2025年会计财务测试卷附答案

2025年会计财务测试卷附答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2024年末，实际发提供本120万元，履约进度按成本比例确定。2025年3月完成剩余安装，发提供本125万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.150B.160C.170D.1802.乙公司2025年1月1日购入面值5000万元、票面利率4%的5年期债券，实际支付价款5100万元（含交易费用50万元），分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券每年12月31日付息，到期还本。实际利率经计算为3.2%。2025年末该债券的摊余成本为（）万元。A.5083.2B.5066.4C.5050.0D.5033.63.丙公司2025年6月将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼账面原值2000万元，累计折旧800万元，公允价值1500万元。转换日应确认的其他综合收益为（）万元。A.300B.500C.-300D.04.丁公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件的支出800万元。至年末开发项目尚未达到预定用途。税法规定研发费用按实际发生额的100%加计扣除。丁公司2025年应确认的递延所得税资产为（）万元（所得税税率25%）。A.200B.100C.0D.505.戊公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额1亿元，票面利率3%，每年付息。债券发行价格1.05亿元（含交易费用100万元），同期普通债券市场利率5%。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。负债成分的初始入账金额为（）万元。A.8759.5B.8859.5C.9059.5D.9159.56.己公司2025年12月31日应收账款余额1800万元，坏账准备贷方余额200万元。其中有一笔200万元的应收账款已逾期3年，预计未来现金流量现值120万元。根据新金融工具准则，己公司年末应补提坏账准备（）万元。A.80B.60C.40D.207.庚公司2025年实现净利润8000万元，年初发行在外普通股6000万股，7月1日增发新股2000万股，10月1日回购普通股500万股用于员工激励。庚公司2025年基本每股收益为（）元/股。A.1.07B.1.14C.1.20D.1.288.辛公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得壬公司30%股权，能够对其施加重大影响。取得投资时壬公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。2025年壬公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。辛公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3600B.3750C.3900D.40509.癸公司2025年12月31日存货账面余额5000万元，其中A产品成本2000万元，可变现净值1800万元；B材料成本3000万元，用于生产C产品。C产品预计售价4500万元，加工成本1000万元，销售费用及税费200万元。B材料的可变现净值为（）万元。A.3000B.3300C.3500D.370010.某企业2025年12月31日银行存款日记账余额235万元，银行对账单余额250万元。经核对存在以下未达账项：企业已收银行未收10万元，企业已付银行未付5万元，银行已收企业未收20万元，银行已付企业未付15万元。调节后的银行存款余额为（）万元。A.245B.250C.255D.26011.根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，下列各项中，不属于控制三要素的是（）。A.拥有对被投资方的权力B.参与被投资方的相关活动C.因参与被投资方而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额12.某公司2025年销售商品收到现金5000万元，以前年度销售商品本年收回现金800万元，本年预收货款200万元，本年销售退回支付现金150万元。该公司2025年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。A.5850B.5950C.6050D.615013.某企业2025年1月1日购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用年限10年，无残值。2025年末该专利权可收回金额500万元。2026年该专利权的摊销额为（）万元。A.50B.60C.70D.8014.某上市公司2025年1月1日授予高管人员股票期权100万份，每份期权可按5元/股购买1股普通股。授予日股票公允价值15元，期权公允价值10元。等待期3年，2025年没有高管离职，预计未来两年离职率5%。2025年应确认的股份支付费用为（）万元。A.316.67B.333.33C.500.00D.1000.0015.某企业2025年12月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额100万元（均为尚未抵扣的进项税额），“应交税费——未交增值税”科目贷方余额50万元。资产负债表中“应交税费”项目应列示（）万元。A.-100B.50C.-50D.016.根据《管理会计应用指引第201号——滚动预算》，下列关于滚动预算的表述中，错误的是（）。A.滚动预算通常以1年为固定长度B.滚动预算可以按月、按季或混合滚动C.滚动预算能够动态反映市场变化D.滚动预算的编制成本相对较高17.某产品单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额40000元。