审计第二十章-会计师事务所业务质量控制课后作业

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申洋■。-第二十章会计师事务所业务质量控制；带格式的；字体颜色：自动设世~

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前：I行.段后：1行_________________________

「、单选题带格式的：十体颜色土黑色:

1.会计师事务所质城控制制度的目的不涉及（一一）。:带格式的：缩进：首行缩进：0京符;

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则带格式的：字体颜色：黑色

B.合理保证会计师事务所及其人员遵守合用的法律法规

C.合理保证会计师事务所的可持续经百

D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体状况的报告

【答案】C

【解析】质量控制制度的白的术婪合珥保证：（1〉会计师事务所及乂人员遵守职业般则和合

用的法律法规内规定：（2）会计师事务所和项目合伙人出具适公员体状况的赧告.选项C

不对的r

【知、1点】质及控制制度冏目的和要素

2.如下有关质量控制制度运作人员的表述中,对的I内是（）.

A.质量控制制度的运作必须由主任会i•师独立完毕

B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完毕

C.承当质量控制制度运作货任的人员常要通过质量控制史核人的授权

I）.主任会计师必须授权合适的人员辅助其完毕质量控制制度的运作

【答案】D

体运作效果，二任会计师必须委派合适的人员并授予其必要I向棋限一以协助■；任会计师糊为

唯彳r苴击雷:『币」■!#i术《I爪L

［川i!!3】XhW名I而呈当从1种异二

3.会”师事务所应当制定政策和程序来保持有关职业道德规定规定的独士性，如下不需要遵

守这一规定的是（）«

A.项目合伙人

B.核心审计合伙人

C.被审计单位内部审计部门人员

D.雇佣的专家

【答案】C

【解析】会计师省务所应当制定政策和程序L以合理■的壮中顺磐务可汲其人具汲麻儡

呼专导和其他镭要满足独羽生规定的人员，保持布关职业道筋规定规定向独¥性「选项LBD

【知识点］

4.如下各项中，会计师事务所针对解除业务商定制定的政策和程序不应当涉及（）。

带格式的：与体傲色：黑色

A.与管理层和治理层讨论会计师事务也许采用的合适行动

B.与监管机构讨论会计师事务也许采用的合适行动

C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务商定的状况及因素

D.记录重大事项及其征询状况、征询结论和得出结论的根据

【解析】应当向监管•机构报告解除啊状况及因素,不需小其对论会计师事务也许采用小j合适

【知识点】考虑其他犷项的幽响

5.如下不属于人力资源管理的要素的是（—%

A.有关职业道例规定

B.人员素质和胜任能力

C.职业发展

D.业绩评价

【容案】A

【解析】白关职业道德规定屈「质录担制制度的嘤素"

【如浜点】人力费源管理的要素

6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当注重的

是（）。

A.业务数量

B.业务质量

C.利益最大化

D.客户的满意限度

【答窠】B

【解析】会计师事务所的经营方略必须要作保证侦最的前提卜执行,应当形成以峡量为导向

的政策和程序，选项B对的，.

【知识点.】业绩评价、工薪和晋升

【蹴易度】易

7.会计师再务所应当规定项目合伙人负责组织对业务执行实行指引、监督与复核，如下选项

中属丁监督的具体规定的是（）«,

带格式的：字体颜色：黑色

1.使项目组理解工作目的

B.提供合适的团队工作和培训

C.跟进审计业务的进程

D.业务程序的H的与否已实现

【答案】C

浜点j指引，监督与免核

8.在审计过程中常会浮现意见分岐，只有通过充足的讨论，才有助于意见分岐的解决。如下

洗顶中，不可以作为征询对象的星（）»

A.会计师事务所

B.职业团队

C.监管机构

D.被审计单位管理层

【名窠】D

【解析】公计师事务所应防结识到对业务问题的意见浮现分歧是正常现纹，只口通过充足的

讨论T##助手意见分歧的解决U公计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向

不能向被审计单位管理层征询右关审i-内部中浮现的意见分岐,

【知讥点」■

［难易度】易

9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被征询者之间及项目合伙人与项目质量控制更

核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是（，：如；

A.会计师事务所应当制定政策和程序以解决和解决意见分歧

B.形成II勺结论应当记录和执行

C.浮现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率

D.只故意见分歧问题得到解决，项目合伙人才干出具审计报告

【答案】C

【前'析】对业务问题的姿见浮现分歧是可需•现象，只在通过充足|降讨■论「特助于旗见分岐

平»识,点.］•意见分歧

I难易度】■

10.下列有关业务执行的说法中，不对为的是（）»

