3029其他水泥类似制品行业税收风险模型

3029其他水泥类似制品德业税收风险模型

一、行业介绍

（一）行业定义

“其他水泥类似制品“在国民经济行业分类（GB/T4754-2011）

中的代码为3029,注释为玻璃纤维增加水泥制品，以及其他未列明

的水泥制品的制造C

以水泥为基体的建筑材料都有一个突出的特点，就是抗压强度高

面抗弯（折）强度、抗拉强度和抗冲击强度低。采纳玻璃纤维材料对

水泥基材料进行性能改善，不仅可以提高水泥基的抗弯、抗拉强度，

而且还可以提高其抗冲击强度。随着抗碱玻璃纤维材料研制胜利并运

用其制造GRC制品，目前市场上应用更为广泛。

本模型所指“其他水泥类似制品德业”为玻璃纤维增加水泥制品

制造业。

（二）江苏省行业状况

玻璃纤维增加水泥制品德业在江苏是新兴产业，截止2014年10

月，全省共有规模企业346户，2013年度实现销售收入100.23亿元,

净入库税收5.23亿元。

江苏是建筑大省，建筑材料的销量位居全国前列。当前江苏已进

入产业结构调整的关键时期，投资环境良好，新一轮的固定资产投资

使得各类新型建筑材料广泛被应用。目前中小企业是江苏省玻璃纤维

增加水泥制品产业的主力军，其产值约占整个行业的60%以上。

分注册类型玻璃纤维增加水泥制品德业统计

金额单位：万元

注册类型户数销售额合计净入库收入

（港澳台商）独资经营公司810514.16620.26

（港澳台商）合资经营企业22553.58118.38

个体工商户152585.6742.93

股份有限公司312475.01170.44

国有企业1118532.207075.95

集体企业14155.76282.76

私营企业186348383.9515510.17

外资企业1490.4242.81

有限责任公司126458068.7025266.34

中外合资经营企业344362.393032.48

合计3461002121.8452162.52

分地区其他水泥类似制品业一般纳税人明细表

金额单位：万元

户销售额合计（年CZS1059净入库收入（累

市局名称

数聚）计）

常州市国家税务局3627295.711576.08

淮安市国家税务局2453532.103469.18

连云港市国家税务局1239493.981568.24

南京市国家税务局46293003.2015704.04

南通市国家税务局2889353.426209.19

苏州工业园区国家税务2

21784.621493.03

局

苏州市国家税务局54177275.748174.26

宿迁市国家税务局2858704.973097.79

泰州市国家税务局1928817.601541.96

无锡市国家税务局2965328.104105.52

徐州市国家税务局1263416.771611.07

盐城市国家税务局2638025.11921.00

扬州市国家税务局1527200.151744.88

镇江市国家税务局1518890.36946.29

（三）企业类型划分

依据工艺流程的不同，玻璃纤维增加水泥制品企业分为喷射工艺

和浇筑工艺两大类C

喷射工艺主要是通过喷射设备耨搅拌好的砂浆与玻璃纤维一同

喷射进涂好脱模剂的模具中制成产品O

浇筑工艺主要是将玻璃纤维与水泥、砂子、外加剂和水混合在一

起搅拌成砂浆，然后注入涂好脱模剂的模具中制成产品。

（四）工艺简介

玻璃纤维增加水源制品企业生产工艺流程一般包括生产打算、搅

拌工艺流程、喷射（注模）工艺流程、养护工艺流程、裁切工艺流程

和表面处理工艺流程，属于半机械作业和半人工作混合型生产，养护

前的生产工序要流水作业，一挥而就，养护起的流程时间受天气影响

较大。其基本工序为：

1、喷射工艺流程：

2、浇筑工艺流程:

