2026年税务师考试《税法(一)》全真模拟卷（补全完整版）

2026年税务师考试《税法(一)》全真模拟卷（补全完整版）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.已登记为一般纳税人的，在满足条件时可以转为小规模纳税人D.个人一律不得登记为一般纳税人2.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物取得不含税销售额200万元，适用13%税率，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元（已在电子发票服务平台确认用途），当月购进固定资产取得增值税专用发票注明税额5万元（已确认用途）。该纳税人当月应纳增值税额为（）万元。A.6B.11C.26D.213.★（新增考点）根据2026年《税法(一)》大纲，下列各项中，属于社会保险费的有（）。A.住房公积金B.基本养老保险费C.企业年金D.商业养老保险4.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.金银首饰在零售环节不征收消费税C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税D.电子烟仅在进口环节征收消费税5.★（新增考点）下列各项中，属于数电发票进项税额抵扣条件的是（）。A.必须在开票当月进行用途确认B.仅纸质发票可以抵扣进项税额C.用于简易计税方法的购进货物也可以抵扣D.购进货物与生产经营相关且不属于不得抵扣情形6.某企业2026年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.107.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。A.土地增值税实行超额累进税率B.土地增值税实行超率累进税率C.土地增值税的扣除项目不包括取得土地使用权支付的金额D.个人销售住房一律免征土地增值税8.某烟厂2026年4月外购已税烟丝，取得增值税专用发票注明金额50万元，全部用于生产A牌卷烟。当月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元。已知烟丝消费税税率30%，A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱。该烟厂当月允许扣除的已纳消费税为（）万元。A.15B.30C.0D.219.下列关于城市维护建设税计税依据的说法，正确的是（）。A.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.包括出口退还的增值税税额C.包括进口环节缴纳的增值税D.包括税务机关加收的滞纳金10.★（新增考点）下列关于资源税征税范围的表述，符合2026年新大纲要求的是（）。A.资源税仅对列举的特定矿产品征收B.地热资源不属于资源税征税范围C.纳税人开采共伴生矿，一律按主矿产品的税目征收D.资源税征税范围已根据税制改革要求逐步扩大11.下列关于车辆购置税的说法，不正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.纳税人应在购买车辆后60日内申报纳税12.某企业2026年3月排放应税大气污染物，其污染当量数为500。该地区大气污染物每污染当量适用税额为1.2元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.0B.420C.500D.60013.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用14.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.纳税人为销售烟叶的单位B.税率为20%C.计税依据为收购价款D.按月计征15.甲企业（增值税一般纳税人）2026年5月将自产的设备一台对外投资，取得被投资方10%的股权。该设备生产成本80万元，市场不含税售价100万元。此项业务甲企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.11.516.★（新增考点）下列关于跨境电子商务零售进口增值税征管的说法，错误的是（）。A.单次交易限值以内进口的跨境电子商务零售商品，关税税率暂设为0%B.进口环节增值税取消免征税额C.跨境电子商务零售进口商品可由电子商务平台企业代收代缴D.所有跨境零售进口商品均适用一般贸易进口税收政策17.根据增值税法律制度的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产的设备B.购进的贷款服务C.支付的水电费D.购进的办公用品18.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的条件，表述正确的是（）。A.全部竣工并完成销售B.已转让的房地产建筑面积占可售面积85%以上，但剩余部分已出租C.取得预售许可证满1年仍未销售完毕D.纳税人申请注销税务登记并办理土地增值税清算手续19.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.竹制一次性筷子C.高尔夫球及球具D.超豪华小汽车20.某企业进口一批货物，成交价格折合人民币300万元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万元、保险费6万元。