A.会计师事务所应当规定项目合伙人对业务执行实行指引、监督与更核

B.项目组内部更核拟定更核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员更核经验较少时人员

执行的工作

C.项11组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行合适征询

D.为了保证准时出具报告，对于需要实行项目质量控制匏核的业务，可以在出具报告后进行

项目质量控制复核

【解析】对于需要:实行项目质炭控制复核的业务•没弟完毕项目质量控制豆枝,不髓出具报

4____

【知识点】业务执行

11.期下选项中，不属于合计师事务所一般采用的审计项目质量控制梵核措翩的是（）.带格式的：与体:屎体,多才撷心黑色

-4W-带格史的：字体颜色：/色

A.与项目合伙人进行讨论

B.与被审计单位治理层沟通

C.复核财务报表信息及报告

D.选用与项目组做出重大判断及形成结论有关的审计工作底稿进行笈核

【答案】B

“解析隹注叫叫务所=^^41内项目麋量控制宴核措施涉及当项目令族人进行沟通

（2》复核财务报表或其他业务对象信息及报告,特别考虑报告与否合适：（蜀■造用，项目

组像H；*大判第滋形成结论石•关的I：祚底稿讲行身核L

［知枳点】项目殡城控制发核

12.如下有关项目质量控制具体规定的表述中，错误的是（）。

A.对上市实体财务报表审计实行项H质量控制发核时，反核人员应当考虑监智机构发现的重

要事项与否已得到恰当解决

B.会计师事务所的政策和程序需要考虑驻核人员在一定期间内承当过多的项目质量控制更

核会对实现项目质量控制复核产生不利影响

C.如果征询导致质量控制复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其别人员或

具有合适资格的外部人员担任质量控制复核人员或为审计业务提供征询

D.项目质后控制复核人不需具布"质疑项目合伙人的资历

【如认点」项目质用撩制复核

【难易度】易

13.下列有关业务工作底稿归档规定的说法中，不对的的是().

A.会计师事务所在出具业务报告后，对:工作底稿要及时归档

B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告后来60天内

C.对于客户的同•财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不

同业务的工作底稿要分别归档

D.对于客户的同一财务信息执行不同I力委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不

同业务的工作底稿要按照最晚完毕的归档期限统一归档

44^-9

【解析】如果针对客户的同一财务信息执存4斗司以委托业务TI总两车或■多种不同#4报告「

会计师印务所应当将4视为不同展业务，根据制定啊政策和程序，堵规定叼J档期限内分别

将业务工作底稿收整为最后业务档案，选项4小时升九

【知识，点.】业务工作底稿

14.卜.列人员中，履行会计师事务所质成控制制度H勺监控职贡不合适I付是(),

产编Q带格式的：字体颜色：黑色

A.主任会计师

B.副主任会计师

C.项目合伙人

D.具有足够、合适经验和权限的其别人员

【答案】C

“解析】,会计炖事务所可,以委派主任会计师「刷主:任公计师或共4足弊、…合括经峪和权限啊

J【别人员履行监控费住.

【知识点】监控人员

【碓易度】同

15.下列有关监控的说法中，对的的是().

A.会计师事务所应当周期性地选用已完毕的业务进行检查，周期最长不得超过三年

B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选用三项进行检查

C.在选用单项业务进行检行时，必须事先告知有关项目组

D.参与项目质情控制与核的人员可以承当该项业务叫检杳工作

【答案】A

在选用单项业务进行检存时,可以不率先告知与关项14组,.选项C错误u参与业务执行或项

"J贞量控制笈怫冉人浜■和工■承■当这项业务啊检杏工作，选项D错误u

【知讥点.】监控

二、多选题

L如下选项中，属于质量控制制度要素的有（）.

A.成本与效益I句分析

B.人力资源

C.业务执行

D.同行业收费原则

【答案】BC

业务侦室承当内领导责任：《2白心：关职业道银规定：“缺客户关系和具体业务向接受与保持:

［知识，点.】质量控制制度目的和要在

【碓易度】易

2.会计师事务所可以通过（）方式建立健康的高层基调。凸>

A.定期与员工口头和书面沟通

B.对质量控制部门明确分派工作职责

C.辨认出缺陷时立即采用措施予以纠正

D.合伙人为员工树立一种平常行为中的正面典型

4答案】ABCD

r倘4斤】i先XBARCU」3l去打心.

【知识止】对业务质量承当的领导责仁

-WW4-1

3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过（）措施实

现质量控制I向目的。

A.合理拟定管理责任，以避免重商业利益轻业务质最

B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

D.建立以提高公司经济利益为导向的业绩评价、工薪及明刀的政策和程序

44^4-ABG

【解析】会”邦事务所应当建宓以质殳为导向的业绩评■价,•工薪及晋升的政策和程序，厢不

是以提探经济利益为导向的业绩评价、工藤及晋升的政-策■和程序l因此选唤以替述4U和%

BJ八j//czs口+‘j、|><J\7\'/I.I7

【难易度】易

4.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（）状况下才干接受或

保持客户关系和具体业务。

A.可以胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源

B.可以遵守有关职业道德规定

C.已考虑客户的诚信，没有信息表白客户缺少诚信

D.已通过测试得出客户的内部控制不存在武大缺陷

【答案】ABC

【解析】选项D，是在承办业务之后所做的审计科序「4漏手客户关系制具体业务的接受与

保持的内容，.