若目标利润为20000元，保利销售量为（）件。A.1000B.1500C.2000D.250018.某公司2025年流动比率2.5，速动比率1.5，存货周转次数4次，年末流动资产总额5000万元。该公司2025年销售成本为（）万元。A.4000B.5000C.6000D.800019.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制五要素的是（）。A.内部环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部审计20.某企业2025年12月31日所有者权益总额8000万元，其中股本2000万元（面值1元），资本公积3000万元，盈余公积1500万元，未分配利润1500万元。经股东大会批准，以资本公积转增股本1000万元。转增后股本的金额为（）万元。A.2000B.3000C.4000D.5000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于金融负债的有（）。A.发行的可转换公司债券中的负债成分B.应付职工薪酬C.以现金净额结算的股票期权D.应付账款2.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.存货减值损失可以转回B.固定资产减值损失不得转回C.商誉减值损失不得转回D.长期股权投资减值损失可以转回3.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门固定资产修理费B.董事会成员津贴C.销售部门业务招待费D.车间管理人员工资4.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.支付的在建工程人员工资属于投资活动现金流出B.收到的增值税出口退税属于经营活动现金流入C.分期付款购买固定资产支付的款项属于筹资活动现金流出D.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流入5.下列各项中，会引起留存收益总额发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增股本6.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时确认收入B.对于在某一时段内履行的履约义务，按履约进度确认收入C.附有销售退回条款的销售，应预计退回率并确认预计负债D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易7.下列各项中，属于企业合并的有（）。A.甲公司购买乙公司60%股权，取得控制权B.丙公司新设合并丁公司和戊公司C.己公司取得庚公司20%股权，对其有重大影响D.辛公司吸收合并壬公司8.下列关于本量利分析的表述中，正确的有（）。A.保本点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）B.安全边际率=安全边际量/实际或预计销售量C.边际贡献率+变动成本率=1D.目标利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本9.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税即征即退B.财政贴息C.无偿划拨的土地使用权D.直接减征的税款10.下列关于财务报表附注的表述中，正确的有（）。A.附注是对财务报表列示项目的文字描述或明细资料B.附注应披露重要会计政策和会计估计C.附注应披露或有事项的相关信息D.附注是财务报表的组成部分三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业对使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但需要至少每年年末进行减值测试。（）2.企业以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额应计入当期损益。（）3.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）4.企业发行的永续债，若条款规定发行人可以无条件避免交付现金，则应分类为权益工具。（）5.资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值变动应计入当期损益。（）6.企业采用计划成本法核算存货时，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）7.企业应当在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬，无论是否在当期支付。（）8.现金流量表补充资料中，“存货的减少”项目应根据资产负债表“存货”项目期初余额与期末余额的差额填列，若期末大于期初则以负数填列。（）9.企业进行债务重组时，债权人受让非金融资产的成本，应按照放弃债权的公允价值加上相关税费确定。（）10.管理会计报告的编制应遵循相关性、可靠性、可理解性和及时性原则。（）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司2025年发生以下经济业务：（1）3月1日，将账面价值800万元的应收账款（已计提坏账准备50万元）以760万元的价格转让给乙银行，协议约定乙银行有追索权。甲公司预计该应收账款发生信用损失的概率为20%，预计损失金额为40万元。（2）6月1日，向丙公司销售商品一批，售价500万元（不含税），成本350万元。合同约定丙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验预计退货率为10%。（3）12月31日，对固定资产进行减值测试。某设备账面原值1200万元，累计折旧400万元，可收回金额650万元。此前未计提过减值准备。要求：根据上述资料，分别编制甲公司2025年相关业务的会计分录（不考虑增值税及其他税费）。