（五）行业发展趋势

以水泥为基体的建筑材料都有一个突出的特点，就是抗压强度高

面抗弯（折）强度、抗拉强度和抗冲击强度低。采纳玻璃纤维材料对

水泥基材料进行性能改善，不仅可以提高水泥基的抗弯、抗拉强度，

而且还可以提高其抗冲击强度。随着抗碱玻璃纤维材料研制胜利并运

用其制造GRC制品，应用更为广泛。目前全世界有数十个国家和地区

以不同规模生产和运用GRC制品，全球GRC制品的年产量估计为45

万吨，其中产量最高者当推日本，年产量约为12万吨，我国GRC行

业的规模已在日益扩大，年产量已达到4-5万吨，行业预料2020年

产量达20万吨。由于GRC产品质量轻、强度高，防水性能好，抗腐

蚀性强，防火效果好，且其形态便于再加工，再加上其绿色环保，在

建筑工程上应用更加广泛。

二、行业生产经营特点

1、材料投入重量比固定

玻璃纤维增加水泥制品的主要原材料有水泥、砂子和玻璃纤维，

无论喷射工艺还是济筑工艺.材料投入重量配比一般是：水源占

53-55%,砂子占39-37%,玻璃纤维8%,外加剂微量。

2、产品以销定产，存货库存量低

玻璃纤维增加水泥制品是非标产品，产品依据客户所订制的规

格、数量和质量要求等需求组织生产。

3、生产季节性强

由于玻璃纤维增加水泥制品是以水泥为基料的，水泥的特性以及

其产品的工艺流程，确定该类产品的生产受自然温度影响很大，冬季

通常是该产品生产淡季，销售少，费用支出比重高。

4、资金回笼时间长

玻璃纤维增加水泥制品企业的产品销售后，货款回笼时间一般都

很长，并且存有肯定比例的质保金。大多数企业的注册资金是不能满

意正常生产经营须要的，一般都会向银行借款，资产负债率偏高，偿

债实力风险大。同时由于资金惊慌，企业赊销存在肯定的比重。

5、产品销售范围具有区域性

玻璃纤维增加水泥制品体积大、密度高、结构脆，不相宜长途运

输和反复搬运堆放，销售范围基本局限在企业所在地区范围内。

三、行业涉税风险点

针对玻璃纤维增加水泥制品德业的生产经营特点，我们从以下三

个方面提取风险点C

（一）材料选购环节

接受虚开发票虚增存货和抵扣税款

玻璃纤维增加水泥制品主要原材料是水泥、砂子和玻璃纤维，三

者的投入重量比基本是恒定的。砂子一般是由个体工商户或无证户供

应的.这些供应商正常状况下很难供应发票.企业为了保证砂子材料

成本票据的充分，一般通过代开一般发票来弥补，在实际代开发票活

动中企业往往虚开砂子的数量和金额。水泥生产企业销售对象广泛，

存有肯定量的不需开票的客户，销售发票开票空间较大，存在应选购

方的要求，超实际交易数量和金额开具增值税专用发票的状况。

（二）生产环节

1、虚增生产成本

（1）玻璃纤维增加水泥制品主要原材料一一水泥，企业可以用

于自身不动产建设中去，一般对其进项税额不按规定转出，在企业所

得税上混淆资本化支出和费用化支出。

（2）玻璃纤维增加水泥制品制造企业，为了降低税负和完善砂

子材料成本票据，存在接收虚开发票虚增生产成本。同时其销售给建

材市场、个人客户的部分一般不需开具发票，却将材料成本结转到开

票产品成本中。

2、虚列工资

（1）玻璃纤维增加水泥制品企业销售对象主要是建筑、施工企

业，对一些无法在账面列支的费用或无法取得合法票据的支出，通过

虚增用工人数，编制虚假的工资表列支工资。

（2）玻璃纤维增加水泥制品企业具有明显的季节性生产经营特

点，企业在淡季依照旺季用工状况，编制虚假的工资表列支工资。

3、食堂等非生产用水、电、气耗用的进项税金未按规定转出

玻璃纤维增加水泥制品企业是用工人数较多的行业，食堂等非生

产耗用水、电、气进项税金一般不能按规定转出。

（三）销售环节

1、隐瞒或不确认产品销售收入

玻璃纤维增加水泥制品是一种新型建筑材料，用途广泛，其中销