【知讯点.】客户关系和具体业务的接受和保持一一总体规定

【碓与度】易

5.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（——带格式的：字体澈色：黑色

A.客户的经营性质

B.客户与否过度考虑将会计师事务所的收费维持在尽量低的水平

C.客户也许涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为I付迹象

D.变更会计师事务所的理由

【答案】ABCD

【解析】除了以上选项，会计师事务川还应当考虑£（D客户更要股东,核心答理人贝奥治

理层4内身份和商业佶誉：（2）存关客户至耍股东l核心誉理人员及治理层对•内部控制环境和

会计准则等的态度的信息：（？"匚作范畴受到不合■薄限制附迹象：0）关联方眄名称、特性

和商业信誉”

【册易度】务

6.卜列选项中，可以作为会计师事务所的提高人员素质和胜任能力途径的有（）o

A.职业教育

B.持续职业发展，涉及培训

C.工作经验

D.由经验更丰富的员工提供辅导

4解枷】选项ABCD均属-卜-会计师事务所提在人员索质和胜任错力/*J途径。

【知识点】人员素质、胜任能力和职业发展

厂唯易度】易

7.在会计师事务所的J业务中，委派项U组与否得当，直接关系到业务完毕的质量。如下有关

项目合伙人委派的说法中，错误的有：）o

A.会计师事务所应当对每项业务委派至少•名项目合伙人

B.•种审计项目中只能有•名项目合伙人

C.一种审计项目也许有第二项目合伙人

D.一种审计项目中必须有两个项目合伙人

-恪案】-加

4解柝■】-选唤3D错误u会计婶事务所应当对每项业务委派至少一片项目合伙人T样规定

对于明确每顼业务的质吊控制责任”•保i再业务质珏有恃别1E蜘内件用:时于高风险的审i卜项

II，会计师事务所可以规定委派只可干寓约X邯冲■注共推擢•任笫二号11合伙人或娱量•控制要

核负货人加强风险控制.

【知讥点】项“组的委派

【碓易度】■

8.指引、监督、复核是业务执行过程中对项目质房进行控制I向重要方面。其中，“复核”的

具体规定有（*74-

A.已获取的证据与否充足、合适以支持报告

B.与否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范畴

C.而大事项与否已樨诘讲一步考虑

D.辨认在执行业务过程中需要征询II勺事项

4答案】ABC

【知讥点】指引、监督与复核

【碓与度】易

9.下列属于征询的具体规定的有（）.

A.辨认在执行业务过程中需要山经脸较丰富的项II构成员考虑的事项

B.形成良好征询文化

C.合理拟定征询事项

D.合适拟定被征询者

【答案】BCD

【解析】选项A属于监督的具体规定：

书U汉点】征询

【难易度】易

10.会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实行项目质量控制复核，在制定除上市实

体以外口勺其他业务与否要实行项口质量控制时，注册会计师需要考虑的事项涉及（）。

A.业务的性质

B.在某项业务或某类业务中辨认出的异常状况或风险

C.法律法规与否规定实行项目质量控制复核

I）.会计师事务所的业务能力

【答案】ABC

［解析】在制定除上诉实体以外的其他业务与不要实存项目质盘稻机要栩内原则眸需要

考虑会计师事务所的业务徙力问题，送顼D错误「

【难易度】■

11.加下各项中，针对，项目质量控制复核人员的资格原则说法对的的分（）o带格式的：字体:一天体，字体救I色：♦色

带格式的：字体颜色：黑色

:带格式的:一体白色：/色

A,需具有履行职责需要的技术资格

B.具有必要I向经验和权限

C.在不损害其客观性的前提3可合适提供业务征询

D.项目组内意见分歧无法解决时，应替代项目组进行决策

【答案】ABC

“翔晰-】①保持客观性痂身控制集核入吴军应替代项进行决桀一

【知以点.】顼目质量控制复核

【难易度】■

12.除下列（）状况外，事务所应对业务工作底稿涉及的信息保密。7^

A.获得客户的授权

B.根据法律法规的规定，直接向监管机构报告发现的违法行为

C.为提高员工专业胜任能力，主任会i一师签字批准其借阅

D.接受监管机构依法进行I向质量检查

【答案】用犯

荻得客户的控权：（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准#实起或提供证据

质量检莪-

【知识由】业务工作底稿

13.会计师事务所应当根据下列（）重要因素，拟定周期性检查的组织方式。44-

A.前期实行监控程序的成果

B.人员和分支机构的权限

C.会计师事务所业务和组织构造的性质及复杂限度

D.会计师事务所的规模

4解析】选项ABCD均是其市要考虑因索,

L&tAloliVQ\jSJ芍I彳J1：|榆I杏I.

