2026年中南大学审计学复习题及参考答案

2026年中南大学审计学复习题及参考答案一、单项选择题1.下列关于审计三方关系人的表述中，正确的是（）。A.责任方仅指被审计单位管理层B.预期使用者一定是财务报表的直接使用者C.注册会计师的责任是对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.管理层和预期使用者可能来自同一企业，因此无需区分答案：C解析：责任方可能包括治理层（A错误）；预期使用者可能是间接使用者（如监管机构）（B错误）；管理层和预期使用者可能存在重叠，但注册会计师需确保独立性（D错误）。2.下列违反职业道德基本原则中“客观公正”要求的是（）。A.项目组成员因私人关系向被审计单位推荐供应商B.注册会计师未对客户的商业机密进行保密C.审计收费与客户财务报表是否通过上市审核直接挂钩D.会计师事务所因担心失去客户而降低审计程序的性质答案：D解析：A属于“良好职业行为”问题；B违反“保密”原则；C属于“过度推介”或“自身利益”导致的不利影响；D直接因压力放弃客观判断，违反“客观公正”。3.下列认定中，与资产负债表项目“完整性”相关的是（）。A.应收账款是否记录了所有已发生的赊销交易B.固定资产是否按历史成本计量C.存货的跌价准备是否计提充分D.应付账款是否存在高估答案：A解析：完整性关注“所有应记录的是否已记录”，A符合；B属于“准确性、计价和分摊”；C属于“准确性、计价和分摊”；D属于“存在”或“计价”。4.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B.审计证据的质量越高，所需数量可能越少C.仅通过获取更多审计证据无法弥补其质量缺陷D.评估的控制风险越低，需要的控制测试证据越少答案：D解析：控制风险越低，注册会计师可能认为内部控制有效，可适当减少实质性程序，但控制测试的证据需要足够以支持控制运行有效的结论，并非越少（D错误）。5.注册会计师对被审计单位应收账款实施函证时，下列做法正确的是（）。A.对余额较小的客户直接采用消极式函证B.将询证函回函的差异直接作为错报处理C.对关联方的应收账款实施积极式函证D.因回函率低，直接扩大实质性程序范围答案：C解析：消极式函证需同时满足多项条件（如重大错报风险低、预计差异少等），不能仅因余额小采用（A错误）；回函差异需调查原因，可能是时间性差异（B错误）；关联方交易可能存在舞弊风险，应积极函证（C正确）；回函率低时应考虑替代程序而非直接扩大范围（D错误）。6.下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）。A.监盘的主要目的是验证存货的所有权B.对特殊类型存货（如艺术品），注册会计师应实施替代程序C.存货盘点日与资产负债表日不一致时，需执行适当的审计程序调整D.管理层未参与盘点时，注册会计师应直接发表非无保留意见答案：C解析：监盘主要验证存在性（A错误）；特殊存货可能需专家工作而非替代程序（B错误）；管理层未参与盘点可能影响盘点有效性，但需评估后决定意见类型（D错误）。7.货币资金审计中，下列程序最能发现被审计单位虚构银行对账单的是（）。A.检查银行存款日记账与对账单的逐笔核对B.向银行直接函证银行存款余额及相关信息C.分析性复核银行存款余额的变动趋势D.检查银行存款收支的截止测试答案：B解析：函证是直接从第三方获取证据，能有效验证对账单的真实性（B正确）。8.当财务报表存在重大错报但不广泛时，注册会计师应发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B解析：重大但不广泛→保留意见；重大且广泛→否定意见或无法表示意见（B正确）。9.下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。A.关键审计事项需从与治理层沟通的事项中选取B.所有上市实体的审计报告都需披露关键审计事项C.关键审计事项应说明注册会计师应对该事项的审计措施D.无法表示意见的审计报告中无需披露关键审计事项答案：B解析：仅上市实体的审计报告（如上市公司）需披露关键审计事项，非上市实体可根据约定披露（B错误）。10.控制测试的时间安排中，下列做法正确的是（）。A.在期中实施控制测试后，无需考虑剩余期间的补充程序B.对旨在减轻特别风险的控制，需获取控制在整个期间运行有效的证据C.以前年度获取的控制运行有效的证据可直接用于本期D.控制测试的时间与实质性程序的时间应完全分离答案：B解析：特别风险的控制需全程有效（B正确）；期中测试后需对剩余期间补充程序（A错误）；以前年度证据需评估控制是否发生变化（C错误）；控制测试与实质性程序时间可重叠（D错误）。二、多项选择题1.注册会计师的职业责任包括（）。A.对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证B.