售给建材市场、个人客户的部分一般不需开具发票，企业对此部分收

入可能隐瞒或不确认，同时将此部分产品耗用的材料成本结转到开票

产品成本中。

2、滞后开票申报或不确认产品销售收入

玻璃纤维增加水泥制品企业资产负债率较高，货款回笼时间一般

较长，周转资金比较惊慌，企业的产品销售一般是按资金回笼为开票

和销售确认时间。

3、自产自用产品不视同销售

玻璃纤维增加水泥制品企业可用于自身不动产建设中去，一般在

增值税上不作视同销售核算，计算销项税额，在企业所得税上混淆资

本化支出和费用化支出。

四、风险指标设置

（一）设置规则

1、行业均值采纳分规模测算值

针对行业特点和行业涉税风险点，设置与该行业相应的具有普遍

性的风险指标。由于玻璃纤维增加水泥制品企业，规模大小差异特别

大，导致行业指标值存在较大差异，因此我们行业均值采纳分规模测

算值，使行业参考值更趋合理。

规模划分标准:

销售规模序号销售（营业）收入下限销售（营业）收入上限（含）

1负8100万

2100万500万

3500万1000万

41000万5000万

55000万1亿

61亿正8

销售收入二MAX（一般纳税人销售合计,查账征收纳税人营业收入）

2、特别类型指标权重调整规则

（1）纳税人相应类型指标符合下列调整条件时，权重自动调整

为0,该指标权重按比例分摊到其他指标。

指标类型诫整条件

消费税D0013.是否消费税纳税人=否

企业所得税D0015是否企业所得税查帐征收纳税人=否

出口退^兑A0018—免抵退出口销售额=0

电费A0343一电费支出=0

农产品抵扣A0043_农产品收购发票抵扣税额=0

海关完税凭证抵扣A0041海关完税凭证抵扣税额=0

固定资产抵扣A0050.固定资产进项税额=0

免税货物B0044—增值税免木兑销售净额=0

关联选购A0178关联选购金额=0

关联销售A0180.关联销售金额=0

关联对外支付A0193.关联对外支付费用=0

（2）纳税人相应类型指标不符合上述调整条件时，指标权重计

算方法：

权重自动调整为【指标权重/X非符合上述调整条件指标权重x

1001o

（二）风险指标名称

1、增值税名义税负—还原免抵、固抵（风险值15,通用指标）

2、未开票销售占增值税销售比重小于3096（风险值15,行业专

用指标）

3、进项税额限制额差异率（风险值15,行业专用指标）

4、非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率（风险

值5,行业专用指标）

5、毛利率（风险值15,通用指标）

6、电耗率变动（风险值15.行业专用指标）

7、主营收入工耗率（风险值5,行业专用指标）

8、存货周转率（风险值5,通用指标）

9、期间费用率（风险值5,通用指标）

10、财务费用占期间费用率（风险值5,行业专用

指标）

（一）增值税名义税负—还原免抵、固抵

1、设置目的

通过还原税负指标，从进销项方面，综合分析纳税人在选购环

节是否存在接受虚开专用发票抵扣进项税金；销售环节是否存在销售

给建材市场、个人客户的交易不开票，隐瞒销售或滞后确认销售。

2、指标公式

增值税名义税负—还原免抵、固抵=（销项税额-进项税额+进项税

金转出+免抵退实际税额一期初留抵税额+MAX（固定资产进项税额，期

末留抵税额））/（按适用税率征税货物及劳务销售额+免抵退出口销售

额）

3、数据来源

数据项数据来源

销项税额2003版增值税一般纳税人申报表

进项税额2003版增值税一般纳税人申报表

进项税金转出2003版增值税一般纳税人申报表

免抵退实际税额出口货物征免税明细表

期初留抵税额2003版增值税一般纳税人申报表

固定资产进项税额固定资产进项税额抵扣状况表(表三)

