2025年会计专硕测试题及答案

2025年会计专硕测试题及答案一、单项选择题（每小题2分，共30分）1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.可理解性C.配比原则D.实质重于形式答案：C。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等，配比原则不属于会计信息质量要求。2.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B。企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入投资收益。3.某企业2024年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2025年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A。首先计算2025年应计提的折旧额=(20020)÷10=18（万元），则2025年12月31日设备的账面价值=20018=182（万元），由于可收回金额为120万元，根据资产减值的规定，资产的账面价值应减记至可收回金额，所以2025年12月31日该设备账面价值应为120万元。4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B。企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本借记“发出商品”科目。5.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。6.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C。可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300（万元），提取的法定盈余公积=200×10%=20（万元），提取的任意盈余公积=200×5%=10（万元），可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=3002010=270（万元）。7.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.库存现金B.银行存款C.三个月内到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资答案：D。现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及三个月内到期的债券投资等现金等价物。准备持有至到期的债券投资不属于现金等价物，不属于现金流量表中“现金”的范畴。8.某企业采用计划成本法核算材料，月初结存材料计划成本为50万元，材料成本差异为节约3万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支1.5D.节约1.5答案：D。材料成本差异率=（-310）÷（50+120）×100%=-1.5%，当月领用材料应负担的材料成本差异=100×（-1.5%）=-1.5（万元），即节约1.5万元。9.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用，而不是财务费用。选项A、B、C的利息支出均计入财务费用。10.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。首先计算净利润=600×（125%）=450（万元），可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润=200+450=650（万元）。11.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A。选项A，盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项C，资本公积转增资本，不涉及留存收益；选项D，用税后利润补亏，是留存收益内部的变动，不影响留存收益总额。12.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2025年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。A.1300B.1900C.2110D.2200答案：C。销售净额=3000300=2700（万元），销售毛利=2700×30%=810（万元），销售成本=2700810=1890（万元），2月末存货成本=1200+28001890=2110（万元）。13.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。A.计入当期损益B.计入在建工程成本C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本答案：A。企业在无形资产研究阶段发生的支出，应全部费用化，计入当期损益，所以研究阶段发生的职工薪酬也应计入当期损益。14.某企业2025年5月1日从银行借入期限为3个月的短期借款1000000元，年利率为6%，到期一次还本付息。该企业5月份应计提的利息为（）元。A.5000B.10000C.15000D.30000答案：A。短期借款利息=本金×年利率×借款期限÷12，5月份应计提的利息=1000000×6%×1÷12=5000（元）。15.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。二、多项选择题（每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买材料的价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入材料支付的增值税答案：ABC。选项D，一般纳税人购入材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.管理费用C.投资收益D.营业外支出答案：ABC。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。4.下列各项中，属于所有者权益来源的有（）。A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.向银行借入的款项答案：ABC。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。选项D，向银行借入的款项属于负债。5.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额答案：AB。资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。选项C应在资产负债表“预收款项”项目列示；选项D应在资产负债表“预收款项”项目列示。6.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：ABC。选项D，分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。选项A、B、C属于经营活动产生的现金流量。7.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理答案：ABC。选项A，计提固定资产减值准备，会使固定资产账面价值减少；选项B，计提固定资产折旧，会使固定资产账面价值减少；选项C，固定资产改扩建，会使固定资产账面价值增加；选项D，固定资产大修理，通常不符合资本化条件，应费用化，不影响固定资产账面价值。8.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，股本溢价属于资本公积。9.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业答案：ABCD。收入确认需要同时满足五个条件：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。简化表述为企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.社会保险费D.辞退福利答案：ABCD。应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B、C属于短期薪酬，选项D属于辞退福利，均属于应付职工薪酬核算内容。