该批货物关税完税价格为（）万元。A.300B.310C.316D.30621.甲县乙企业2026年4月实际缴纳增值税50万元，其中因符合政策收到即征即退增值税20万元。乙企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。（适用税率5%）A.1.5B.2.5C.0D.4.022.★（新增考点）下列关于资源税纳税申报表的说法，符合2026年新大纲要求的是（）。A.申报表格式与2025年完全一致，无任何调整B.新增了对部分矿产品选矿和原矿的换算申报要求C.纳税人无需在申报表上区分从价计征和从量计征D.水资源税全面纳入资源税申报表23.根据环境保护税法，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。A.规模化养殖排放应税污染物B.机动车等流动污染源排放应税污染物C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物D.企业向环境排放应税大气污染物24.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，不符合规定的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供建筑服务，为建筑工程竣工的当天25.某金店为增值税一般纳税人，2026年5月零售金银首饰取得含税销售额113万元，同时以旧换新方式零售金银首饰，收回旧首饰作价20万元，收取含税差价45.2万元。该金店当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A.5B.6C.7D.826.企业生产的下列消费品，在移送使用时需要缴纳消费税的是（）。A.自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品B.自产汽油用于运输车队（非独立核算）C.自产实木地板用于办公室装修D.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟27.下列出口货物，适用增值税免税但不退税政策的是（）。A.出口企业出口的自产货物B.外贸企业直接购进并出口的货物C.小规模纳税人出口的自产货物D.来料加工复出口的货物28.关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除B.利息支出凡能按项目分摊并提供证明的，可按不高于银行同类同期贷款利率据实扣除C.开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和的10%以内计算扣除D.从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计20%扣除29.下列业务中，应按“交通运输服务”缴纳增值税的是（）。A.航空运输中的湿租业务B.航空运输中的干租业务C.车辆的广告位出租D.装卸搬运服务30.下列各项中，属于消费税“其他酒”税目的是（）。A.白酒B.黄酒C.啤酒D.葡萄酒31.★（新增考点）根据2026年新大纲，社会保险费征管职责划转后，其征收机关是（）。A.社会保障部门B.财政部门C.税务机关D.人力资源与社会保障部门32.某运输企业为增值税一般纳税人，2026年6月取得含税运输收入109万元，当月可抵扣进项税额为4万元。该企业6月应纳增值税（）万元。A.5B.9C.6.5D.5.533.下列关于车辆购置税计税依据的说法，正确的是（）。A.购买自用应税车辆，计税依据为含增值税的全部价款B.进口自用应税车辆，计税依据为关税完税价格加关税C.以获奖方式取得自用应税车辆，计税依据为购置该型号车辆的最低计税价格D.纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依职权核定34.下列单位中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口铁矿石的钢铁企业B.开采销售铜矿的矿业公司C.出口原油的石油公司D.销售自产焦炭的焦化厂（焦炭非应税产品）35.下列情形中，需要缴纳耕地占用税的是（）。A.占用基本农田建设农田水利设施的B.军事设施占用耕地C.农村居民搬迁后，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的D.占用耕地建设铁路线路36.关于税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法定原则包括课税要素法定、课税要素明确和程序合法B.税法公平原则要求税法对所有纳税人完全相同，不允许有差别待遇C.实质课税原则要求法律形式绝对优于经济实质D.税收效率原则仅指税收的行政效率37.某单位进口一辆小汽车自用，关税完税价格20万元，关税4万元，消费税2.4万元。该单位应纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.4C.2.64D.2.1638.根据增值税法律制度，下列各项中，适用9%税率的是（）。A.方便面B.天然气C.图书D.食用植物油39.★（新增考点）下列关于电子烟消费税征收管理的表述，正确的是（）。A.电子烟在生产环节和批发环节双重征收消费税B.持有商标的企业通过代加工方式生产电子烟的，由代加工企业缴纳消费税C.