-KWJ-1

14.下列有关会计师事务所质量控制制变的说法中，对的的有（

A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性规定约束的人员获取其遵守独立性政策和程

序的书面确认函

B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项口合伙人

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控成果，传达给项目合伙人及会计师

事务所内部的其他合适人员

D.事务所应当每年至少•次选用已完毕的业务进行检查

【解析】事务所应/华年至少一次向所行受独女牲规定约束向人员-获取其遵“独力用畋策和

程序的书面确认函告5i4错釜qK事务所应当至少3年小选用已浣毕I网Ifc务进#

裕杳.次师1）错谋r

旧做点,】将检查

【碓易度】■

15.针对会计师事务所投诉和指控的有关说法中，恰当的有（）。—

A.应当设立投诉和指控渠道

B.鼓励用国名投诉和指控

C.应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、合适经脸和权限的人员负贵对调杳的监

督。必要时，可聘任法律专家参与调交工作

D.应当对投诉和指控人身份予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名

【答案】ACD

【解析】与实名的投诉和指控相U联名的投诉和4fr捽虫难调查和反馔T支励用实名投诉和

【知国占】抄诉孙拒护的幼!法

三、简答题

LABC会计师事务所初次接受委托，负责审计上市公司甲公司财务报表，并委派A注册会计

师担任审计项目合伙人。有关事项如下：

（1）ABC会计师事务所委派R注册会计师担任该项目质量控制第核合伙人，并负贡甲公司

某垂要子公司的审计。【.；：.”，「.建七人】

<2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师ifU问甲公司变更会计师并务所

的因素.得知因素是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。【挨受："[:

前4前件注册衾仙师沟诵期中率冬•所的因索】

（3）A注册会计师拟在审计完毕阶段实行针对特定项目（涉及持续经营、法律法规、关联

方等）口勺必要程序。

<4）在签订审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师发核了

所有审计工作底稿，并就面大事项与其进行了讨论。【项目合伙人应发核工作底稿】

（5）A注册会计师就某一重大审计问题征询会计师事务所技术部门，但苴至审计报告日（3

月2FI）,仍未与技术部门达到一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审

计报告。【分歧解决后才干出具审计报7]

（6）B注册会计师在3月5口完毕了项目质量控制复核。「项目质量控制复核应在报告口或

之前完毕】

期定：带格式的：字体颜色：黑色一^1

针对上述⑴至（6）项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度与否符合会计师事

务所质量控制准则的规定，并简要阐明理由。

【答案】

.4D4；符合“顾.目炭量控制复核人在更核期间不以共他亦式参与审-汴业务,…否则影响其客

（2）不符合：应在接受.委托前与前住江册公计师沟通变更事务所啊国索，判断与杳合适接

（3）不符。,，应在计划阶段针对特定项目实行掂则规定在计划阶段应实行的程序，

（4）不符合“项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托别人复核”

（5）不符合"只有.在项目组与被征闻方分歧解决后才干出具审计报告”

Bt八仙，洱占】今；八।』币-*J"%/Jr所，|J业JL.后沙乐丁毋J由T・F『JI

【雌易度】易

2.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，近来制定了业务质量控制制度，有关内容摘录

如下：

<1）合伙人考核和晋升制度规定，持续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙

人，持续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。@1

<2）内部业务检查制度规定，以每三年为•种周期，选用已完毕业务进行检查，如果事务

所当年接受有关部门的外部检查,则当年暂停对所有业务的内部检查。ri;心”、铭仪

内部检查】-

<3）项目质量捽制复核制度规定，除上市公司审泞业务外，其他需要实行质量拄制复核的

审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。4质口并制旦核7

（4）工作底稿保管制度规定，履行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为

业务电子档案，同步销毁纸质工作底稿。K三书"

<5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供有关独立性规定的培训，并规定高

级经理以上（含高级经理）的人员每年签订遵守独立性规定的H面确认函I。下修

规定：

（1）针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度与否衬合会带格式的：字体颜色：黑色一]

计师事务所质贵控制准则的规定，并衙要阐明理由。

<2）项目质量控制且核病持续的改善和完善，ABC会计师事务所可采用措施有哪些（任意

两条即可）一编；

4答案】

-04-

事项-JD-合伙人的考核用噌升制度不符合规■定f-泉据嫔星控制准则的规定，事务所应当隹

立以侦量为导向的业绩评价，薪酬及晋升II勺政策和程序U

事项（2）内部业务检杏制度不符於规定u根据J贞量控制准则的规定，在拟定检杳的范畴时，

事务所可以引骷卜部狭*■杳那J范畤或结论，但这些枪亢并不能替代内部业务检茎u

本项（3）项川贞琼控制贞核制度不符合规定奥戢控制准则的规定，项H质量控制复

事项（4）工作底稿的保管制度不符合规定［根据质量控制册则的规定，事务所应当按照规

定向保存期限保存纸质丁.件底福”

事项（5）独立性政策不符合规定据质■量控制准则的规定，室务所应当每年至少诙向

亚存受独立性规定约期内人英获取其遵守独立性政■策和程序的韦而确认函-

-04-

④并■发卢总屯用对顼目质量控制复核据训课程^集项目质量控制旦核人员在如何履行职责方

望7头及在项.目质*控制旦核过程中怎闻内也许类弧_

②根据公计坤事务所的项目政策和程序，对项U质量控制笈核人员向工作辿行考核：

③定期召开项口质素控制品核人员会议,讨论如何加强复核工作，并在设计培训课程及右关

政策时考虑在关.意见和建议：

④汇编形成项目质量控制复核问题窠例，以协助项目质或控制复核人员向项目组提出适合n

体状况口勺问题，评价项目组在具体业务中作出的四大判断和结论”

