2026年初级会计继续教育试题附答案

2026年初级会计继续教育试题附答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月购入一台研发专用设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.228B.240C.114D.120答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，第一年（2026年）折旧额=600×40%=240万元。2.根据《小企业会计准则》，小企业盘盈的固定资产应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.以前年度损益调整D.资本公积答案：A解析：《小企业会计准则》规定，固定资产盘盈计入营业外收入，不追溯调整以前年度损益。3.乙公司2026年3月销售商品一批，含税售价113万元（增值税税率13%），合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于第15天付款，乙公司实际收到款项为（）万元。A.111.87B.112C.111D.113答案：B解析：应收账款=113万元，不含税价款=100万元，现金折扣=100×1%=1万元，实际收款=113-1=112万元。4.下列各项中，不属于政府会计中“预算收入”科目的是（）。A.事业预算收入B.债务预算收入C.非同级财政拨款预算收入D.资产处置预算收入答案：D解析：政府会计“预算收入”包括事业、债务、非同级财政拨款等，资产处置预算收入属于“其他预算收入”。5.丙公司2026年1月因销售商品预收客户款项50万元，商品于3月发出（控制权转移）。根据新收入准则，1月预收款项时应贷记的科目是（）。A.合同负债B.预收账款C.其他应付款D.主营业务收入答案：A解析：新收入准则下，预收款项通过“合同负债”科目核算，不再使用“预收账款”。6.某小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税收入41.2万元（征收率3%），开具增值税普通发票。该纳税人当期应缴纳增值税（）万元。A.1.2B.0C.1.236D.0.4答案：B解析：2026年小规模纳税人月销售额不超过15万元（季度45万元）免征增值税，41.2万元未超标准，故应纳税额为0。7.丁公司2026年6月发现2025年12月管理部门少计提折旧10万元（金额重大）。正确的更正方法是（）。A.红字冲销原错误分录，再编制正确分录B.补充登记少计提的折旧C.调整2026年年初未分配利润D.直接计入2026年6月管理费用答案：C解析：前期重大会计差错应通过“以前年度损益调整”科目，调整期初留存收益。8.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动现金流出”的是（）。A.支付在建工程人员工资B.支付以前年度未付的所得税C.购买3个月内到期的国债D.偿还长期借款本金答案：B解析：支付所得税属于经营活动现金流出；在建工程人员工资属于投资活动；购买国债属于现金等价物；偿还借款属于筹资活动。9.戊公司2026年7月将一项专利技术对外出租，每月收取租金5万元（不含税，税率6%）。该专利技术每月摊销3万元。当月应确认的其他业务利润为（）万元。A.5B.2C.4.7D.1.7答案：B解析：其他业务利润=租金收入-摊销额=5-3=2万元（增值税为价外税，不影响利润）。10.根据《会计档案管理办法》，企业银行存款余额调节表的保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.5年答案：A解析：银行存款余额调节表、银行对账单保管期限为10年。11.己公司2026年8月因台风造成原材料毁损，实际成本80万元，残料变价收入5万元，保险公司赔偿60万元。不考虑相关税费，应计入营业外支出的金额为（）万元。A.15B.80C.10D.75答案：A解析：净损失=80-5-60=15万元，自然灾害损失计入营业外支出。12.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.向职工发放的自产产品D.以上均正确答案：D解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（如养老保险）、辞退福利（解除补偿）、非货币性福利（自产产品发放）。13.庚公司2026年9月购入交易性金融资产，支付价款105万元（含已宣告但未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。该资产入账成本为（）万元。A.105B.100C.101D.106答案：B解析：交易性金融资产入账成本=105-5=100万元，交易费用计入投资收益。14.辛公司2026年10月采用托收承付方式销售商品，商品已发出并办妥托收手续，但客户因资金困难可能无法支付货款。根据收入准则，辛公司应（）。A.确认收入并结转成本B.不确认收入但结转成本C.不确认收入也不结转成本D.确认收入但不结转成本答案：C解析：收入确认需满足“很可能收回对价”，客户资金困难时不满足条件，故不确认收入和成本。15.壬公司2026年11月财产清查发现库存现金短缺1000元，经查明属于出纳员责任，应由其赔偿。批准后应借记的科目是（）。A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.待处理财产损溢答案：A解析：现金短缺由责任人赔偿的部分计入“其他应收款”。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.实质重于形式B.重要性C.可理解性D.权责发生制答案：ABC解析：权责发生制是会计基础，不是信息质量要求。2.根据《企业会计准则第14号——收入》，合同中存在重大融资成分的，企业应（）。A.按现销价格确认收入B.按合同价款总额确认收入C.计算融资成分对价款的影响D.在合同期间内摊销未确认融资费用答案：ACD解析：存在重大融资成分时，应按现销价格（现值）确认收入，合同价款与现值的差额作为未确认融资费用，在期间内摊销。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.自然灾害造成的原材料毁损D.为特定客户设计产品的设计费答案：ABD解析：自然灾害损失计入营业外支出，不计入存货成本。4.下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.可以开具增值税专用发票B.进项税额不得抵扣C.适用3%或5%的征收率D.月销售额超过15万元全额缴纳增值税答案：ABCD解析：小规模纳税人可自开或代开专票，进项不可抵，征收率3%（大部分业务）或5%（不动产相关），超过免税标准全额纳税。5.下列各项中，属于政府会计中“双报告”的有（）。A.预算会计报告B.财务会计报告C.合并财务报表D.所有者权益变动表答案：AB解析：政府会计“双报告”指预算会计报告（决算报告）和财务会计报告（财务报告）。6.下列各项中，会引起企业留存收益总额变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告发放现金股利C.盈余公积转增资本D.本年度实现净利润答案：BCD解析：提取盈余公积是留存收益内部结转，总额不变；宣告股利减少留存收益；转增资本减少盈余公积；实现净利润增加留存收益。7.下列原始凭证中，属于外来原始凭证的有（）。A.购入材料取得的增值税专用发票B.职工出差报销的飞机票C.银行转来的收款通知D.仓库保管人员填制的收料单答案：ABC解析：收料单属于自制原始凭证。