期末留抵税额2003版增值税一般纳税人申报表

按适用税率征税货物及劳务销售额2003版增值税一般纳税人申报表

免抵退出口销售额2003版增值税一般纳税人申报表

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在不计少计应税收入或接收不符规定的扣税

凭证。

5、参数设置

(1)指标属性

通用指标

(2)指标类型

横向比较

(3)指标权重

15分

(4)预警值类型

加权平均(sum)

(5)满分阈值方向

小于均值时存在风险

(6)0分阈值偏离系数

0.2

(7)满分阈值偏离系数

0.8

(二)未开票销售占增值税销售比重

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品企业的销售对象广泛，其中销售给建材市

场、个人客户的交易不需开票，一般占总收入比在30-40%,是一个

关键指标，通过企业未开票销售收入占比分析纳税人是否存在隐瞒销

售。

2、指标公式

未开票销售占收入比率二未开票销售收入/本期增值税销售

3、数据来源

数据项数据来源

未开票销售2003版增值税一般纳税人申报表附表一

增值税销售合计2003版增值税一般纳税人申报表主表

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在不计少计未开票收入。

5、参数设置

（1）指标属性

特定指标

（2）指标类型

横向比较

（3）指标权重

15分

（4）预警值类型

常量

（5）满分阈值方向

小于40%时存在风险

（6）0分阈值常量

0.4

（7）满分阈值常量

0.2

（三）进项税额限制差异率_制造业（17%）

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品企业的主材料之一砂子一般是由个体工

商户或无证户供应的，这些供应商正常状况下很难供应发票，企业为

了保证砂子材料成本票据的充分，一般通过代开一般发票来弥补，这

部分材料企业是没有进项可以抵扣的，与能够足额取得增值税专用发

票的其他行业的企业比较，少抵扣占比在20%上下。从进项税额限制

额差异率方面分析纳税人是否存在接收虚开水泥等材料的增值税专

用发票。

2、指标公式

进项税额限制差异率—制造业（17Q=（（存货期末数-存货年初数

+营业成本）*0.8*0.17+运费抵扣税额合计+固定资产进项税额合计-

进项税额）/进项税额

3、数据来源

数据项数据来源

B表《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》10行存

货期末数，A表《小企业会计准则资产负债表》9行存货期末数，

存货期木数

D表《事业单位资产负债表》8行存货期末数，C表《2005资产

负债表》10行存货期末数

B表《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》10行存

货年初数，A表《小企业会计准则资产负债表》9行存货年初数，

存货年初数

D表《事'也单位资产负债表》8行存货年初数，C表《2005资产

负债表》10行存货年初数

固定资产进项税额固定资产进项税额抵扣状况表（表三）

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A

类）主表2行营业成本.（2008）中华人民共和国企业所得税年

度纳税申报表（A类）主表2行营业成木，B表《2007利润表》、

《2013一般企业利润表》2行营业成本，A表《小企业会计准则

利润表》2行营业成本，D表《事业单位利润表》3行事业支出（财

营业成本

政补助支出）+11行事业类支出+18行经营支出，E表《金融企业

（证券类）利润表》15行营业支出，F表《金融企业（担保类）

利润表》7行担保业务成本，G表《金融企业（保险类）利润表》

13行营业支出，H表《金融企业（银行类）利润表》14行营业支

出，C表《2005利润表》4行主营业务成本

本期进项税额2003版增值税一般纳税人申报表附表二

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在接收不符规定扣税凭证虚抵进项税额。

5、参数设置

(1)指标属性

特定指标

(2)指标类型

横向比较

(3)指标权重

15分

(4)预警值类型

常量

(5)满分阈值方向

小于均值时存在风险

(6)0分阈值常量

-0.2

(7)满分阈值常量

-0.8

(四)非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品企业一般都有职工食堂，须要耗用水、电、

气。通过非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率指标，

分析其食堂用水、电、气是否按规定作进行税额转出。

2、指标公式

非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率=非应税项目用进

项税额转出数/进项税额合计

3、数据来源

数据项数据来源

非应税项目用进项税额转出数2003版增值税纳税申报表附列资料二

进项税额合计2003版增值税一般纳税人申报表

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在非应税项目用进项税额未按规定转出

5、参数设置