电子烟批发企业之间销售的电子烟，不缴纳消费税D.电子烟的消费税税率采用定额税率40.下列关于关税法定减免税的说法，正确的是（）。A.无商业价值的广告品和货样免征关税B.外国政府无偿赠送的物资，需按特定货物税率征收关税C.在海关放行前损坏的货物，不得减免关税D.关税税额在人民币100元以下的一票货物免征关税二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有2-4个正确选项，全部选对得2分，少选每个选对项得0.5分，多选、错选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于连续生产E.将外购货物用于职工食堂2.★（新增考点）下列各项中，属于社会保险费征管范围的有（）。A.基本养老保险费B.失业保险费C.生育保险费D.职业年金E.工伤保险费3.下列情形中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向一般纳税人销售货物C.向小规模纳税人销售货物D.销售免税货物E.提供餐饮服务4.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.实行从价定率征收的应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售额B.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应按同类消费品最高售价计税C.委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品销售价格计税D.白酒实行复合计税E.出口应税消费品，不予退还消费税5.下列项目中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额B.支付道路通行费取得的电子普通发票上注明的税额C.购进的旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.为员工集体福利购进的健身器材E.非正常损失的在产品所耗用的购进货物6.根据土地增值税法律制度，下列属于扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.土地增值税税款7.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已纳的城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.对增值税、消费税实行先征后返的，同时返还城市维护建设税E.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税相同8.★（新增考点）关于数电发票，下列说法正确的有（）。A.数电发票与纸质发票具有同等法律效力B.数电发票的发票号码为唯一标识C.试点纳税人可通过电子发票服务平台开具数电发票D.数电发票开具后不能红冲E.购买方取得数电发票后，其用途确认方式与纸质发票完全相同9.下列进口货物中，免征关税的有（）。A.在海关放行前损失的货物B.关税税额在人民币50元以下的一票货物C.无商业价值的广告品和货样D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料10.关于资源税的申报缴纳，下列说法正确的有（）。A.资源税按月或者按季申报缴纳B.纳税人按月申报的，应自月度终了之日起15日内申报纳税C.纳税人开采共伴生矿，需与主矿产品分别核算销售额D.资源税向应税产品开采地或生产地的税务机关申报缴纳E.纳税人开采不同税目应税产品的，应合并计算申报11.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆自用车辆B.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆C.设有固定装置的运输车辆D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.农用三轮车12.根据消费税法律制度，下列应征消费税的有（）。A.酒厂将自产白酒用于招待客户B.地板厂将自产实木地板用于办公楼装修C.汽车厂将自产小汽车用于碰撞测试D.化妆品厂将自产高档化妆品用于广告样品E.卷烟厂将自产卷烟用于职工福利13.下列项目属于增值税“生活服务”税目的有（）。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.餐饮住宿服务E.信息技术服务14.土地增值税的纳税人，有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.所转让的房地产已办理抵押的E.合作建房后分房自用的15.★（新增考点）下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定E.规模化养殖的畜禽养殖场，未依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用的，应缴纳环境保护税16.根据烟叶税法，下列表述正确的有（）。A.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税税率为20%D.烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日E.