2024年中级财务会计实验教程答案

中级财务会计试验教程答案

北京工商大学会计试验系列版

钟方源

勘误表

1、P11表第4行辅助材料13改为16,第5行燃料2116910改为2086910,第9

行甲钢材3121000改为3600000,第10行乙钢材5600360改为5121360

2、P12表倒数第3行长期借款14653500改为3672496.44,P13表第6行资本公

积21160000删除，表第8行本年利润9678996.44改为4180

3、P15业务6建行改为工行，P18业务25中行改为工行

4、P16业务13广告费246850元改为46850元。表31、32、33中246850元改

为46850元

5、P17业务20表67改为57,P19业务38上月改为10月

6、P22业务65本月销售收入共700元改为800元，P49表23最后余额9364改

为109364,

7、P83表56最后余额63968改为163968,P93表66贴现率佻（改为6%

答案

1、借：银行存款一一工行800000

贷；应收账款——北京中创800000

2、借：应收账款一一天津东方1855668

贷：主营业务收入1584000

应交税费一一增值税一一销项税额269280

银行存款一一工行2388

3、借：银行存款一一工行

贷：股本一一国家股21600000

法人股700

社会公众股700

资本公积——股本溢价67680000

4、借：预付账款——北京铁矿30000

贷：银行存款一一工行30000

5、借：其他货币资金一一存出投资款00

贷：银行存款一一工行00

6、借：银行存款一一工行6000

贷：投资收益5136

持有至到期投资一一利息调整864

7、借：材料采购一碎铁96000

应交税费一一增值税一一进项税额16320

贷：预付账款---北京铁矿30000

应付票据一一北京铁矿82320

借：财务费用一一手续费82.32

贷：银行存款——工行82.32

借：原材料——碎铁90000

材料成本差异6000

贷：材料采购——碎铁96000

8、借：应交税费一一增值税一一已交税金625500

——城市维护建设税43785

—教育费附加18765

----所得税1169500

管理费用一一印花税1030

贷：银行存款一一工行1858580

13、借：销售费用46850

贷：银行存款一一工行46850

14、借：基本生产成本一一炼钢生铁6114000

(10000X450+300X300+800X30+1500000)

锻造生铁1895030

(3500X450+150X300+50X30+500X30+258530)

制造费用52500

贷：原材料一一烧结矿6075000

碎铁135000

石灰石39000

矽镒渣1500

辅助材料37500

燃料1773530

15、借：基本生产成本——普碳钢449750

(25000X8+17500X4+850X160+125X350)

低合金钢511100

(36000X8+10000X4+860X160+130X350)

制造费用28250

贷：原材料一一铸铁488000

矽铁110000

石灰273600

耐火病89250

辅助材料24500

燃料3750

16、借：基本生产成本一一甲钢材45000(7500-37500)

乙钢材30500(51000+25400)

制造费用11250

贷：原材料一一辅助材料0

燃料66650

17、借：辅助生产成本一一动力车间60000(40000+0)

机修车间45000(35000+10000)

