中级会计考试试题及答案

中级会计考试试题及答案一、单项选择题1.甲公司2023年1月1日购入乙公司股票100万股，每股价格5元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2023年6月30日，乙公司股票市价为每股6元；2023年12月31日，乙公司股票市价为每股5.5元。2024年2月1日，甲公司以每股6.2元的价格全部出售该股票。不考虑其他因素，甲公司因持有该交易性金融资产累计确认的投资收益为（）万元。A.70B.72C.120D.122答案：B解析：初始入账成本=（5-0.5）×100=450（万元），支付的交易费用2万元计入投资收益借方；2023年6月30日公允价值变动损益=（6-4.5）×100=150（万元）（不影响投资收益）；2023年12月31日公允价值变动损益=（5.5-6）×100=-50（万元）（不影响投资收益）；2024年出售时，售价=6.2×100=620（万元），投资收益=620-5.5×100=70（万元）。累计投资收益=-2+70=72（万元）。2.2023年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼原价为1000万元，累计折旧200万元，公允价值为900万元。2023年12月31日，该投资性房地产公允价值为950万元。2024年3月1日，甲公司以1000万元出售该投资性房地产。不考虑相关税费，甲公司处置该投资性房地产时应确认的其他业务成本为（）万元。A.800B.850C.900D.950答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值（900万元）大于账面价值（1000-200=800万元）的差额100万元计入其他综合收益。处置时，其他业务成本=转换日的账面价值800万元（需将公允价值变动损益和其他综合收益转入其他业务成本，但最终其他业务成本的金额为原自用房地产的账面价值）。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则，将短期投资重分类为交易性金融资产并按公允价值计量答案：ACD解析：选项B属于会计估计变更；选项A、C、D均属于会计政策变更（存货计价方法、投资性房地产计量模式、金融资产分类标准的变更均属于会计政策变更）。2.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款答案：AC解析：存货、应收账款（适用金融工具减值准则）的减值损失可以转回；固定资产、长期股权投资的减值损失一经确认不得转回。三、判断题1.同一控制下企业合并中，合并方取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）答案：√解析：同一控制下企业合并不产生新的商誉，合并差额调整所有者权益。2.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入当期损益；若资产提前处置，尚未分摊的递延收益应转入当期损益。（）答案：√解析：与资产相关的政府补助的会计处理符合准则规定。四、计算分析题甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2023年乙公司实现净利润2000万元，其中1至3月实现净利润500万元（甲公司1月1日取得股权）；乙公司2023年5月向甲公司销售一批商品，成本100万元，售价150万元（未计提减值），甲公司当年对外出售60%，剩余40%于2024年售出。2023年乙公司因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（已扣除所得税影响）。不考虑其他因素，要求：（1）计算甲公司2023年1月1日长期股权投资的初始投资成本及应调整的金额；（2）计算甲公司2023年应确认的投资收益；（3）计算甲公司2023年因乙公司其他综合收益变动应确认的其他综合收益；（4）计算2023年末甲公司长期股权投资的账面价值。答案：（1）初始投资成本=3000万元；应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600万元＞初始投资成本，需调整长期股权投资账面价值，调整金额=3600-3000=600万元。（2）乙公司全年净利润2000万元，甲公司1月1日取得股权，应确认全年损益。未实现内部交易损益=（150-100）×（1-60%）=20万元（甲公司作为投资方，需调减乙公司净利润）。调整后乙公司净利润=2000-20=1980万元。甲公司应确认投资收益=1980×30%=594万元。（3）应确认其他综合收益=300×30%=90万元。（4）长期股权投资账面价值=3000+600（初始调整）+594（投资收益）+90（其他综合收益）=4284万元。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2023年度财务报表于2024年3月20日批准对外报出。2024年2月，甲公司发现以下差错：（1）2023年11月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A商品100件，单价2万元（不含税），成本1.2万元/件。合同约定，客户有权在3个月内无理由退货。甲公司根据历史经验估计退货率为20%。2023年11月1日，甲公司发出商品并收到全部货款。甲公司会计处理如下：确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元。（2）2023年12月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售B商品，合同价款100万元（不含税），同时约定客户可在2年内以110万元回购该商品。甲公司认为该交易属于常规销售，确认主营业务收入100万元，结转成本80万元。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年2月的差错更正分录（不考虑所得税及盈余公积调整）。答案：（1）对A商品销售差错的更正：2023年11月1日，正确处理应确认预计负债=200×20%=40万元，应收退货成本=120×20%=24万元。原分录多确认收入40万元、多结转成本24万元。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入40贷：预计负债40借：应收退货成本24贷：以前年度损益调整——主营业务成本24（2）对B商品销售差错的更正：回购价格110万元＞原售价100万元，属于融资交易