2.乙公司2025年1月1日购入丙公司30%股权，支付价款2500万元，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值8000万元（与账面价值一致）。2025年丙公司发生以下业务：（1）实现净利润1200万元，其中1-6月实现净利润500万元，7-12月实现净利润700万元（假定各月利润均匀发生）；（2）5月10日宣告分派现金股利300万元，6月15日实际发放；（3）7月1日购入一项专利权，成本600万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（丙公司对该专利权的会计政策与乙公司一致）；（4）其他综合收益增加200万元（可转损益）。要求：计算乙公司2025年末长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。3.丙公司2025年只生产销售一种产品，相关资料如下：（1）年初存货0，本年生产5000件，销售4000件，单价200元；（2）单位变动生产成本80元，固定制造费用总额100000元，固定销售及管理费用50000元；（3）采用变动成本法和完全成本法分别计算税前利润。要求：分别计算两种成本法下的税前利润，并说明差异产生的原因。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：（1）1月1日，发行5年期公司债券，面值1亿元，票面利率4%，每年12月31日付息，到期还本。实际发行价格1.02亿元（含交易费用200万元），实际利率经计算为3.5%。（2）3月1日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款3000万元，增值税390万元，支付运输费20万元（不含税，税率9%）。设备需要安装，安装过程中领用自产产品一批（成本200万元，售价300万元），支付安装人员工资50万元。6月30日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）9月1日，与客户签订一项为期2年的设备维护合同，合同总价款600万元（不含税），增值税税率6%。当日收到预收款200万元，其余款项在服务完成时收取。截至12月31日，实际发生服务成本150万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本250万元，履约进度按成本比例确定。（4）12月31日，应收账款余额5000万元，坏账准备贷方余额200万元。根据预期信用损失模型，应计提坏账准备300万元。（5）全年实现利润总额8000万元，其中：国债利息收入100万元，税收滞纳金50万元，研发费用加计扣除200万元。所得税税率25%，递延所得税资产年初余额80万元，年末余额120万元；递延所得税负债年初余额50万元，年末余额70万元。要求：（1）编制债券发行、年末计息的会计分录；（2）计算设备的入账价值并编制购入、安装及年末计提折旧的会计分录；（3）编制维护合同相关会计分录；（4）编制坏账准备调整的会计分录；（5）计算当期所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录。答案一、单项选择题1-5:CAACA6-10:DABBA11-15:BAABB16-20:ABADB二、多项选择题1.ACD2.ABC3.AB4.ABCD5.BC6.ABC7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）应收账款保理：借：银行存款760坏账准备50财务费用30（倒挤）贷：应收账款800借：信用减值损失40贷：预计负债40（2）附有销售退回的销售：借：应收账款500贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）借：主营业务成本315（350×90%）应收退货成本35（350×10%）贷：库存商品350（3）固定资产减值：账面价值=1200-400=800（万元）可收回金额650万元，应计提减值150万元借：资产减值损失150贷：固定资产减值准备1502.（1）初始投资成本2500万元，享有可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400万元，无需调整。（2）调整后净利润=1200-（600/10×6/12）=1200-30=1170（万元）（注：7月购入的专利权当年摊销6个月）乙公司应确认投资收益=1170×30%=351（万元）（3）现金股利影响：300×30%=90（万元）（4）其他综合收益：200×30%=60（万元）年末账面价值=2500+351-90+60=2821（万元）会计分录：借：长期股权投资——投资成本2500贷：银行存款2500借：长期股权投资——损益调整351贷：投资收益351借：应收股利90贷：长期股权投资——损益调整90借：银行存款90贷：应收股利90借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益603.（1）变动成本法：销售收入=4000×200=800000（元）变动生产成本=4000×80=320000（元）边际贡献=800000-320000=480000（元）固定成本=100000+50000=150000（元）税前利润=480000-150000=330000（元）（2）完全成本法：单位产品成本=80+100000/5000=100（元）销售成本=4000×100=400000（元）税前利润=800000-400000-50000=350000（元）差异原因：完全成本法下，期末存货（1000件）吸收了固定制造费用20000元（100000/5000×1000），而变动成本法将全部固定制造费用计入当期损益，因此完全成本法利润比变动成本法高20000元。五、综合题（1）债券业务：发行时：借：银行存款10200贷：应付债券——面值10000——利息调整200年末计息：应付利息=10000×4%=400（万元）利息费用=10200×3.5%=357（万