贷：原材料一一辅助材料75000

燃料30000

18、借：辅助生产成本一一动力车间76250

机修车间36300

制造费用一一炼铁车间552110

炼钢车间302400

轧钢车间75300

管理费用一一水费0

贷：银行存款一一工行1062360

19、借:库存现金3000

贷：银行存款一一工行3000

20、借：银行存款一一工行54604

贷：交易性金融资产45000

投资收益9604

21、借：管理费用一一后勤职工困难补贴300

贷：应付职工薪酬一福利300

借：应付职工薪酬——福利300

贷：库存现金300

22、借：长期应收款7500000

银行存款一一工行100

贷：应交税费一一增值税一一销项税额100

主营业务收入6000000

未实现融资收益1500000

23、借：银行存款一一工行796000

财务费用4000

贷：应收票据800000

24、借：银行存款一一建行500000

贷：短期借款500000

25、借：库存现金2856500

贷：银行存款——工行2856500

借：应付职工薪酬一一工资2856500

贷：库存现金2856500

26、借：其他应收款一技术处张国政1000

贷：库存现金1000

27、借：累计折旧210000

固定资产清理20

贷：固定资产430000

借：固定资产清理450

贷：库存现金450

28、借：银行存款一工行15000

贷：固定资产清理15000

借：营业外支出205450

贷：固定资产清理205450

29、借：其他货币资金一银行汇票170（为何木有税？？？！！！）

贷；银行存款一一工行170

30、借：在建工程——高频设备170

贷：其他货币资金一一银行汇票170

31、借：发出商品50

贷：自制半成品50

32、借：累计折旧5800000

在建工程——厂房改造8700000

贷：固定资产14500000

借：在建工程——厂房改造2580000

贷：银行存款一一工行2580000

33、借：库存现金200

管理费用一一差旅费800

贷：其他应收款一一技术处张国政1000

34、借：管理费用一一业务招待费4830

贷：银行存款一一工行4830

35、借：银行存款——建行628.26

贷：财务费用一一利息收入628.26

36、借：无形资产一专利权00

贷：研发支出一一资本化支出180000

银行存款一一工行0

37、借：坏账准备4000

固定资产一一汽车180000

营业外支出----债务重组损失16000

贷：应收账款北京方能00

38、借：主营业务收入384000

应交税费一一增值税一一销项税额65280

贷：银行存款一一工行449280

借：库存商品一一甲钢材256000

贷：主营业务成本256000

39、借：原材料——烧结矿25200

待处理财产损溢1680

贷：材料采购一烧结矿26130

材料成本差异750

借：其他应收款1965.60

贷：待处理财产损溢1680

应交税费一增值税一进项税额285.60

40、借：在建工程一一高频设备8500

贷：银行存款一一工行8500

借：固定资产一一高频设备1210370

贷；在建工程——高频设备1210370

41、借：应付职工薪酬一一社会保险891000

住房公积金270000

贷：银行存款一一工行1161000

42、借：营业外支出一一公益性捐赠00

贷：银行存款一一工行00

43、借：银行存款——工行4127500

贷：应付债券----面值4000000

利息调整127500

44、借：长期股权投资一一新月企业22800000

贷：投资收益1900

资本公积一一其他3600000

45、借：银行存款一一工行1070000

销售费用100000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一增值税一一销项税额170000

借：主营业务成本5

贷：发出商品50（神马时候确认成本？）

46、借：制造费用一一炼钢车间18000

管理费用10000

贷：累计摊销28000

47、借：财务费用625

贷：应付利息625

48、借：管理费用一一房产税420480

贷：应交税费——房产税420480

借：应交税费一一房产税420480

贷：银行存款——工行420480

49、借：管理费用2800

贷：银行存款一一工行2800

50、借：管理费用一一办公费2160

贷：银行存款一一工行2160

51、借：固定资产234000

贷：银行存款一工行234000

52、借：制造费用——炼铁车间159500

炼钢车间187500

轧钢车间207500

辅助生产成本一一动力车间129500

机修车间100000

管理费用111000

贷：累计折旧895000

53、

料差率二(53099.19+6000-3000-750)/(10439680+90000+48000+25200)=0.522%

借：基本生产成本一一炼钢生铁24085

锻造生铁8543

普碳钢2348

低合金钢2668

贷：材料成本差异37644

54、借：基本生产成本一一炼钢生铁600000

锻造生铁375000

普碳钢400000

低合金钢331000

甲钢材347500

乙钢材27

制造费用一一炼铁车间75000

炼钢车间100000

轧钢车间150000

辅助生产成本一一动力车间90000

机修车间60000

管理费用216000

贷：应付职工薪酬一一工资3016500

55、借：基本生产成本一一炼钢生铁249727

锻造生铁156079

普碳钢166484

低合金钢137766

甲钢材144633

乙钢材113209

制造费用一一炼铁车间31216

炼钢车间41621

轧钢车间62432

辅助生产成本一一动力车间37459

机修车间24973

管理费用89901

贷：应付职工薪酬一社会保险891000

住房公积金270000

工会经费54000

职工教育经费40500

（按各项工资占工资总额的百分比计算对应保险、公积金及经费）

56、动力车间费用共计=60000+76250+129500+127459=393209

机修车间费用共计=45000+36300+100000+84973二266273

动力车间交互分派率=393209/25000=15.72836

分派给机修车间二15.72836X5000=78641.80

机修车间交互分派率=266273/5000=53.2546

分派给动力车间二53.2546X1000=53254.60

动力车间对外分派率二(393209+53254.6-78641.8)/0=18.39109

分派给炼铁车间二18.39109X4000=73564.36

分派给炼钢乍间=18.39109X1=220693.08

分派给轧钢车间=18.39109X=36782.18

分派给管理部门T8.39109X-36782.18

机修车间对外分派率=(266273+78641.8-53254.6)/4000=72.91505

分派给炼铁车间=72.91505X2800=204162.14

分派给炼钢车间=72.91505X200=14583.01

分派给轧钢车间二72.91505X800=58332.04

分派给管理部门=72.91505X200=14583.01

借：辅助生产成本——动力车间53254.60

机修车间78641.80

贷：辅助生产成本一一动力车间78641.80

机修车间53254.60

借：制造费用一一炼铁车间277727(73564.36+204162.14)