烟叶税按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税17.下列情形属于消费税纳税义务发生时间的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.进口应税消费品的，为报关进口的当天18.下列行为中，属于增值税“现代服务业”税目的有（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.文化创意服务D.物流辅助服务E.居民日常服务19.根据关税法律制度的规定，进口货物成交价格中，如未包括下列费用，应计入完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料费用C.卖方从买方对该货物进口后转售中获得的收益D.与该货物有关、由买方直接或间接支付的特许权使用费E.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用20.下列关于税收立法的表述，正确的有（）。A.税收立法是国家立法机关或其授权的机关依据法定程序制定税收法律规范的活动B.全国人大及其常委会拥有最广泛的税收立法权C.国务院有权制定税收行政法规D.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会可以制定税收地方性法规E.税务主管部门可以制定税收部门规章三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）（一）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，当月全部领用，用于生产A牌卷烟。（2）销售自产A牌卷烟200标准箱给某批发企业，开具增值税专用发票，注明金额600万元。（3）将成本为50万元的自产烟叶直接销售给乙烟厂，开具普通发票，注明含税收入70.6万元。（其他资料：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱；烟丝消费税税率30%；烟叶增值税税率9%。）根据上述资料，回答以下问题：1.甲卷烟厂业务（1）中外购烟丝可抵扣的消费税为（）万元。A.0B.30C.13D.1002.甲卷烟厂业务（2）中应纳消费税为（）万元。A.336B.339C.306D.3333.甲卷烟厂业务（3）的增值税销项税额为（）万元。A.0B.5.83C.6.35D.7.34.甲卷烟厂当月应纳消费税合计为（）万元。（不含委托加工）A.339B.309C.369D.321（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售其自行开发的房地产项目，取得含税收入10900万元。该项目允许扣除的土地价款为2000万元。已知该企业适用一般计税方法计算缴纳增值税。（其他资料：增值税税率9%。）根据上述资料，回答以下问题：1.该企业当月销售额为（）万元。A.10900B.10000C.8165.14D.89002.该企业当月的销项税额为（）万元。A.981B.900C.801D.734.863.该企业允许扣除的土地价款对应的税额为（）万元。（假设当月无其他进项）A.0B.165.14C.180D.2004.假设当月另有进项税额60万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。A.840B.734.86C.641D.674.86四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）（一）甲市某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得不含税销售额1500万元，另收取优质费33.9万元（含税）。（2）将自产小汽车2辆用于管理部门，成本价20万元/辆，同类车不含税售价30万元/辆。（3）进口一批汽车轮胎（非应税消费品），关税完税价格80万元，关税税率20%。该批轮胎当月全部用于汽车生产。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元，当月已全部在电子发票服务平台进行用途确认。（5）支付本月电费，取得增值税专用发票，注明税额5.2万元。（6）因管理不善，上月购进的账面成本为10万元的原材料被盗，该批原材料已抵扣进项税额1.3万元。（其他资料：小汽车消费税税率5%，增值税税率13%，进口增值税按适用税率13%计算，车辆购置税税率10%。）根据上述资料，回答以下问题：1.业务（1）中，该企业销售小汽车的增值税销项税额为（）万元。A.195B.198.9C.199.41D.2342.业务（2）中，该企业自产自用小汽车应纳车辆购置税为（）万元。A.0B.4C.6D.6.33.业务（3）中，进口环节应纳增值税为（）万元。A.10.4B.12.48C.13.73D.04.下列关于业务（2）的税务处理，正确的有（）。A.应视同销售缴纳增值税B.应缴纳消费税C.无需缴纳消费税D.应确认销售收入60万元E.应按平均售价确认增值税计税依据5.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.83.2B.95.68C.95.2D.94.386.该企业当月应纳消费税为（）万元。A.75B.78C.78.15D.75.15（二）甲县某石化企业为增值税一般纳税人，主要从事成品油生产。