4知柒点聚会计师事务所业务斯及控制

3.ABC会计师事务所是一家新成立的会“师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

<1）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违背有关职业道德规

定的行为及其解决成果，如果之后三什没有任何违背记录，就清除之前所有欧违背有关职业

道第规定的行为及其解决成果。（2）执行项目质量控制匏核的范畴为上市公司审计项目中被

评估为高风险的审计项目。【所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核】

（3）审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承办的审计项目进行项目质成控

制复核。【项目质鼠控制复核人员应当由会计拜事务所指派】

（4）以三年为周期，选用每一位合伙人已完毕的一种项目进行检衽。如果合伙人在持续两

次的检查中被评为优秀，后来可每隔五年检查一次。山务检翻5调期不得超过3年基

<5）会”•师事务所建立专门的系统用丁记录对客户关系和具体业分的接受与保持叫评估。

该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。4g将右关客户关系和中il•业务的接受与保持

I向泮估结论形成率工件底稿4

<6）会计师事务所每年至少一次将质量控制制度口勺监控成果，传达给项目合伙人及会计师

事务所内部其他合适的人员控成耐传达基

规定：

4根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制规定与否带格式的二手体颜色：黑电

恰当.如觉得不恰当，请并简要阐明理由。

【答案】

3^4/T每柱员工建旃业道禧档案记诫员41昇弼业道西卬陕况和解决成果L之

后不能清除以失的治赤-

（外不恰当“再有-H心司中升项目坳应执行质枯•控制后核u

（3〉4；恰当「项目质量控制更核人员庖当由会计师事务所指派,而不能由审计项目合•伙人

百接仔命：

务至少选用一项进行检查U

（5）不恰当「应将有关‘客户关系和审计业务的接受丐保持的评估结论形成审计工作底稿”

'恰IH当一IO

【知识点】公洋务所■业务城室控制

4.1月，EFD会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，有关事项摘录

如下：

(1)ABC会计师事务因此“做大做强，服务一流，行业首屈”为主题在国内多家媒体发布

广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。

(2)原EFD、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度，针对非上市公司审计存在差别较大。

ABC会计师事务所拟逐渐进行整合，保证三年后建立统一的质量控制制度。

(3)ABC会计师事务所规定，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质

量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承当最后责任；项口合伙人对事务所分派的每

项审计业务的总体质量负责。

(4)ABC会计师事务所规定，客户承办过程，尽量呈现给客户年轻活力的精气神，安排助

理人员执行此工作。

(5)ABC会计师事务所规定，项目组在业务执行中遇到疑难问题，项目组内部不能解决时，

可向组外的合适人员征询，同步需完整记录征询状况，形成征询的记录，并获得项目合伙人

承认。

(6)ABC会计师事务所设立了投诉和举报热线，并制定「有关调查、解决的攻策和程序。

对所有举报事项的调杳和解决过程均帘执行监督，该项I：作由具有合适经验而权限的业务部

门的JB合伙人兼任。

规定：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法与否恰当。如不恰当，简要

阐明理由。—

〈I)不恰当“逑背职业道■■守则中行美专业服务锌翎陶规定「

(2)不恰当三年内ABC会计师事务所没有使用统一的防量控制制度不符合质域控制准则

浜制定..

恰当季务所主任会师对■质呈控制制糜承当晟再奏缶-

度安排职传轶福内人士执存此事伟L

4群-不恰当「审计项II组应完整记录征询伏品「形成征端的记录，并获得被征押并承-认一

(6>4；恰当u投诉或指控所涉项U也许波及到R合伙人负资的项U，由J【执行监仰小只可

'客观性U

【知识点】会计师事务所业务与有控制

B【'州'Tt:：T」V力r"4X.a1中T

与县ABC会计师事务所正在制定业务质故控制制度，通过领导层集体研究，褴立了下列重大

质房控制制度：

(1)制定的业绩评价、工薪及晋升程序强调，提高业务量及遵守有关职业道德规定是晋升

中高职位的市委i余径。

<2)对员工简介的客户，由员工所在部门经理根据收贽1向高下自行决定与否承办“告：；・：，

事务所承办新的业务】

<3)上市实体审计项目质量控制史核为范畴涉及独立性评价、特别风险及应对措施，重要

性、制定集团审计方略的重:大判断，持续经营评估等，不需考虑监管机构发现的重要事项得

到解决与否。

<4)为了避免在审计工作的后期浮现意见分歧，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项

目质量控制复核人员合适征询。【质量控制克核人员征询】

(5)针对公众利益实体，核心审计合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，

不得为该被审计单位的审计业务实行质量控制发核。

《6》项目组应当自鉴证业务报告后来六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要

删除或增长业务工作底稿，须经主任会计师批准。【归档后，可以增长和修改，但不能跑除

规定：

针对上述⑴至⑹项，分别指出ABC会计师事务所的做法与否恰当,如不宜当，简要阐带格式的：字体颜色：黑色]

明理由。抬"

:带格式的：字体：四号，加相~]

(O不恰当。提高业务质量及遵守有关职业道德规定是晋升更高职

位的重要途径。

务,应当考虑客户的诚信状况,考虑与否具有执行业务的必要素质、

(4)-恰当u-

-€5^^-

作底稿。

【难易度】易

带格式的：字体：四号，加粗，字体颜色：自动设限

参照审计O第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业答案及.带格式的：居中，缩进：首行缩进：。字符，段落问