三、判断题（每小题1分，共10分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业发生的固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答案：正确。这是固定资产后续支出资本化的正确处理方法。4.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。5.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）答案：正确。企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本从“库存商品”科目转入“发出商品”科目。6.企业当期的所得税费用一定等于当期应交所得税。（）答案：错误。企业当期的所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税两部分，只有在不存在递延所得税的情况下，当期所得税费用才等于当期应交所得税。7.资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。（）答案：正确。这是资产负债表中“存货”项目的正确填列方法。8.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会使盈余公积减少，留存收益总额减少。9.企业的净利润是在利润总额的基础上扣除所得税费用后的金额。（）答案：正确。净利润=利润总额-所得税费用。10.企业采用预收款方式销售商品的，应在收到全部货款时确认收入。（）答案：错误。企业采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，而不是收到全部货款时确认收入。四、计算分析题（每小题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月份发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（4）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（5）从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。（6）以银行存款支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税1.6万元。（8）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费等社会保险费30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2B.借：制造费用1.2贷：应付职工薪酬1.2C.借：应付职工薪酬1.2贷：银行存款1.2D.借：应付职工薪酬1.2贷：库存现金1.2答案：A。行政管理部门设备的日常维修费用应计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，所以会计分录为：借：管理费用1.2，贷：应付职工薪酬1.2。（2）根据资料（2），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用2贷：应付职工薪酬2B.借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2C.借：管理费用2贷：累计折旧2D.借：管理费用2贷：固定资产2答案：AB。为部门经理配备汽车免费使用，应将汽车的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，然后再将应付职工薪酬与累计折旧进行结转，会计分录为：借：管理费用2（25×0.08），贷：应付职工薪酬2；借：应付职工薪酬2，贷：累计折旧2。（3）根据资料（3），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用84.75贷：应付职工薪酬84.75B.借：应付职工薪酬84.75贷：主营业务收入75应交税费——应交增值税（销项税额）9.75C.借：主营业务成本60贷：库存商品60D.借：应付职工薪酬84.75贷：库存商品84.75答案：ABC。将自产产品作为福利分配给职工，应视同销售，确认收入和增值税销项税额，同时结转成本。会计分录为：借：管理费用84.75（50×1.5×1.13），贷：应付职工薪酬84.75；借：应付职工薪酬84.75，贷：主营业务收入75（50×1.5），应交税费——应交增值税（销项税额）9.75（75×13%）；借：主营业务成本60（50×1.2），贷：库存商品60。（4）根据资料（4），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150B.借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：银行存款150C.借：应付职工薪酬150贷：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10D.借：应付职工薪酬150贷：银行存款150答案：A。分配职工工资时，应根据职工的岗位将工资分别计入相应的成本费用科目，同时确认应付职工薪酬，会计分录为：借：生产成本105，制造费用15，管理费用20，销售费用10，贷：应付职工薪酬150。（5）根据资料（5）至（8），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8B.借：应付职工薪酬0.5贷：银行存款0.5C.借：应付职工薪酬1.6贷：应交税费——应交个人所得税1.6D.借：应付职工薪酬30贷：银行存款30答案：ABCD。资料（5），扣回代垫的医疗费，应冲减应付职工薪酬和其他应收款；资料（6），支付职工生活困难补助，应冲减应付职工薪酬并减少银行存款；资料（7），代扣代交职工个人所得税，应确认应交税费并冲减应付职工薪酬；资料（8），缴纳社会保险费，应冲减应付职工薪酬并减少银行存款。2.乙公司2025年1月1日购入丙公司发行的公司债券，该债券于2024年7月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为5%，债券利息按年支付。乙公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2025年2月5日，乙公司收到该笔债券利息50万元。2025年6月30日，该债券的公允价值为2140万元。2025年12月31日，该债券的公允价值为2130万元。2026年2月10日，乙公司收到债券利息100万元。2026年3月31日，乙公司将该债券出售，取得价款2160万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）乙公司购入债券时，应编制的会计分录是（）。A.借：交易性金融资产——成本2050应收利息50投资收益30贷：银行存款2130B.借：交易性金融资产——成本2100投资收益30贷：银行存款2130C.借：交易性金融资产——成本2050应收利息50贷：银行存款2100D.借：交易性金融资产——成本2100贷：银行存款2100答案：A。购入交易性金融资产时，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，交易费用计入投资收益，所以会计分录为：借：交易性金融资产——成本2050（210050），应收利息50，投资收益30，贷：银行存款2130。（2）乙公司2025年2月5日收到债券利息时，应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款50贷：应收利息50B.借：银行存款50贷：投资收益50C.借：应收利息50贷：投资收益50D.借：银行存款50贷：交易性金融资产——成本50答案：A。收到已到付息期但尚未领取的债券利息时，应冲减应收利息，会计分录为：借：银行存款50，贷：应收利息50。（3）乙公司2025年6月30日，应编制的会计分录是（）。A.借：交易性金融资产——公允价值变动90贷：公允价值变动损益90B.借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40C.借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产——公允价值变动40D