炼钢车间235276(220693.08+14583.01)

轧钢车间95114(36782.18+58332.04)

管理费用51365(36782.18+14583.01)

贷：辅助生产成本一一动力车间367821.8

机修车间291660.2

57、

炼铁车间制造费用二52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053

炼钢乍间制造费用

二28250+302400+18000+187500+100000+41621+235276=913047

轧钢车间制造费用-11250+75300+207500$150000:62432495114-601596

借：基本生产成本一一炼钢生铁717533

锻造生铁430520

贷：制造费用一一炼铁车间1148053

借：基本生产成本一一普碳钢547828

低合金钢365219

贷：制造费用一一炼钢车间913047

借：基木生产成本一一甲钢材288766

乙钢材312830

贷：制造费用一一轧钢车间601596

58、锻造生铁成本=1895030+8543+531079+430520=2865172

炼钢生铁成本=6114000+24085+849727+717533二7705345

借：自制半成品一一锻造生铁2865172

贷：基本生产成本一一锻造生铁2865172

借：基本生产成本一一普碳钢3424598

低合金钢4280747

贷：基本生产成本一一炼钢生铁7705345

普碳钢成本二449750+2348+566484+547828+3424598+730000二5721008

低合金钢成本计算

直接材料自制半成品直接人工制造费用共计

月初在产品成

本

本月生产费用51376842807474687663652195628500

小计

约当总产量16001600

完工总成本30826125684483515752739143502198

月末在产品成2055071712299117191913052126302

本

借：自制半成品——低合金钢3502198

贷：基本生产成本一一低合金钢3502198

借：基本生产成本——甲钢材2860504

乙钢材2860504

贷：基本生产成本一一普碳钢5721008

甲钢材成本二45000+492133+288766+2860504二3686403

乙钢材成本=30500+385209+312830+2860504=3589043

借：库存商品一一甲钢材3686403

乙钢材3589043

贷：基本生产成本---甲钢材3686403

乙钢材3589043

59、坏账准备账户原有余额=10452+40000-4000=46452

账龄分析坏账准备账户应有余额=340800X1%+(1855668+7500000+1965.6)

X0.5%=50196

借：资产减值损失3744(50196-46452)

贷：坏账准备3744

60、借：交易性金融资产0

贷：公允价值变动损益0

61、借、资产减值损失50000

贷：固定资产减值准备50000

62、借：待处理财产损溢4000

贷：原材料---铺铁4000

借：待处理财产损溢21

贷：材料成本差异21(找不到呀，找不到)

借：管理费用4021

贷：待处理财产损溢4021

63、本月未交增值税;

269280+100+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60

本月应交城建税=1370315.60X7%=95922

本月应交教育费附加=1370315.60X3%=41no

借：营业税金及附加137032

贷：应交税费一一城建税95922

教育费附加41110

64、甲钢材加权平均单价=(3600000+3686403)/=3643.

乙钢材加权平均单价二(5121360+3589043)/2422.6=3595.477173

借：主营业务成本4557282

贷：库存商品——甲钢材961805(264X3643.)

乙钢材3595477(1000X3595.477173)

借：存货跌价准备39200[4557282X137600/(8721360+3686403+3589043)]

贷：主营业务成本39200

65、借；销售费用102500(800X1.25%)

贷：预计负债----产品质量确保102500

66、借：固定资产9600

贷：管理费用5000

累计折旧4600

67、借：主营业务收入800

公允价值变动损益0

投资收益19214104(5136-636+9604+1900)

营业外收入500000

贷：本年利润27934104

借：本年利润6577424.06

贷：主营业务成本4782082(50-256000+4557282-39200)

营业税金及附加137032

借售费用249350(46850+100000+102500)

管理费用929687

(1030+0+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89901+

51365+4021-5000)

财务费用4079.06(82.32+4000-628.26+625)

资产减值损失53744

营业外支出421450(205450+16000+00)

利润总额=2793.06=21356680

68、当期应纳所得税额=21356680-1900-（600+30927）+316500（工资总额-允许

税前扣除金额）+50000（固定资产减值准备）+102500（产品质量确保费用）+1704

（允许税前扣除的坏账准备为应收账款期末余额5%。）-0（公允价值变动损益）

=171934

应交所得税=171934X25%=42984

借：所