(1)指标属性

特定指标

(2)指标类型

纵向比较

(3)指标权重

5分

(4)预警值类型

常量

(5)满分阈值方向

小于预警值时存在风险

(6)0分阈值预警常量

-0.2

(7)满分阈值预警常量

-0.8

(8)特别得分条件

本期非应税项目用进项税额转出数=0时，得满分

(五)毛利率

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品德业毛利率一般25%以上，通过毛利率指

标，从收入成本方面分析纳税人在销售环节是否存在销售给建材市

场、个人客户的交易不开票隐瞒销售或滞后确认销售，在成本结转环

节是否存在接受虚开发票，虚增存货成本。

2、指标公式

毛利率二（营业收入-营业成本）/营业收入

3、数据来源

数据项数据来源

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申

报表（A类）主表1行营业收入，（2008）中华人民共和

国企业所得税年度纳校申报表（A类）主表1行营业收入，

B表《2007利润表》、《2013一股企业利润表》1行营业收

入，A表《小企业会计准则利润表》1行营业收入，D表

业务收入《事业单位利润表》2行财政补助收入+5行事业类收入

+17行经营收入，E表《金融企业（证券类）利润表》1

行营业收入，F表《金融企业（担保类）利润表》1行?旦

保业务收入，G表《金融企业（保险类）利润表》1行营

业收入，H表《金融企业（银行类）利润表》1行营业收

入，C表《2005利润表》1行主营业务收入

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申

报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和

国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，

B表《2007利润表》、（2013•般企业利润表》2行营业成

本，A表《小企业会计准则利润表》2行营业成本，D表

业务成本《事业单位利润表》3行事业支出（财政补助支出）+11

行事业类支出+18行经营支出，E表《金融企业（证券类）

利润表》15行营业支出，F表《金融企业（担保类）利润

表》7行担保业务成本，G表《金融企业（保险类）利润

表》13行营业支出，H表《金融企业（银行类）利润表》

14行营业支出，C表《2005利润表》4行主营业务成本

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在不计少计收入或多计成本

5、参数设置

（1）指标属性

通用指标

（2）指标类型

横向比较

（3）指标权重

15分

（4）预警值类型

加权平均（sum）

（5）满分阈值方向

小于均值时存在风险

（6）0分阈值偏离系数

0.2

（7）满分阈值偏离系数

0.8

（六）电耗率变动率

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品制造企业电耗率一般在5-7%左右，工艺

不同有所差别，喷射工艺高于浇筑工艺，但同一工艺电耗率是恒定的。

通过电耗率指标，从能耗产出方面分析纳税人是否存在不开票隐瞒销

售或滞后确认销售，这也是一个关键指标。

2、指标公式

电耗率二电费支出（供电公司报税信息）/近似产值

近似产值二存货期末数-存货年初数+营业成本

电耗率变动率二（本期电耗率-基期电耗率）/基期电耗率

3、数据来源

数据项数据来源

电费支出全省供电公司报税信息

《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》

存货期末数《小企业会计准则资产负债表》

《2005资产负债表》

《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》

存货年初数《小企业会计准则资产负债表》

《2005资产负债表》

(2014)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳

税申报表(A类)主表

(2008)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

营业成本(A类)主表

《2007利润表》、《2013一般企业利润表》

《小企业会计准则利润表》

(2005利润表》

4、风险指引参考

大于预警值，可能存在不计少计收入、转让电或电费用于非应税

项目

5、参数设置

(1)指标属性

特定指标

(2)指标类型

纵向比较

(3)指标权重

15分

(4)预警值类型

常量

(5)满分阈值方向

大于预警值时存在风险

(6)0分阈值常量

0.3

(7)满分阈值常量

0.7

(七)工耗率

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品德业生产工人工资一般占GRC产品成本

10~15虬通过工耗率指标，从工资占比方面分析纳税人是否存在虚列

工资或滞后确认销售。

2、指标公式

工耗率二工资薪金支出/近似产值

近似产值=存货期末数-存货年初数+营业成本

3、数据来源

数据项数据来源

(2014)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表(A类)A105050职工薪酬纳税调整明细表

