2025年会计核算试题库及答案

2025年会计核算试题库及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为200万元，数量为10吨。该材料专门用于生产B产品，预计生产B产品还需发生加工成本80万元。B产品不含增值税的市场销售价格为270万元，估计销售费用及税金为10万元。假定A材料未计提过存货跌价准备，2024年12月31日甲公司应对A材料计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.302.乙公司2024年6月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），专业人员服务费5万元。设备预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.163.2B.187.2C.200D.2403.丙公司2024年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本240万元。截至2024年末，已发提供本120万元，预计还将发提供本120万元，履约进度按成本比例确定。2024年12月31日丙公司应确认的收入为（）万元。A.120B.150C.180D.3004.丁公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元；“应收票据”科目借方余额为200万元（未计提坏账准备）；“预收账款”科目贷方余额为100万元，其中借方明细余额为30万元。不考虑其他因素，2024年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目应填列金额为（）万元。A.980B.1030C.1050D.11005.戊公司2024年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出400万元。研发项目于2024年末达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。2024年利润表中“研发费用”项目应列示金额为（）万元。A.600B.640C.800D.8406.己公司为增值税一般纳税人，2025年1月销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；同时收取包装物押金20万元（约定6个月后退还），包装物租金11.3万元（含税）。己公司当月应确认的销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.67.3D.68.37.庚公司2024年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配现金股利100万元，接受控股股东捐赠设备一台（公允价值200万元）。2024年末庚公司所有者权益总额为（）万元。A.1960B.2000C.2060D.21008.辛公司2024年12月31日库存商品账面成本为800万元，可变现净值为750万元。2025年3月10日（财务报告批准报出前）因市场变化，该批商品可变现净值回升至780万元。辛公司2024年度资产负债表中“存货”项目应列示金额为（）万元。A.750B.780C.800D.7609.壬公司2025年1月1日借入3年期专门借款1000万元，年利率6%，用于建造厂房。1月1日支出500万元，3月1日支出300万元，6月1日支出200万元。闲置资金月收益率0.3%。2025年资本化利息金额为（）万元。A.45B.48C.51D.5410.癸公司2024年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为120万元，其中：工资薪金80万元（已计提未发放），职工福利费20万元（尚未支付），设定提存计划20万元（尚未缴纳）。2024年利润表中“职工薪酬”项目应列示金额为（）万元。A.120B.100C.80D.6011.甲公司2025年2月1日销售商品一批，合同约定客户有权在30天内无理由退货。商品成本300万元，售价500万元（不含税），增值税65万元。根据历史经验，退货率预计为20%。2月1日甲公司应确认的“预计负债——应付退货款”金额为（）万元。A.100B.130C.200D.26012.乙公司2024年12月31日一台设备账面原值800万元，累计折旧300万元，减值准备100万元，公允价值550万元，处置费用50万元，预计未来现金流量现值520万元。该设备可收回金额为（）万元。A.500B.520C.550D.58013.丙公司2025年1月进口一批原材料，关税完税价格100万美元（当日汇率1:7.0），关税税率10%，增值税税率13%。丙公司应计入原材料成本的金额为（）万元人民币。A.700B.770C.870.1D.88014.丁公司2024年12月31日“递延所得税资产”科目余额为50万元，“递延所得税负债”科目余额为30万元。2025年实现应纳税所得额1000万元，适用税率25%。当年新增可抵扣暂时性差异200万元，新增应纳税暂时性差异150万元。2025年所得税费用为（）万元。A.250B.262.5C.275D.287.515.戊公司2025年3月发现2024年漏记管理用固定资产折旧100万元（属于重大前期差错），适用所得税税率25%。调整2024年报表时，“未分配利润”项目应调减（）万元。A.75B.100C.125D.150二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.进口关税C.采购人员差旅费D.入库前的挑选整理费2.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应向职工收取的代垫医药费C.存出保证金D.应收的保险公司赔款3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.附有质量保证条款的销售，若质量保证构成单项履约义务，应将交易价格分摊至该义务B.客户未行使的客户奖励积分，应在有效期内按比例确认收入C.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映单独售价的，应作为新合同处理D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易4.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.存货跌价准备转回C.交易性金融资产公允价值变动D.公益性捐赠支出5.下列关于所有者权益变动的表述中，正确的有（）。A.盈余公积转增资本会减少所有者权益总额B.接受非控股股东捐赠应计入资本公积C.宣告分配现金股利会减少所有者权益总额D.提取盈余公积不影响所有者权益总额6.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.短期利润分享计划C.职工教育经费D.因解除劳动关系给予的补偿7.