2026年会计考核试题及答案

2026年会计考核试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2027年应计提折旧额为（）万元。A.144B.120C.115.2D.1082.乙公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值5000万元，票面利率5%，实际利率4%，每年末付息，到期还本。发行价格5136.16万元（含交易费用）。2025年末“应付债券——利息调整”科目的余额为（）万元。（已知（P/A,4%,3）=2.7751，（P/F,4%,3）=0.8890）A.136.16B.101.61C.98.39D.34.553.丙公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2025年12月开发完成并达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。2025年利润表中“研发费用”项目应列示（）万元。A.600B.800C.1000D.12004.丁公司2025年10月1日与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款300万元。A产品单独售价240万元，B产品单独售价160万元。合同约定A产品于10月15日交付，B产品于12月31日交付，全部款项在B产品交付后支付。10月15日丁公司交付A产品时应确认的收入为（）万元。A.180B.150C.240D.3005.戊公司2025年12月31日应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额200万元。经评估，单项金额重大的应收账款中，有一笔1000万元的应收账款预计未来现金流量现值为800万元；其余应收账款按5%计提坏账准备。2025年末应计提坏账准备（）万元。A.250B.450C.350D.5006.己公司2025年1月1日以银行存款1800万元购入庚公司30%的股权，对庚公司具有重大影响。庚公司2025年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。己公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1800B.2100C.2040D.21607.辛公司2025年12月31日库存商品成本为500万元，预计售价550万元，预计销售费用及相关税费30万元。此前未计提存货跌价准备。2025年末应计提存货跌价准备（）万元。A.0B.20C.50D.308.壬公司2025年发生广告费1500万元，当年销售收入8000万元。税法规定广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。壬公司2025年利润总额2000万元，所得税税率25%。递延所得税资产或负债的发生额为（）万元。A.递延所得税资产37.5B.递延所得税负债37.5C.递延所得税资产12.5D.递延所得税负债12.59.癸公司2025年1月1日与租赁公司签订3年期设备租赁合同，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。设备公允价值270万元，账面价值250万元，预计使用年限5年。癸公司作为承租人，2025年应确认使用权资产折旧额（）万元。（已知（P/A,5%,3）=2.7232）A.90.77B.83.33C.90D.85.510.子公司2025年12月31日发现2024年一项管理用固定资产少提折旧100万元（属于重大差错），2024年所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。2025年财务报表中“未分配利润”年初数应调整（）万元。A.-75B.-67.5C.-100D.-9011.丑公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值10000万元，票面利率2%，每年末付息，到期还本。债券发行价格10200万元，其中负债成分公允价值9500万元。不考虑发行费用，应确认其他权益工具（）万元。A.200B.700C.500D.100012.寅公司2025年12月31日银行存款日记账余额580万元，银行对账单余额620万元。经核对：企业已收银行未收80万元，企业已付银行未付30万元，银行已收企业未收40万元，银行已付企业未付10万元。调节后银行存款余额为（）万元。A.620B.630C.600D.59013.卯公司2025年生产甲产品，单位直接材料成本30元，单位直接人工成本20元，单位变动制造费用10元，固定制造费用总额100000元，当年生产5000件，销售4000件。按变动成本法计算的产品单位成本为（）元。A.60B.70C.80D.5014.辰公司2025年12月31日无形资产账面价值600万元，计税基础450万元，产生应纳税暂时性差异150万元。其他资产、负债无暂时性差异，适用税率25%。递延所得税负债余额为（）万元。A.37.5B.25C.12.5D.015.巳公司2025年1月1日购入面值1000万元的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券票面利率5%，实际利率4%，每年末付息。2025年末该金融资产的摊余成本为（）万元。A.1035B.1026.4C.1040D.101516.午公司2025年12月31日“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额80万元，其中60万元属于2025年12月工资（已代扣个人所得税10万元），20万元属于2024年12月未支付工资（已过税法扣除期限）。税法规定实际支付的工资可税前扣除。应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.80B.60C.20D.017.未公司2025年1月1日与客户签订服务合同，合同期限3年，总价款300万元（不含税），增值税税率6%。服务于各期均匀提供，2025年实际发提供本80万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本120万元。按成本法确定履约进度，2025年应确认收入（）万元。A.100B.120C.80D.15018.申公司2025年12月31日固定资产原值2000万元，累计折旧800万元，固定资产减值准备200万元。税法规定折旧年限与会计一致，采用直线法，无减值准备。固定资产的计税基础为（）万元。A.1200B.1000C.2000D.80019.酉公司2025年1月1日从母公司取得子公司100%股权，支付银行存款5000万元。子公司当日可辨认净资产账面价值4500万元，公允价值5200万元。合并日酉公司长期股权投资的初始入账金额为（）万元。A.5000B.4500C.5200D.480020.戌公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目列示金额为1500万元，其中包括已签订不可撤销销售合同的库存商品成本800万元，合同售价900万元，预计销售费用50万元；未签订合同的库存商品成本700万元，预计售价750万元，预计销售费用30万元。存货跌价准备应有余额为（）万元。A.0B.30C.50D.20二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对使用寿命不确定的无形资产不摊销D.对很可能承担的环保责任确认预计负债2.下列各项中，应作为现金流量表中“经营活动产生的现金流量”列示的有（）。A.收到的税费返还B.支付的在建工程人员工资C.支付的经营租赁租金D.收到的联营企业分配的现金股利3.下列各项中，属于金融负债的有（）。A.发行的可转换公司债券中的负债成分B.应付职工薪酬C.