工资薪金支出

(2008)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A

类)附表三纳税调整项目明细表

《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》

存货期末数《小企业会计准则资产负债表》

《2005资产负债表》

《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》

存货年初数《小企业会计准则资产负债表》

《2005资产负债表》

(2014)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表(A类)主表

(2008)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A

营业成本类)主表

《2007利润表》、《2013一般企业利润表》

《小企业会计准则利润表》

《2005利润表》

4、风险指引参考

大于预警值，可能存在不计少计收入或虚增工资薪金支出

5、参数设置

(1)指标属性

特定指标

(2)指标类型

横向比较

(3)指标权重

5分

(4)预警值类型

中位值

(5)满分阈值方向

大于均值时存在风险

(6)0分阈值偏离系数

0.2

(7)满分阈值偏离系数

0.8

(A)存货周转率

1、设置目的

(1)玻璃纤维增加水泥制品企业为了降低税负、完善核算票据,

接收虚开发票虚增存货。通过存货周转率指标，从存货周转速度分析

纳税人是否存在接收虚开票。

(2)玻璃纤维增加水泥制品企业为了资金周转，不刚好确认销

售收入，造成账面存货高于实际存货。通过存货周转率指标，从存货

周转速度分析纳税人是否存在滞后确认销售。

2、指标公式

存货周转率二营业成本/期末存货平均余额

3、数据来源

数据项数据来源

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A

类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度

纳税申报表（A类）主表2行营业成本,B表（2007利润表》、《2013

一般企业利润表》2行营叱成本，A表《小企业会计准则利润表》2

行营业成本，D表《事业单位利润表》3行事业支出（财政补助支

营业成本

出）+11行事业类支出+18行经营支出，E表《金融企业［证券类）

利润表》15行营业支出，F表《金融企业（担保类）利渔表》7行

担保业务成本，G表《金融企业（保险类）利润表》13行营业支出，

H表《金融企业（银行类）利润表》14行营业支出，C表《2005

利润表》4行主营业务成本

B表《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》10行存货

期末数，A表《小企业会计准则资产负债表》9行存货期末数，D

存货期末数

表《事业单位资产负债表》8行存货期末数，C表《2005资产负债

表》10行存货期末数

B表《2007资产负债表》、《2013一般企业资产负债表》10行存货

年初数，A表《小企业会计准则资产负债表》9行存货年列数，D

存货年初数

表《事业单位资产负债表》8行存货年初数，C表《2005资产负债

表》10行存货年初数

4、风险指引参考

①大于预警上限，可能存在多转成本；

②小于预警下限，可能存在发出商品未刚好确认收入或接收虚开

票虚增存货。

5、参数设置

（1）指标属性

特定指标

（2）指标类型

横向比较

（3）指标权重

5分

（4）预警值类型

中位值

（5）满分阈值方向

大于或小于均值20%时存在风险

（6）0分阈值偏离系数

0.2

（7）满分阈值偏离系数

0.8

（九）期间费用率

1、设置目的

通过期间费用率指标，从期间费用方面，分析纳税人是否存在不

开票隐瞒销售、滞后确认销售或虚列工资等期间费用。

2、指标公式

期间费用率=期间费用/营业收入

3、数据来源

数据项数据来源

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财

务费用，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类）土表4行情售费用15行管理费用16行财

务费用,B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》

4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，A表《小企

期间费用业会计准则利润表》11行销售费用+14行管理费用+18

行财务费用，E表《金融企业（证券类）利润表》17行

业务及管理费，F表《金融企业（担保类）利涧表》13

行营业费用，G表《金融企业（保险类）利润表》22行

手续费及佣金支出+23行业务及管理费，H表《金融企

业（银行类）利润表》16行业务及管理费,C表＜2005

利润表》14行营业费用+15行管理费用+16行财务费用

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类）主表1行营业收入，（2008）中华人民共

和国企业所得税年度纳不兑申报表（A类）主表1行营业

收入，B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》1

营业收入

行营业收入，A表《小企业会计准则利润表》1行营业

收入，D表《事业单位利润表》2行财政补助收入+5行

事业类收入+17行经营收入，E表《金融企业（证券类）

利润表》1行营业收入，F表《金融企业（担保类）利涧

表》1行担保业务收入，G表《金融企业(保险类)利

润表》1行营业收入，H表《金融企业(银行类)利润

表》1行营业收入，C表《2005利润表》1行主营业务

收入

4、风险指引参考

大于预警值，可能存在不计少计收入多计期间费用

5、参数设置

(1)指标属性

通用指标

(2)指标类型

横向比较

(3)指标权重

5分

(4)预警值类型

加权平均(sum)