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.生产车间设备的日常修理费应计入管理费用B.固定资产改良支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本C.固定资产大修理支出应全部费用化D.经营租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用8.下列各项中，应作为现金流量表中“经营活动产生的现金流量”列示的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给在建工程人员的工资C.收到的税费返还D.购买3个月内到期的国债支付的现金9.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异C.递延所得税资产和负债一般应分别列示，不得相互抵销D.适用税率发生变化时，应对已确认的递延所得税资产和负债进行调整10.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更应采用追溯调整法处理，除非累积影响数无法确定B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更C.会计政策变更只需调整变更当期的财务报表D.会计政策变更的累积影响数应调整变更当期期初留存收益三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.企业采用计划成本法核算存货，期末编制资产负债表时，“存货”项目应按计划成本列示。（）3.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）5.企业取得的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益。（）6.企业因销售商品提供质量保证而确认的预计负债，其计税基础为零。（）7.企业出租的建筑物，若拥有产权并以经营租赁方式出租，应作为投资性房地产核算。（）8.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），其公允价值变动应计入当期损益。（）9.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入营业外收入。（）10.企业发生的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用；商业折扣应在确认收入时按扣除后的金额计量。（）11.企业集团内母公司向子公司无偿划拨资产，子公司应将收到的资产按公允价值确认为资本公积。（）12.企业采用售后租回交易方式销售商品，若属于融资租赁，应将售价与资产账面价值的差额确认为递延收益，并在租赁期内分摊。（）13.企业的长期待摊费用，应自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。（）14.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，若有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按差额调整预计负债并计入当期损益。（）15.企业编制现金流量表时，“支付的各项税费”项目应包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。（）四、业务题（本类题共3小题，第1小题15分，第2小题10分，第3小题10分，共35分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）2月10日，销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，产品成本350万元。合同约定客户可在30天内无理由退货，预计退货率10%。（3）3月15日，因管理不善造成原材料被盗，该批材料成本50万元（购进时进项税额6.5万元已抵扣），经批准由责任人赔偿20万元，其余损失计入管理费用。（4）4月20日，以银行存款支付生产车间设备日常修理费10万元（不含税，增值税0.6万元）。（5）5月31日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧80万元，管理部门设备折旧20万元，销售部门设备折旧10万元。（6）6月30日，计算本月应付职工薪酬：生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资40万元。（7）12月31日，对存货进行减值测试，库存商品账面成本800万元，可变现净值750万元，此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，编制甲公司2025年相关经济业务的会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。2.乙公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，因技术进步，乙公司将该设备折旧方法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。适用所得税税率25%。要求：（1）计算2024年原方法下折旧额；（2）计算2025年变更后折旧额；（3）说明该变更的会计处理方法（无需编制调整分录）。3.丙公司2025年12月31日部分账户余额如下（单位：万元）：“应收账款”借方余额1200（其中明细借方余额1500，贷方余额300），“坏账准备——应收账款”贷方余额100；“预收账款”贷方余额800（其中明细借方余额200，贷方余额1000）；“应收票据”借方余额500（未计提坏账准备）；“应付账款”贷方余额1000（其中明细借方余额200，贷方余额1200）；“预付账款”借方余额600（其中明细借方余额800，贷方余额200）。要求：计算资产负债表中“应收票据及应收账款”“预收款项”“应付票据及应付账款”“预付款项”项目的填列金额。答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.B6.B7.C8.A9.C10.A11.A12.B13.B14.B15.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABC4.BC5.CD6.ABCD7.ABD8.AC9.ACD10.ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√11.√12.√13.×14.√15.√四、业务题1.甲公司2025年会计分录：（1）借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：应收账款565贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业