应付账款D.发行的普通股股票4.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本5.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现前期重大会计差错C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失6.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.生产过程中发生的超定额废品损失7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.行政无偿划拨的土地使用权B.增值税出口退税C.先征后返的企业所得税D.政府投资投入的资本8.下列各项中，可能影响企业营业利润的有（）。A.固定资产减值损失B.公益性捐赠支出C.其他权益工具投资公允价值变动D.销售商品发生的现金折扣9.下列各项中，属于企业合并范围的有（）。A.通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被投资方半数以上表决权B.有权任免被投资方董事会多数成员C.已出售对被投资方的大部分股权，但仍能施加重大影响D.被投资方已宣告破产，进入清算程序10.下列各项中，关于收入确认的表述正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.合同存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入C.附有销售退回条款的商品销售，应按预计不会退回的部分确认收入D.售后回购业务中，回购价格低于原售价的，应视为租赁交易三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，应计入“其他业务成本”科目。（）2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）3.企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失。（）4.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用应计入销售费用。（）5.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）6.企业将自产产品用于职工福利，应按成本转账，不确认收入。（）7.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）8.企业因存货盘盈、盘亏产生的损益，均应计入当期管理费用。（）9.企业编制现金流量表时，因自然灾害造成的固定资产净损失应列示在“投资活动产生的现金流量”中。（）10.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额应计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与存货相关的经济业务如下：（1）1月1日，库存A材料账面余额为2000千克，成本40万元（采用月末一次加权平均法核算）。（2）3月10日，购入A材料1000千克，增值税专用发票注明价款25万元，增值税3.25万元，材料已验收入库，款项未付。（3）6月15日，生产领用A材料1500千克。（4）9月20日，购入A材料500千克，增值税专用发票注明价款13万元，增值税1.69万元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（5）12月31日，A材料市场价格为每千克200元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为每千克5元。甲公司无A材料相关的销售合同。要求：（1）计算A材料2025年的加权平均单位成本（保留四位小数）。（2）计算12月31日A材料的实际成本。（3）计算12月31日A材料应计提的存货跌价准备。2.乙公司2025年1月1日购入丙公司当日发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期还本。乙公司支付价款1050万元（含交易费用5万元），分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。2025年12月31日，该债券公允价值为1030万元；2026年1月10日，乙公司将该债券全部出售，取得价款1040万元。乙公司适用的实际利率为5%。要求：（1）编制2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算2025年应确认的利息收入并编制相关分录。（3）计算2025年12月31日该债券的公允价值变动金额并编制相关分录。（4）编制2026年1月10日出售债券的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2025年度财务报表批准报出日为2026年3月31日。2026年1月至3月发生以下事项：（1）1月10日，因2025年11月销售的一批商品存在质量问题，客户要求退货。该批商品售价200万元，成本120万元，已确认收入并结转成本，货款尚未收到。经协商，丙公司同意退货，于1月15日收到退回商品并开具红字增值税专用发票。（2）2月15日，发现2025年6月购入的一台管理用设备未计提折旧。该设备原值60万元，预计使用年限5年，预计净残值0，采用直线法计提折旧。2025年6月至12月应计提折旧7万元（60÷5÷12×7）。（3）3月20日，丙公司董事会提出2025年度利润分配方案：按净利润的10%计提法定盈余公积，向股东分配现金股利100万元。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。（2）对调整事项编制相关会计分录（涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑盈余公积以外的利润分配）。（3）说明非调整事项的会计处理原则。答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.A5.C6.C7.A8.A9.A10.B11.B12.B13.A14.A15.B16.C17.B18.A19.B20.D二、多项选择题1.ABD2.AC3.AC4.BC5.ACD6.ABC7.AC8.AD9.AB10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、计算分析题1.（1）加权平均单位成本=（400000+250000+130000）÷（2000+1000+500）=780000÷3500≈222.8571（元/千克）（2）期末结存数量=2000+1000+500-1500=2000（千克）期末实际成本=2000×222.8571≈445714.20（元）（3）可变现净值=2000×（200-5）=390000（元）应计提跌价准备=445714.20-390000=55714.20（元）2.（1）2025年1月1日：借：其他债权投资——成本10000000——利息调整500000贷：银行存款10500000（2）2025年利息收入=10500000×5%=525000（元）应收利息=10000000×6%=600000（元）借：应收利息600000贷：投资收益525000其他债权投资——利息调整75000（600000-525000）（3）2025年末摊余成本=10500000-75000=10425000（元）公允价值变动=10300000-10425000=-125000（元）借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动125000贷：其他债权投资——公允价值变动125000