(5)满分阈值方向

大于均值时存在风险

(6)0分阈值偏离系数

0.2

(7)满分阈值偏离系数

0.8

(十)财务费用占期间费用率

1、设置目的

玻璃纤维增加水泥制品企业的产品销售后，货款回笼时间一般都

很长，并且存有肯定比例的质保金。大多数企业的注册资金是不能满

意正常生产经营须要的，一般都会向银行借款，资产负债率偏高，偿

债实力风险大。通过财务费用占期间费用比率指标，分析纳税人是否

存在不开票隐瞒销售、滞后确认销售或虚列其他期间费用。

2、指标公式

财务费用占期间费用比率=财务费用/期间费用*100%

期间费用二（营业费用+管理费用+财务费用）

3、数据来源

数据项数据来源

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财

务费用，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财

务费用,B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》

4行销售费用+S行管理费用+6行财务致用，A表《小企

期间费用业会计准则利润表》11行销售费用+14行管理费用+18

行财务贽用，E表《金融企业（证券类）利润表》17行

业财务及管理费，F表《金融企业（担保类）利润表》

13行营业费用，G表《金融企业（保险类）利润表》22

行手续费及佣金支出+23行业务及管理费，H表《金融

企业（银行类）利润表》16行业务及管理费，C表《2005

利润表》14行营业费用+15行管理费用+16行财务费用

（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度

纳税申报表（A类）主表6行财务贽用，（2008）中止人

民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表E行

财务费用财务费用,B表《2007利润表》、《2013•般企业利润表》

6行财务费用，A表《小企业会计准则利润表》18行财

务费用，E表《金融企业（证券类）利润表》17行业务

及管理费，C表《2005利润表》16行财务费用

4、风险指引参考

小于预警值，可能存在虚列营业费用和管理费用

5、参数设置

（1）指标属性

特定指标

（2）指标类型

横向比较

（3）指标权重

5分

（4）预警值类型

常量

（5）满分阈值方向

小于预警值时存在风险

（6）0分阈值

0.5

（7）满分阈值

0.25

五、应对指引

（一）采集纳税人生产经营信息

发放《附件1：其他水泥类似制品德业数据情报采集表》，采集

纳税人生产经营信息

（二）基础信息维护

将纳税人反馈的《附件1：数据情报采集表》基础信息核实状况

与Ctais2.0核对，对机内错误信息，填写清单提交纳税服务部门维

护

（三）应用模板分析

应用《附件2：数据情报分析模扳》（操作方法见附件2：《数据

情报分析模板》运用说明）对纳税人反馈的《附件1:行业数据情报

采集表》进行案头分析