距段前：1行，段后：1行

带格式的:字体：网号，加相

颇____带_格_式_的_「_字_体_：_四_号_，_加_粗_，_字_体_颜_色：白动应『

带格式的：字体：网号，加粗

r、单选题带格式的「玉体痴色；黑色—j

1./之计师事务所质量控制制度1勾144内科但（——1带格式的；缩进：首行缩进：0字符］

A.公理保证会计师事务所及〕〔人员遵《职业准则带格式的：字体颜色：黑色j

昨合理佛的「师事务所及其人员■遵守合用的法律法一规

C.合理保证会计师事务的向可挣续经百：

•合理保^会计师室务所和项目合伙人出具适合具体状况I内报告

【答案】C

【解析】航量控制制度的目的重要合理保证：（1）会计如事务所及其人员遵守职业准则和合

用的法律法规的规定：（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体状况的报告。选项C

不对的。

【册易度】等

2.-如卜白关潴谎控制料度运件人表述中-T啊均是-（——」带格式的「亨体颜色二黑色

A.城戢控制制度的运作必须由主.任会i一师独立完毕

B.质爱控制制图以运作可以由申计助理人员完毕

c.承击质量控制制摩运作赛任晌人员普要通过震塔控蒯基4纨阴蝴

I）中.仟念+卜心山必缔梅和合;1比1人，晶&R的廿中中"i4川由nr府|山i云作

^i-.n.X*>TT*T*ZtLTX7.^wiJ/tiir~jZxTTTJXVJ7Vzti1zmJr.JJ5CTH

【答案】D

【解析】会计师事务所主任会计师对质量控制制度承当最后责任，为保证度量控制制度口勺具

体运作效果，主任会计师必须委派合适啊人员并授予其必要的权限，以协助主任会计师对附

履行其职责，选项D描述对的。

4M

3.苴计蜘抵务所应占制定/，..来保存"关胪曲道德规定规定内独■；£%©卜不需要带格式的：字体颜色：黑色一］

遵守这•规定的是（——

~A•^T7币\lHit会!仇f/X人ZX

B.核心审计合伙人

G7孩玮川单嵌内部率注郃门夬员

»r>W4^

【答案】C

【解析】会计财事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，涉及雇佣

的专家和其他需要满足独立性规定的人员，保持有关职业道馅规定规定口勺独立性，选项ABD

需要遵守。

【知谓点】满足独立性规定

4.战1下各项中，会计师事务所针对解除业务商定枇定向政策和程序攸U——带格式的：字体颜色：黑色一］

A片皆理星.和治押阜i土论伞计师康《山泮采用比［会•活彳丁动

4'j监管机构讨论会计师事务也许采用的合适行动

D.记录重大事项及共征询状况、征询结论和得出结论H勺根据

【答案】B

【解析】应当向监管机构报告解除的状况及因素，不需与其讨论会计师事务也许采用的合适

行动。

【知识点】易虑其他事•项胀第响

【睢另度】中

5.承4不属TA附僻理内要素的『——K（编）带格式的：字体颜色「黑色

（、胆W"；屏

口,z-业»r.妃-Vtiiv平J价TTF

【答案】A

【解析】有关职业道德规定属于质量招制制度的要素。

【难易度】易

6.二会计师事务所在针对员J；设计心•关业绩评■价T：薪及晋升的政策和程序时，,理应当注聿带格式的：字体颜色：黑色

——工

A.业务数砧

R•Z--v»|«P.7X/-'liv-Jii■!f•*V.