发现所有由于舞弊导致的重大错报C.对审计过程中知悉的商业秘密保密D.确保被审计单位的内部控制有效答案：AC解析：合理保证而非绝对保证（B错误）；内部控制有效性是管理层责任（D错误）。2.下列情形中，可能对职业道德产生“自我评价”不利影响的有（）。A.会计师事务所为客户提供财务系统设计服务后执行审计B.项目组成员曾是客户的财务总监C.会计师事务所为客户提供内部审计外包服务并执行财务报表审计D.审计收费按客户净利润的一定比例计算答案：ABC解析：D属于“自身利益”不利影响。3.风险评估程序包括（）。A.询问管理层和其他人员B.分析性复核C.观察和检查D.重新执行内部控制答案：ABC解析：重新执行属于控制测试程序（D错误）。4.审计工作底稿的要素包括（）。A.审计项目的名称和时点或期间B.审计过程记录C.审计结论D.编制者和复核者的姓名及日期答案：ABCD5.销售与收款循环中，营业收入的“发生”认定可能存在的错报包括（）。A.虚构未发生的销售交易B.将下期收入提前至本期确认C.销售退回未冲减当期收入D.未记录已发出商品的收入答案：AB解析：C属于“准确性”认定；D属于“完整性”认定。6.采购与付款循环中，应付账款的常见错报类型有（）。A.低估负债以粉饰财务状况B.重复记录已支付的采购款C.将资本性支出计入当期费用D.未记录已收到但未结算的采购商品答案：AD解析：B属于“存在”认定错误；C属于“分类”认定错误。7.生产与存货循环中，存货计价测试的内容包括（）。A.存货成本计算方法是否一致B.存货可变现净值的确定是否合理C.存货跌价准备的计提是否充分D.存货的实际数量与账面记录是否一致答案：ABC解析：D属于“存在”或“完整性”认定的监盘程序。8.货币资金舞弊的常见迹象包括（）。A.银行对账单与日记账存在大量未达账项B.长期挂账的其他应收款（关联方）C.现金交易比例显著高于同行业D.定期存款质押未在报表中披露答案：ABCD9.下列情形中，注册会计师应发表否定意见的是（）。A.财务报表整体存在重大且广泛的错报B.管理层拒绝提供必要的审计证据C.被审计单位持续经营假设不适当但未调整报表D.关键审计事项无法获取充分证据答案：AC解析：B可能导致无法表示意见；D可能视影响程度发表保留或无法表示意见。10.针对持续经营假设的审计程序包括（）。A.评价管理层对持续经营能力的评估B.询问管理层是否存在影响持续经营的重大不确定性C.检查期后事项对持续经营的影响D.与治理层沟通持续经营的疑虑答案：ABCD三、简答题1.简述审计重要性的含义及运用步骤。答案：审计重要性是指在具体环境下，财务报表错报的严重程度，若合理预期会影响使用者的经济决策，则该错报是重大的。运用步骤包括：（1）确定财务报表整体的重要性；（2）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平；（3）确定实际执行的重要性（通常为整体重要性的50%-75%）；（4）在审计过程中根据情况调整重要性；（5）评价未更正错报对财务报表的影响。2.说明职业道德基本原则中“独立性”的具体要求。答案：独立性包括实质上和形式上的独立。实质上独立要求注册会计师在执业时保持客观公正的心态，不受利益冲突影响；形式上独立要求避免出现可能使理性第三方合理推定其客观性受到损害的情形，如与客户存在密切商业关系、经济利益或家庭关系等。具体要求包括：（1）禁止与客户存在直接或重大间接经济利益；（2）避免担任客户的关键管理职务；（3）对公众利益实体（如上市公司）的审计项目合伙人定期轮换（一般5年）；（4）禁止向审计客户提供非鉴证服务（如财务报表编制、内部控制设计）可能影响独立性的服务。3.风险导向审计的基本流程包括哪些环节？答案：（1）风险评估：通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（包括舞弊风险）；（2）风险应对：根据评估的风险设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序），其中实质性程序需针对特别风险（如舞弊导致的风险）；（3）审计结论：根据审计证据评价财务报表是否不存在重大错报，形成审计意见。4.审计证据的充分性与适当性的关系如何？答案：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。两者缺一不可：（1）适当性越高，所需充分性可能越低（质量影响数量）；（2）仅靠数量无法弥补质量缺陷（如虚假证据）；（3）注册会计师需在充分性和适当性之间权衡，以获取合理保证。5.销售与收款循环中，营业收入的实质性程序主要包括哪些？