发布的《会计基础工作规范》C.国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.北京市人民代表大会发布的《北京市制定地方性法规条例》【答案】A【考点】会计职能【解析】法的效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。选项A，属于法律；选项B，属于部门规章；选项C，属于行政法规；选项D，属于地方性法规。因此本题效力等级最高的是选项A。83.下列关于规范性法律文件适用原则的表述中，正确的有（）。（2019年）A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决B.根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决D.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决【答案】A,B,C,D【考点】法的效力范围及效力冲突的解决【解析】A,B,C,D说法均为正确84、部门规章与地方政府规章对同一事项规定不一致时，由国务院裁决。（）（2023年）A.对B.错【答案】A【考点】法的效力范围及效力冲突的解决【解析】（1）部门规章是由国务院的组成部门（国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署）制定的，地方政府规章是由地方人民政府制定的。（2）解决非同一机关针对同一事项制定的法之间不一致，首先判断其制定机关是否存在共同上一级，很明显部门规章的制定机关和地方政府规章的制定机关存在共同上一级（国务院），因此找国务院裁决即可，本题表述正确。85.部门规章与地方政府规章不一致时，由国务院裁决。（）A.对B.错【答案】A【考点】法的效力范围及效力冲突的解决【解析】部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。86.下列关于会计目标的说法正确的是()。（2021年）A.会计目标是将财务报告给投资者内部使用B.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准C.会计目标是按照更有利于吸引投资者的方向篡改数据D.会计目标反映企业投资者受托责任的履行情况【答案】B【考点】会计目标【解析】会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准（选项B），即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。87.会计的（）职能，是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。（2022年）A.核算B.预测经济前景C.监督

D.评价【答案】A【考点】会计监督职能【解析】会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。88.会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。下列关于会计职能的说法正确的有()。（2021年）A.会计基本职能是核算职能和参与经济决策职能B.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的C.会计核算是会计监督的保障，只有监督没有核算，就难以保证信息的准确性D.会计拓展职能有预测经济前景、评价经营业绩等【答案】B,D【考点】会计职能【解析】会计基本职能是核算职能和监督职能，选项A错误；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的，选项B正确；会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据，会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量，选项C错误；会计拓展职能有预测经济前景、评价经营业绩和参与经济决策，选项D正确。89.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。（2024年）A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.持续经营【答案】A,B,C,D【考点】会计基本假设【解析】会计基本假设包括会计主体（选项A）、持续经营（选项D）、会计分期（选项B）和货币计量（选项C）。90.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定某种外币作为记账本位币，但编制财务会计报告时应当折算为人民币。（）（2025年）A.对B.错【答案】A【考点】货币计量【解析】题目所述内容正确。91.会计分期的目的，是据以分期结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。（）（2025年）A.对B.错【答案】A【考点】会计基本假设-持续经营【解析】题目所述内容正确。92.根据会计法律制度的规定，总会计师是（）.A.单位负责人B.会计机构负责人C.会计主管人员D.单位行政领导成员【答案】D【考点】会计机构和会计人员【解析】总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。国有的和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。93.各国有企业的下列岗位设置中，符合会计人员回避制度规定的是（）。A.甲单位法定代表人的妻子担任本单位财务部门经理B.乙单位会计科长的女儿担任本部门出纳员C.丙单位法定代表人的儿子担任财务部门经理D.丁单位财务处处长的同学担任本部门出纳员【答案】A【考点】会计机构和会计人员【解析】会计人员回避制度主要目的是规避上下级串通舞弊的风险，因此“会计相关岗位”中的直接上下级若属于直系亲属关系，则需要实行回避制度。选项A、C，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。选项B，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。选项D，同学关系不属于直系亲属关系范畴，该岗位设置符合会计人员回避制度规定。94.根据会计法律制度的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（）。A.会计档案保管B.固定资产卡片登记C.收入账目登记D.债权债务账目登记【答案】A,C,D【考点】会计机构和会计人员【解析】出纳可以兼任固定资产明细账的登记工作，但是不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作95.根据会计法律制度