【《税收筹划的相关概念和理论基础综述》3100字】

税收筹划的相关概念和理论基础综述目录TOC\o"1-3"\h\u748税收筹划的相关概念和理论基础综述 116774（一）税收筹划的概念和特点 1157171.税收筹划概念 1178442.税收筹划特点 24147（二）税收筹划相关理论 2166091.税收效应理论 238422.有效税收筹划理论 34625（三）税收筹划的原则 3222111.事前筹划原则 372902.风险收益均衡原则 3224273.经济原则 3272254.适时调整原则 327376（四）税收筹划常用方法 4284541.税收优惠政策筹划方法 4325782.公司组织形式筹划方法 4114313.临界点处理筹划方法 4（一）税收筹划的概念和特点1.税收筹划概念对于税收筹划，人们目前还不能形成一个统一的法律概念，不过人们普遍上已经形成了一些共识：一是符合国家的法律规范，对与税收筹划管理工作至关重要;二是以降低公司整体税负压力为目标，以综合降低公司税收风险为导向。徐峰教授(2017)在其论文中提出，对税收筹划的定义是在公司日常运营活动中合理地合法利用相关法律政策，并在法律法规许可的前提下，实现政府给企业减免税收的目的[10]。邢莉容(2019)在其文中认为税收筹划是一项社会活动，它反映在公司运营管理中。也就是说，税收筹划是指提早安排和计划好整个业务活动，把计划方法运用在各个环节中进行，以便最小化税金，最低化生产成本[11]。根据对上述认知与了解，本文中的税收筹划是指公司纳税人经过各种方法综合使用，在法规所规定的前提条件下，合理利用公司营销过程中和有关税费差异，并利用合理的方法不断地使公司价值最优化。2.税收筹划特点一是合理合法性。所谓合理合法性，是指税收筹划者在制定、法规允许的前提下，通过实施合理的政策措施，导致税款成本不断下降。遵循法规的公司税收筹划实践活动并非选择避税，而只是公司在法规规定的前提条件下正常开展的社会经营活动。法律要求，公司在从事税收筹划实践活动时需要遵守有关规定，公司必须合理运用现行法律法规，合理合法的运用和规划资金，并通过公司灵活运用现行税法所规定的各项税率和税收办法，合理避税。二是筹划性。筹划性是指公司在税收筹划工作开展前，就按照相关税法政策的要求，筹划和管理可能涉税的公司社会经营活动，从而实现减轻公司税收负担，以达到降低纳税金额的目的。在公司管理层进行生产经营和投资计划等战略决策前，就需要开始进行准备税收筹划工作，这也是影响最终筹划结果质量的和能否达到筹划目的的关键。三是目的性。公司进行税收筹划是有一定目标的，主要是为了能够减轻公司的纳税负担，减少纳税金额，使公司的税收分险减至可接受范围内，从而最大化公司的纳税效应。为了达到以上目的，公司可以从两方面去进行筹划工作。第一是选取税率较低的方案，即用更少的税收成本换取更高的利润收入。第二，采取递延缴纳税款的方法。延长纳税期限可以减轻公司当下经营活动的现金流压力，减少融资成本。四是整体性。税收筹划工作要从公司整体的角度出发，不能单从某个部门或某个项目就急于进行筹划，同时也要注意总体税负情况，而不是单纯的从某种税种出发。如果公司要采取的筹划方案不止一种，则在选择的时候，就必须要选择能够实现公司价值最大化的方案。所以，公司需要尽可能的多去了解相关法律法规政策，运用多种筹划手段，从大局出发，而不仅仅只是为了减轻税收负担而且进行筹划工作。（二）税收筹划相关理论1.税收效应理论税收效应理论指出，地方政府课税会对公司纳税人和消费者本身都形成相应的影响，而根据社会影响方面的不同，可把纳税效果分为收入效应和替代效应。收入效应，是指由于财政课税幅度范围的调节会使公司纳税人的可支配收入有所变动，在收入数额一定的情形下，由于公司纳税更多而取得的收益也会减少。