（四）针对行业涉税风险点实行相应应对方法

1、材料选购环节

涉税风险点①

（1）涉税风险

接收虚开发票虚增存货和抵扣税款

（2）相关指标

①增值税名义税负—还原免抵、固抵偏低

②进项税额限制额差异率偏高

③存货周转率偏低

④主营业务毛利率偏低

⑤砂子选购金额与主营业务收入的弹性系数偏高（应对分析时

应用）

（3）案头审核

a.通过一户式全景展示，分析其上游购货信息，关注上游供货单

位是否异样。

b.通过一户式全景展示，分析其月度之间是否有存货、应付账款、

其他应付款骤增及主营业务毛利率骤降的月份，关注其存货余额（原

材料）、主营业务成本及应付类往来是否异样。

c.通过一户式全景“网络开具一般发票状况”模块取得砂子的

选购金额，并与主营业务收入配比，结合玻璃纤维水泥制品的水泥、

砂子和玻璃纤维生产投入重量配比是基本恒定这一特征，（比例：水

泥53%-55%,砂子39%-37%,玻璃纤维8%。）分析砂子的选购金额

指标的变动与主营业务收入指标的变动幅度差异，核实纳税人是否存

在不开票隐瞒销售或滞后确认销售。

（4）约谈要点

a.了解纳税人主要经营模式

b.了解纳税人关于材料选购的内限制度和考核方法

C.了解纳税人水泥和砂子的选购渠道及付款方式

d.了解纳税人与异样上游供货单位的交易状况，重点了解其货物

流、资金流及交易的真实性，必要时可约谈选购和保管人员

e.了解存货、其他应付款骤增及主营业务毛利率骤降月份骤增、

骤降的缘由

(5)实地检查

水泥和砂子用量核实方法：应对时，重点关注“投料比测算”,

第一步先测算出GRC的生产总重量，其次步计算出标准比例应投入的

玻璃纤维重量，第三步按投入的玻璃纤维重量推算出耗用水泥和砂子

的重量(一般玻璃纤维的投入量为基料水泥的4-5%),若测算水泥和

砂子用量远小于选购数量，则可能存在接受虚开发票抵扣进项税

金和虚增存货，必要时要求纳税人供应库存存货盘点状况表。

(二)生产环节

涉税风险点①

(1)涉税风险

虚增生产成本

(2)相关指标

①增值税名义税负—还原免抵、固抵偏低

②存货周转率偏高

③主营业务毛利率偏低

④成本结构比_水泥和砂子偏高

⑤非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率偏低

(3)案头审核

a.通过一户式全景展示，分析其月度之间是否有存货周转率骤增

及主营业务毛利率骤降的月份，关注其存货变动、成本结转是否异样。

b.通过一户式全景展示，分析其是否存在在建工程和固定资产变

动状况。

c.通过一户式全景展示，分析其假如存在在建工程和固定资产变

动状况，是否有非应税项目用进项税额转出数。

d.通过《其他水泥类似制品德业数据情报分析模板》，分析其月

度之间是否有成本结构比—水泥和砂子过高的月份，关注其是否虚增

或多转成本。

（4）约谈要点

a.了解纳税人关于材料领用、生产损耗处理、成品管理的内限制

度和考核方法

b.了解纳税人成本计算方法

c.了解存货周转率骤增及主营业务毛利率骤降月份骤增、骤降的

缘由

d.了解成本结构中水泥和砂子占比过高月份的缘由

e.了解企