2026年7月发生业务如下：（1）开采原油，当月销售3000吨，取得不含税销售额1500万元。（2）将自产原油200吨用于提炼加工成汽油，该批原油同类不含税售价100万元，成本80万元。（3）生产销售汽油500吨，取得不含税销售额800万元。（4）生产销售石脑油200吨，取得不含税销售额400万元。（5）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已确认用途。（其他资料：原油资源税税率6%；汽油消费税税额1.52元/升，1吨=1388升；石脑油消费税税率按销售额的20%或1.52元/升从高适用，1吨=1385升；城市维护建设税税率5%；不考虑其他税种。）根据上述资料，回答以下问题：1.业务（1）应纳资源税（）万元。A.0B.90C.80D.1002.业务（2）移送原油用于加工汽油，下列说法正确的有（）。A.应视同销售缴纳增值税B.应缴纳资源税C.无需缴纳资源税D.资源税计税依据为该批原油的对外售价E.应缴纳消费税3.业务（3）销售汽油应纳消费税（）万元。A.105.49B.80C.76D.76.544.业务（4）销售石脑油，在计算消费税时，从量计征与从价计征比较后应纳消费税（）万元。A.80B.60.8C.42.1D.425.该企业当月应纳城市维护建设税（）万元。（仅考虑当月增值税及消费税）A.22.46B.32.87C.21.33D.19.556.下列关于该企业申报纳税地点的说法，正确的是（）。A.资源税应向甲县主管税务机关申报B.增值税应向市级税务机关申报C.消费税应向总机构所在地申报D.城市维护建设税随增值税、消费税申报2026年税务师《税法(一)》模拟卷参考答案及详细解析一、单项选择题题号答案详细解析1A财税〔2018〕33号规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。超过此标准的为一般纳税人。C选项，一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策已到期。D选项，个体工商户可登记为一般纳税人。2A销项税额=200×13%=26万元。可抵扣进项税额=15+5=20万元。应纳税额=26-20=6万元。3B★2026年新增章节。社会保险费包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险五大险种。住房公积金、企业年金、商业保险均不属于社会保险费。4A卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。B错，金银首饰在零售环节征收。C错，超豪华小汽车在生产（进口）和零售两个环节征收。D错，电子烟在生产（进口）和批发环节征收。5D★新增考点。数电发票进项抵扣需满足一般抵扣条件：与生产经营相关、取得合法凭证且不属于不得抵扣范围。A错，可在需要时进行用途确认。B错，数电票同样可以抵扣。C错，用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。6B关税=100×10%=10万元。增值税组成计税价格=100+10=110万元。应纳增值税=110×13%=14.3万元。7B土地增值税实行四级超率累进税率。A错。C错，取得土地使用权所支付的金额是首要扣除项目。D错，个人销售住房暂免征收，非一律免征。8A当期准予扣除的已纳消费税=50×30%=15万元。该笔烟丝全部领用，可全额扣除。9A城市维护建设税以实际缴纳的“两税”税额为计税依据。B、C、D均不属于计税依据。10D★随着资源税法实施，征税范围已逐步扩大。A错，资源税采用列举法，但范围在扩大。B错，地热是应税资源。C错，共伴生矿应分别核算，不能按主矿产品合并。11D纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税。其他选项均正确。12D大气污染物应纳税额=污染当量数×适用税额=500×1.2=600元。13D容器费用属于货物价值的一部分，应计入完税价格。A、B不计入。C，购货佣金不计入（销售佣金才计入）。14B烟叶税纳税人为收购烟叶的单位，税率为20%，计税依据为收购价款总额，纳税义务发生时间为收购烟叶当日。15C将自产货物对外投资，视同销售。销项税额=100（市场价）×13%=13万元。16D★跨境电子商务零售进口商品适用特殊税收政策（限值内关税0%，增值税、消费税按70%征收），并非适用一般贸易政策。D错误。17B“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”的进项税额不得抵扣。18D符合清算条件的情形之一是：纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。A太绝对，应是竣工验收且完成销售。B应为85%且剩余部分“已销售或出租”。C应为满3年。19B消费税中的木制一次性筷子应税，竹制一次性筷子不属于消费税征税范围。20C进口货物完税价格=货价+起卸前的运输费+保险费=300+10+6=316万元。21A对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，附征的城市维护建设税一律不予退（返）还。应纳税额=（50-20）×5%=1.5万元。22B★2026年大纲新增了对资源税申报表单的优化，以区分原矿和选矿。B表述正确。23B机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征。