替代效应，是指政府部门课税幅度范围的扩大会引起产品成本的上升，而商品的市场销售价格也会跟着上升，这时消费者本身就会找到该产品的替代品加以选择。而不管是收入效应或是替代效应，都反映出国家利用政府部门税收的增减，来对市场经济加以宏观调控。2.有效税收筹划理论有效的税收筹划学说也与契约理论有关。由于市场信息产生非对称性，即合同关系的形成能够促使公司多种收益均达到最优化。于是，在投资方、所有人、管理者、借款人等之间就运用着这些会计信息的不对称性，来形成某种合同关系。政府必须为公司提供所需要的土地、相应的公共服务设施和有利的市场环境，所以在某种意义上来看，政府部门就是与公司间签订合同关系的其中之一。不过，政府部门和其他契约方的主要区别就是其对合同关系的调整手段相对落后，政府必须综合考察各个地方的经济特点，从而通过制定更完善的法律法规来调整政府与公司之间的合约关系。根据这种特点公司将能够在政府进行这种制度调整以前采取合理的税收计划来获得因为信息不对称而产生的利润[12]。（三）税收筹划的原则1.事前筹划原则事前筹划原则是指公司在开展社会经营活动之前就必须对可能涉及到的税收事项做出规划。这是因为公司一旦进行了经营活动就会产生纳税义务。如果等到税收负担加重到无法承受时再开展税收筹划工作就为时已晚了。2.风险收益均衡原则为了追求最终的筹划效果，公司需要仔细考虑税收税收筹划可能会导致的分险。一般情况下，收益往往是和风险并存的，通常公司为了达到减轻税收负担的目的，投入越大，风险也就会越大。在这种情况下，公司务必要遵循成本效益原则来分散和平衡经营风险，妥善解决税收方案之间的差异和存在的矛盾，以实现预期设想的减税节税的目标。3.经济原则税收筹划是很多公司不断重视并实施的事项，以便降低企业的税费负担和增加经营利润。而公司在选定并使用税收筹划优化方法时，需要一定人力和物资上的支持。也就是说，实现上述举措所必须耗费人力和物资，相当于策划所需的成本费用，与企业运营中的其他活动相似，方案具备可行性的前提条件是成本费用低于利润的情形下，所以此时的策划活动才会起到实际效果，实现公司开展税收筹划的目的。4.适时调整原则随着中国经济社会的不断进步，以及国家政策的不断地完善，公司在开展税收筹划过程中也就必须与时俱进，为了不断满足国家新政策的需要，公司可以按照国家政策不断地加以调整，以推动企业的不断进步与发展，从而进一步的丰富了公司税收筹划方案的设计。整个税收筹划方案要始终与国家税收有关的重大税收政策变化相一致，同时又要灵活和适时调整筹划策略以满足日益变动的国民经济发展和税制环境。（四）税收筹划常用方法1.税收优惠政策筹划方法为了促进国家整体经济的发展，防止地域间的发展增速差距过大，国家会适当性的颁布一些新颖的优惠政策从而减轻公司的纳税负担，最终实现区域间和产业间的有限资源能够合理调配。从国家不断完善纳税优惠政策就能看出国家对宏观调控市场经济的意愿和制定法律的初心。我国现行的相关税法的优惠政策数量较多，其中也有不少政策适用于房地产行业。公司的财务人员需要及时的深入了解相关政策法规，结合公司自身的经营情况，利用这些优惠政策法规，减轻公司的税收负担，充分实现公司效益最大化。2.公司组织形式筹划方法选择公司的组织形式也是众多税收筹划方案中一种常见的节税方法。我国现有的组织形式有分公司和子公司。在房地产行业，跨省市承包开发土地项目的情况十分普遍。公司可以合理利用这一手段进行税收筹划。公司组织形式的选择主要从两个方面去考究，一是优惠税率是否适用，二是公司具体的经营亏损情况。3.临界点处理筹划方法我国现有的税法中，有不少税种有纳税临界点，对于税基、税率、优