8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表包括四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。9.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产下月起计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.单独计价入账的土地需要计提折旧答案：ABC解析：单独计价入账的土地不计提折旧。10.下列各项中，属于职工薪酬中“短期薪酬”的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.高温补贴答案：ABD解析：辞退福利属于离职后福利，不属于短期薪酬。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日对交易性金融资产进行公允价值计量时，应将其公允价值变动计入其他综合收益。（）答案：×解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。2.小企业可以选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，但不得随意变更。（）答案：√解析：符合条件的小企业可自主选择适用的会计准则，一经选择不得随意变更。3.增值税一般纳税人购入农产品，取得农产品销售发票的，可按买价的9%计算进项税额。（）答案：√解析：一般纳税人购进农产品，取得销售发票（农业生产者开具）的，按买价×9%计算进项税（用于生产13%税率货物的可加计1%）。4.企业因日常经营活动产生的汇兑损益应计入财务费用。（）答案：√解析：日常经营活动的汇兑损益属于财务费用，符合资本化条件的除外。5.库存商品明细账一般采用数量金额式账簿。（）答案：√解析：库存商品需同时核算数量和金额，适用数量金额式账簿。6.政府会计中，单位取得捐赠资产时，预算会计应借记“其他支出”，贷记“资金结存”。（）答案：×解析：政府会计中，捐赠收入预算会计处理为借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。7.企业出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算。（）答案：√解析：押金属于暂收款项，计入其他应付款。8.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异可以按月分摊，也可以在年末一次性分摊。（）答案：×解析：计划成本法下，发出材料的成本差异应按月分摊，不得年末一次处理。9.企业在财产清查中盘亏的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）答案：×解析：固定资产盘亏直接通过“待处理财产损溢”核算，盘盈通过“以前年度损益调整”（企业会计准则）或“营业外收入”（小企业会计准则）。10.企业为员工缴纳的补充养老保险属于设定受益计划。（）答案：×解析：补充养老保险通常为设定提存计划（如企业年金），设定受益计划需企业承担未来支付义务。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生以下经济业务：1.1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项未付。2.5日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，商品已发出，收到对方开具的银行承兑汇票一张（面值339万元）。3.10日，以银行存款支付上月所欠货款113万元（含增值税13万元）。4.15日，将自产产品作为福利发放给生产工人，该批产品成本50万元，市场售价60万元（不含税）。5.31日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧40万元，管理部门设备折旧10万元，销售部门设备折旧5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.12月1日购入原材料的会计分录正确的是（）。A.借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226B.借：原材料226贷：应付账款226C.借：在途物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226D.借：原材料200贷：应付账款200答案：A解析：材料已入库，用“原材料”科目，进项税可抵扣。2.12月5日销售商品的会计分录正确的是（）。A.借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39B.借：应收票据339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39C.借：银行存款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39D.借：其他货币资金339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39答案：B解析：收到银行承兑汇票计入“应收票据”。3.12月15日发放职工福利的会计分录正确的是（）。A.借：生产成本50贷：库存商品50B.借：生产成本67.8贷：应付职工薪酬67.8借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本50贷：库存商品50C.借：生产成本57.8贷：应付职工薪酬57.8借：应付职工薪酬57.8贷：库存商品50应交税费——应交增值税（销项税额）7.8D.借：生产成本60贷：应付职工薪酬60借：应付职工薪酬60贷：主营业务收入60答案：B解析：自产产品发放福利视同销售，需确认收入、结转成本，应付职工薪酬按售价+税费=60+7.8=67.8万元。4.12月31日计提折旧的会计分录正确的是（）。A.借：制造费用40管理费用10销售费用5贷：累计折旧55B.借：生产成本40管理费用10销售费用5贷：累计折旧55C.借：制造费用40管理费用15贷：累计折旧55D.借：生产成本40销售费用15贷：累计折旧55答案：A解析：生产车间折旧计入制造费用，管理部门计入管理费用，销售部门计入销售费用。5.甲公司12月利润表中“营业成本”项目金额为（）万元。A.50B.100C.55D.60答案：A解析：仅15日业务结转成本50万元，其他业务无营业成本发生。（二）乙公司为小企业，2026年发生以下业务：1.1月1日，从银行借入期限为2年的借款100万元，年利率6%，按年付息，到期还本。2.3月1日，购入一项专利权，支付价款80万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。3.6月30日，因经营需要提前偿还上述借款本金50万元，支付利息3万元（其中已计提2万元）。4.12月31日，对存货进行减值测试，发现库存商品可变现净值低于成本15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.1月1日借入借款的会计分录正确的是（）。A.借：银行存款100贷：长期借款100B.借：银行存款100贷：短期借款100C.借：银行存款100贷：其他应付款100D.借：银行存款100贷：长期应付款100答案：A解析：借款期限2年，属于长期借款（小企业会计准则下“长期借款”科目）。2.3月1日购入专利权的会计分录正确的是（）。