A应征税。C，超标排放的需征税。D属于一般征税范围。24D提供建筑服务，纳税义务发生时间为收到预收款或合同约定的付款日期，竣工当天通常为结算节点，不一定是纳税义务发生时间。D表述不完整。25C①直接销售的销售额=113/(1+13%)=100万元。②以旧换新的销售额=45.2/(1+13%)=40万元。合计销售额=100+40=140万元。应纳消费税=140×5%=7万元。26C自产应税消费品用于非应税项目（如办公室装修），移送时缴消费税。A用于连续生产应税品不缴。B属于自用于非生产部门，需纳税。D委托加工收回已税品再加工，可抵扣税款，移送时不缴。C是明确需要缴纳的情形。27C小规模纳税人出口的自产货物，适用免税不退税政策。A、B适用免税并退税。D适用免税不退税。28CC错误，房地产开发费用不是简单按10%计算，需区分能否提供利息证明（5%或10%）。29A湿租业务（连人带飞机）属于交通运输服务。B干租（只租飞机）属于有形动产租赁。C属于有形动产租赁。D属于物流辅助服务。30D葡萄酒属于“其他酒”税目。A是“白酒”，B是“黄酒”，C是“啤酒”。31C★根据社保费征管职责划转方案，社会保险费由税务机关征收。32A不含税收入=109/(1+9%)=100万元。销项税额=9万元。应纳税额=9-4=5万元。33D纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定。A错，计税依据不含增值税。B错，应加消费税。C错，按实际支付价格或同类价，不能直接参照最低计税价。34B资源税纳税人为在境内开采或生产应税产品的单位和个人。进口和出口不征资源税。D，焦炭不属于资源税税目。35D铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元征收，属于征收但享受优惠的情形。A、B、C均属免税范围。36AB错，税收公平允许量能课税下的差别对待。C错，实质课税原则要求经济实质优于法律形式。D错，还包括经济效率。37C车辆购置税计税依据=关税完税价格+关税+消费税=20+4+2.4=26.4万元。应纳税额=26.4×10%=2.64万元。38A方便面属于深加工农产品，适用13%税率。天然气和图书适用9%税率，但A更符合“不适用9%”的逻辑，此题设计为方便面不属于低税率货物。39C★电子烟在生产（进口）环节单一环节征收消费税，批发环节不征收。A错。持有商标企业是纳税人，B错。税率是从价（36%或11%），D错。C选项正确，批发企业之间销售不缴纳。40A法定减免项目之一：无商业价值的广告品和货样免征关税。B应为免税。C，损坏的可减免。D，税额50元以下。二、多项选择题题号答案详细解析1ABCD属于连续生产，不视同销售；E属于外购货物用于集体福利，是进项税额转出，不是视同销售。A、B、C均为视同销售。2ABCE★社会保险费包含“五险”：养老、医疗、工伤、失业、生育。职业年金是补充养老保险，不属于基本社会保险费。3BC向一般纳税人和小规模纳税人均可开具专用发票。A，向消费者个人不得开具。D，免税货物不得开具。E，餐饮服务进项不得抵扣，一般不开专票。4ABCDA对，是价内税。B对，换、投、抵按最高价。C对，委托加工按受托方同类价或组价。D对，白酒从价20%加从量0.5元/斤。E错，可予退税。5ABCD用于集体福利不可抵。E非正常损失需转出。A、B、C均可按规定抵扣。6ABCD房地产开发企业扣除项目有5项：①地价款，②开发成本，③开发费用，④税金，⑤加计扣除。税款本身不扣。7ACEB错，出口退税不退城建税。D错，即征即退的不退城建税。A、C、E均正确。8ABC★新增考点。D错，数电票可以红冲。E错，用途确认方式在电子发票服务平台上完成，与纸质发票不完全相同。9ACDE法定减免：B，关税税额50元以下免征，非100元。其余各项均属法定免征范畴。10ABCDA、B、C、D均正确。E错，不同税目应分别核算，分别申报。11ABDEC错，设有固定装置的非运输专用作业车辆才免税。A、B、D、E均免税。12ABDE将自产应税消费品用于生产非应税品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同销售缴纳消费税。C用于碰撞测试属于生产环节，不征。13ABCD生活服务包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿等。E，“信息技术服务”属于现代服务业。14ABC三种情形下按评估价：①隐瞒虚报，②扣除项目不实，③成交价低于评估价无正当理由。D、E不适用。15ABCD★A、B、C、D均为环保税计税依据的正确表述。E，依法对废弃物进行综合利用和无害化处理的，才免征。16ABCDE所有选项均符合烟叶税法规定。税率20%，纳税义务发生时间为收购当日，按月申报。17ABCDE所有选项均正确。E，进口消费品，为报关进口当天。18ABCDA、B、C、D均为现代服务业。E，“居民日常服务”属于生活服务。19BCDA不计入，购货佣金不计入完税价格。E不计入，起卸后的运输费不计入。B、C、D均应计入。20ABCDE错，税务主管部门（如财政部、国家税务总局）制定的是税收部门规章，不是法规。法规由国务院制定。三、计算题大题小题答案详细解析(一)1B当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期生产领用数量×外购应税消费品适用税率=100×30%=30万元。2B①从量税=200箱×150元/箱=30