【答案】B

【解析】会计师事务所的经营方略必须要在保证质量的前提下执行，应当形成以质量为导向

的政策和程序，选项B对的J。

【知识点】业绩评价、工薪•和晋升

【班易度】易

7.二会计师事务所应当现定项H合伙人负贡组织对•业务执行•丈行指引,监仰Ij复核.一如不选带格式的：了休国色：'工色

用i中届「•监督［沟口找；榭;i」内早（r（编）

A.便项口组理解工作目的

R并介话皿团「住和坟训

c跟进审计业务的进程

D.业务程序的目的与否已实现

【答案】C

【解析】选项AB属于指引的具体规定；选项D属于豆核的具体规定。

【知识点】指引、监驿与登核

【玳易度】易

8.学审计过程中常公浮现意见分歧，II存通过充足的讨论，才存助「•意见分歧的解诀“一如带格式的：字体颜色：黑色

下选项中，不可以作为征询对软的是：——K-

A.会计师事务所

1n9-HlN.Tkr.UHJTUVX

I）包市计必传答那层

【答案】D

【解析】会计加事务所应当结识到对出冬问颗的菽见滓现分•歧星正常现象，只有通过充足附

讨论，才有助于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向

合适的其他执业者、会计师事务所、职业团队或监管机构进行征询，以解决这蚂分歧。但是

不能向被审计单位管理层征询有关审i-内部中浮现的意见分歧。

【，碓与度】易

9.#1坳带格式的：字体蒯色：黑色________________________

复核入具之同附眺分块T列说法中不恰当的是（----）°（编）

RF循*［/］；△h；；”［小7上和41符：

c、•丁注IJ网一八4*，匚、/现J介，J止h人星，J不J正II堂.rI却，"L的2一、▼影〃、/响.IJ击TV"j斯KA里，T、乃1入淑rA盅Y

DJ4■故意~M分嫉问题得到解决，项目合伙人才卡中共申计报告

【答案】c

【解析】对•业务问题的意见浮现分歧是正常现象，只有通过充足的讨论，才有助于意见分歧

的解决。

•【知•识点】-意见分歧

带格式的：字体蒯色：黑色〕

10.三例存关业务执4H阴寐I冲，不行啊的是（

A.会计师事务所应当规定项口合伙人对业务执行实行指引,监督与史核

B.项目组内部复核拟定史核人员的原姆是小项目组内经脸较期内人员要孩经验较少网兵员

执行的工作

C.项目组在业务执行•中对疑难问题或争议事项进行合适征询

D2孑保证准时出具报告小由台业务以例中擢告后进行

Ir-而TsR>-4'底y^\M21ATJ.空।••需!,JI行,核t!A

【答案】D

【解析】对于需要实行项目质量控制复核的业务，没有完毕项目质量控制旦核，不能出具报

告。

-KW4-+

U.二如卜选项中,不厘「会计师事务所■搬采用内申■讣项H■版基控制复核拮唯的是（九带格式的：字体颜色：黑色一］

/猿、

A片J*顶T*»日<合I!伙r/\人ZXAi井ILT着ji<Jry选*<-

B.与被审计单位治理层沟通

G*核财务报衣除国及报告

D.选用与项目组做出重大判断及形成结论右关的审计工作底稿进行更核

【答案】B

（解析】会计师事务所一般采用的项目质量控制史核措施涉及：（1）与项目合伙人进行讨论；

<2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，特别考虑报告与否合适；（3）选用与项目

组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。

【知谓点】项目质与控制与核

B【'州'Tt:：T」V力r"4X.a1中T

带格式的：字体颜色：黑色一］

12.我下有关项目侦量控制具体规定的表述中，错误I内是i

要事项6否已得到恰当解决

氏会计师本务所外国策和存庠需要者虏与核人员在一笳期间内承当过名『4项目而生控制存

核会对实现项目质域控制在核产生不利影响

C.如果征询田孜质录控制发核人员不能保持客观性，会计师事务所需坡:委派内部乂利人员或

D.项“质量控制反核人不需同右质疑项“合伙人向奥历

【答案】D

【解析】项目质量控制夏核人员需要具有质疑项目合伙人所需的合适资历（经验、能力），

以便可以切实履行复核职责。

13.、卜・列•仃美.业务If-当规定的说法中，不对的的是（——带格式的：字体颜色：黑色

AT.许师事务所在山具业务报告后,对于工作底稿要及时期档

B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告后来60天内

♦对于培沪的同=财务信■息执存不同的委托业务T外具附不同拨告，会计师事务所应当将不

同业务的工作底稿要分别由档

卜对•于客户的同一财务信息执行不网映委托业务，出月的不同报告，-会汴师事务所应当将4；

【答案】D

【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多种不同的报告，

会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别

将业务工作底稿归整为最后业务档案，选项D不对的。

【知风点]业务工作底稿

带格式的彳福色：黑色

14.小列人员中，履行会沛师事务所质量控制制度我监控期责不合适啊是（虫（编）

A.主任会计师

HWW、；I训

cj币H△仇」

【答案】C

【解析】会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、合适经脸和权限的

其别人员履行监控责任。

【知识点】监控人员

15.二干列有关监控的说法中：对小J/J是（带格式的：亨体颜色：黑色

A公2KIi.THiHUfrf&\»所应当zV周JiI惘枇AG岫-fT冼JI—Hiziir-1T宓»•1J七lf1白.Ji业/4X经iJ讲T?行x.»裕杏一z闹VJHHK•匕II不'J得Z依i-讨-二T尔

即在每个周期内,…应时每个项目合伙人的业务至少选用三项进行检查

c在i先用单评业界讲省二心杏I计.必可i省么告知&wj箪u绢

D.参与项目质量控制空核的人员可以承当该项业务的检查工作

【答案】A

【解析】在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选用一项进行检查，选项B错误。

在选用单项业务进行检查时，可以不事先告知布•关项目组，选项C错误。参与业务执行或项

目质量控制攵核的人员不应承当这项业务的检查工作，选项D错误。

J知识点】监控:带格式的：字体：加粗,字体颜色：黑色]

【难易度】难

二、多诜欧

J.J&讦选项中l属■于厩量控制制度要案内存（）。带格式的：字体颜色：黑色]