答案：（1）实施分析性复核，比较本期与上期收入、同行业收入变动，分析毛利率、收入与现金流的匹配性；（2）检查收入确认的依据（如销售合同、发运凭证、客户签收单），验证是否符合企业会计准则（如五步法模型）；（3）函证应收账款余额及交易细节，关注回函差异；（4）实施截止测试，检查资产负债表日前后的收入记录，确认是否跨期；（5）检查销售退回、折扣与折让的审批和会计处理；（6）关注关联方交易的合理性，是否存在显失公允的情况。6.采购与付款循环中，应付账款的函证与应收账款函证的主要区别是什么？答案：（1）必要性不同：应收账款通常需函证（除非重大错报风险低），应付账款一般以检查未入账负债为重点，函证可能仅在存在重大错报风险或控制风险较高时实施；（2）对象选择不同：应收账款函证主要针对大额或异常余额，应付账款函证更关注零余额或长期挂账的供应商（可能低估负债）；（3）函证方式不同：应收账款常用积极式函证，应付账款可结合积极式和消极式；（4）目的不同：应收账款函证验证存在性，应付账款函证验证完整性（通过未回函或差异发现未记录负债）。7.生产与存货循环中，存货监盘的要点包括哪些？答案：（1）计划阶段：了解存货类型、存放地点，与管理层讨论盘点计划，确定监盘时间（尽量接近资产负债表日）；（2）实施阶段：①观察管理层盘点程序（如盘点人员分工、标识已盘点存货）；②检查存货（抽盘数量，关注状况）；③特殊存货处理（如在途存货、第三方保管存货，需函证或亲自监盘）；④记录盘点差异，分析原因；（3）特殊情况应对：如无法现场监盘，实施替代程序（检查交易记录、函证第三方）；如存货盘点日与资产负债表日不一致，执行调节程序（倒推期末数量）；（4）形成监盘结论，评价盘点结果对财务报表的影响。8.货币资金审计中，银行存款函证的必要性及具体要求是什么？答案：必要性：银行函证是证实银行存款存在性、权利与义务（如是否质押）、完整性（是否存在未披露账户）的必要程序，不可替代。具体要求：（1）由注册会计师直接发出和收回函证（不得经被审计单位转交）；（2）函证内容包括账户余额、借款、担保、票据等所有相关信息；（3）对零余额账户和本期销户的账户也需函证（防止隐藏负债或关联方交易）；（4）采用积极式函证，要求银行直接回函至会计师事务所；（5）对回函差异需调查原因（如时间性差异、记账错误或舞弊）。四、案例分析题案例1：甲公司为上市公司，主要从事电子产品制造，2025年度财务报表显示营业收入同比增长40%，但经营活动现金流同比下降15%。审计项目组发现以下情况：（1）12月新增5家主要客户，均为成立不足1年的贸易公司，交易金额占全年收入的30%；（2）部分销售合同仅约定“验收后付款”，但未取得客户签收单；（3）应收账款周转率从2024年的6次下降至2025年的3.5次。要求：（1）分析甲公司可能存在的收入舞弊风险；（2）针对上述风险，应实施哪些审计程序？答案：（1）舞弊风险：①新增异常客户（成立时间短的贸易公司可能为关联方或虚构），可能虚构收入；②收入增长与现金流不匹配，可能通过应收账款虚增收入；③销售合同关键验收证据缺失，收入确认依据不充分；④应收账款周转率下降，可能存在未真实发生的应收账款（配合收入虚增）。（2）审计程序：①检查新增客户的工商信息，核实是否与甲公司存在关联方关系（如股权穿透、高管交叉任职）；②函证新增客户的交易金额、验收状态，要求提供签收单复印件；③检查销售合同的具体条款（如付款条件、退货政策），结合期后收款情况（是否实际收到款项）验证收入真实性；④对大额应收账款实施细节测试，检查发运凭证、物流记录是否与客户信息一致；⑤分析性复核收入增长的合理性（如行业平均增长率、公司产能是否匹配）；⑥询问管理层新增客户的背景及交易合理性，关注答复的一致性；⑦检查资产负债表日后的销售退回情况，是否存在大规模退货（可能表明收入提前确认或虚构）。案例2：乙公司为制造业企业，2025年12月31日存货余额为8000万元（占资产总额的35%），其中原材料占40%，产成品占60%。审计项目组实施存货监盘时发现：（1）原材料仓库部分区域未标识，无法确定是否已盘点；（2）产成品中存在大量积压的旧型号产品，管理层未计提跌价准备；（3）第三方物流仓库的存货（余额1500万元）因疫情无法现场监盘，管理层提供了物流方的书面确认函。要求：（1）指出存货监盘中存在的问题；（2）针对问题提出改进措施；（3）分析产成品跌价准备可能存在的错报及应对程序。答案：（1）存在问题：①原材料仓库未标识，可能导致重复盘点或遗漏（盘点程序执行不到位）；②未关注产成品的可变现净值（管理层未计提跌价准备可能错误）；③第三方存货仅获取书面确认函，未实施直接函证或替代程序（证据可靠性不足）。（2）改进措施：①要求管理层对未标识区域重新盘点，注册会计师现场监督并记录；②对第三方存货，直接向物流方发函（而非依赖管理层提供的确认函），或检查运输单据、仓储合同等替代证据；③评估管理层未计提跌价准备的合理性，关注旧型号产品的市场价格、订单情况。（3）错报分析：旧型号产品可能因市场淘汰导致可变现净值低于成本，未计提跌价准备将高估存货和利润。应对程序：①获取同行业类似产品