一格元的：字体颜色：黑色

A点火”.我，心Ml小桁

cv.-，JJ，、行J「

D.同行业收费原则

【答案】BC

【解析】会计师事务所的质量控制制度应当涉及针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对

业务质量承当的领导责任：（2）有关职业道德规定；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；

<4）人力资源：（5）业务执行：（6）监控。选项AD不属于其中的内容；选项BC对附。

［知识点】质地控制制度目的和要素

［难易度】易

带格式的：字体颜色：黑色］

2.小计师事务所可以通过（——式建，健康的高层步调：（编），

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均对时。

〕

3.小计师事务制内领导层应行树立质量至上I向意识,会计师事务所.可以通法（——带格式的：字体颜色：熏色

寸现后培耳制|山目的“

人的理拟定等埋责任，以避免柬商业利益轻业务疑拉

B.建立以成呈为导向的业绩评价、I：编及晋升的政策和程序

G.•投入足够向资源制•定和执行质•量控制政镣和程序

I）.建立以提忌公司经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升I向政策和出序

【答案】ABC

【解析】会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，而不

是以提高经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，因此选项D描述不对|向。

【蹴易度】易

4.二合计师事务所制定I向质量控制政策和程序中规定寸.合理保证在（——3-状况下才干接受带格式的：字体颜色：黑色一^1

A14W在■该项业务,并具右执行该业务必要的素质、时间和资源

R市谟才有*HR业道律例中

I）£i；i?彳!打山叫《忖；击H不/；4：，6±3需匕台

“•J>q\7、~i2、I、J\"】「/"JrTTTfJI-U'，-I'I.II-T；./、“v、厂，1

【答案】ABC

【解析】选项D,是在承办业务之后所做的审计程序，不屈于客户关系和具体业务的接受与

保持的内容。

“易陶谒

5.承用喀户的诚信问题，会计师事务明“5名虑啊因素存《——5（编）带格式的面色：黑色

A.3户的经首件垢

B.客户与否过度考虑将会计师事务所的收费维持在母域低的水平

■户也许涉嫌洗钱或财蚓踩犯邪行为"勺迹猊

【答案】ABCD

【解析】除了以上选项，会计师事务所还应当考虑：（1）客户重要股东、核心管理人员及治

理层的身份和商业信誉；(2)有关客户重要股东、核心管理人员及治理层对内部控制环境和

会计准则等的态度的信息；(3)工作范畴受到不合适限制的迹象；(4)关联方的名称、特性

和商业信誉。

T

&AMvz\«jAvzlI>Jlii*(/Vzl.

［难易度】易

6.二卜列选项中，可以作为会计师事务所的提高人员素质和胜任能为.途轻的有_(——带格式的：字体颜色：黑色一^j

C.工作经验

D.由经腌更卡富j内员［:提供辅导

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属广会计师事务所提高人员素质和胜任能力的途径。

【知识点】人员索侦、胜任能力和胪业发展

7.却：会诬师事务所的业务中.委派项目组上否得当•比接关系到业务完中的喊城“如卜行带格式的：字体颜色：黑色一］

关项目合伙人委派I向说法中，错误的有(——"

B,一种审计顼目中只能有一名顼目合伏人

C；.•种审计顼目也许有第二项口合伙人

以一种申讣项目.中心须存再令项目合秋人

【答案】BD

【解析】选项BD错误。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定

对于明确每项业务的质量控制责任，保证业务质量有特别市要的作用：对于高风险的审计项

目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经联I向审计人员担任第二项目合伙人或质城控制第

核负责人加强风险控制。

【知识点】项目组的委派

幕格式的：宁体颜色：黑色)

8.才；力、》；・；--l、iJ过程中对项目质呈旌存控制的重耍力褥田―

——八(编)

A,已获取的证据与否充足l合适以■支拧报告

B.与否需要修改已执行工伟附性接I用再安排和范畴

C.重大事项与否」提请进一毋考虑

D.砺认在执行业务过程中需要征询的串项

【答案】ABC

【解析】选项D属于业务执行中监督的具体规定。

“易陶谒

9.三列属于征询的具体规定附有，»-带格式的面色：黑色

A.都认在执行业外过知中需要:由经崎较丰宫的顼目构成-品丰成的事项

B.形成良好征询文化

C合理拟定征询事项

TIT)；•令C1A活tX扪常枯i，'^彳lilF.Hil去II

【答案】BCD

【解析】选项A属于监督的具体规定。

［知识，点,】征询

【难易度】易

10.舍|•师事务—』由实体财务报表审计应实行项少曼中控制旦核，石制定除上市实带格式的净体颜色］聚而

体以外的其他业务与否要实行项目质量控制时，注册会计师需要考虑的事项涉及（———

A.业务的性项

，％

R1J.1在I.林苒A矶.If，.V名Z-T皿A；^林T*.米、II|中.V讲FTT二VtHl!HikJi*呈'I•T空状田efTc*^jraT除t

c.法律法规与否规定实行项目质量控制且核

D.会计师事务所啊业务能力

【答案】ABC

【解析】在制定除上市实体以外的其他业务与否要实行项目质量控制更核的原则时，不需要

考虑会计师事务所口勺业务能力问题，选项D错误。

【知识点】项目峡与控制发核

【，址易度】难

带格式的：字体颜色：黑色

A.需具布•履行肌琴书要内接4资■格

B.具有一必要||勺经脸率权限

C.在不损害其客观性的前提下，可合适提供业务送询

D.目组内意见分枝无法解决时,应替代顼目组进行决策

【答案】ABC

【解析】为保持客观性，项目质量控制更核人员不应替代项目组进行决策。

4知识,也】项国质量控制型核

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12.」余下列（——）状况外，事务所应对业务■工件底稿