2026年税务师押题卷试题及答案

2026年税务师押题卷试题及答案《税法（一）》单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.13C.23D.0【答案】A【解析】应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为10万元，所以当月应缴纳的增值税=1310=3（万元）。2.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车【答案】D【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围。用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车属于消费税的征税范围。多项选择题1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天【答案】ABCD【解析】以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。2.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。选项A、B、C、D均属于将自产应税消费品用于其他方面，应缴纳消费税。计算题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取品牌使用费5.65万元、包装物租金2.26万元。（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；药酒消费税税率为10%）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算乙企业代收代缴的消费税。（3）计算业务（3）中销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（4）计算业务（3）中分给职工散装药酒应缴纳的消费税。【答案】（1）业务（1）：品牌使用费和包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算消费税。不含税销售额=(226+5.65+2.26)÷(1+13%)=207（万元）从量税=20×2000×0.5÷10000=2（万元）从价税=207×20%=41.4（万元）业务（1）应缴纳的消费税=41.4+2=43.4（万元）（2）乙企业代收代缴的消费税：组成计税价格=(10+1)÷(110%)=12.22（万元）代收代缴消费税=12.22×10%=1.22（万元）（3）业务（3）：销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1800×100×10%÷10000=1.8（万元）（4）业务（3）：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。分给职工的100公斤散装药酒，受托方代收代缴消费税时的计税价格为12.22÷1000×100=1.222（万元），同类药酒不含税销售价为100×150÷10000=1.5（万元），高于受托方计税价格，应缴纳消费税。应缴纳消费税=1.5×10%1.222×10%=0.0278（万元）《税法（二）》单项选择题1.某企业2026年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款12万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2026年度应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.22.5C.26D.28【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际捐赠12万元，可全额扣除。应纳税所得额=100（万元），应缴纳企业所得税=100×25%=22.5（万元）。2.下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.转让境内上市公司股票取得的所得D.个人取得的单张有奖发票奖金所得超过800元的【答案】D【解析】选项A、B属于免税项目；选项C，个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税；选项D，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.未经核定的准备金支出【答案】ABCD【解析】以上选项均属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目。2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息【答案】ABCD【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。综合分析题甲企业为居民企业，2026年发生如下经营业务：（1）取得产品销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本2600万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会组织向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2026年度会计利润总额。（2）计算该企业广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业公益性捐赠和税收滞纳金应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）会计利润总额=4000260077048060(160120)+8050=180（万元）（2）广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生650万元，应调增应纳税所得额=650600=50（万元）。业务招待费扣除限额1=25×60%=15（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），取两者较小值15万元，实际发生25万元，应调增应纳税所得额=2515=10（万元）。广告费和业务招待费共应调增应纳税所得额=50+10=60（万元）（3）公益性捐赠扣除限额=180×12%=21.6（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3021.6=8.4（万元）。税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额6万元。公益性捐赠和税收滞纳金共应调增应纳税所得额=8.4+6=14.4（万元）（4）工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）。职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生31万元，应调增应纳税所得额=3128=3（万元）。职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生7万元，可全额扣除，无需调整。工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额=1+3=4（万元）（5）应纳税所得额=180+60+14.4+4=258.4（万元）应缴纳企业所得税=258.4×25%=64.6（万元）《涉税服务实务》单项选择题1.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，错误的是（）。A.税务师事务所的质量控制制度应当包括质量控制的组织结构与领导责任B.税务师事务所应当制定业务承接与保持的质量控制制度C.税务师事务所可以不制定业务计划D.税务师事务所应当制定业务复核的质量控制制度【答案】C【解析】税务师事务所应当制定业务计划，以有效执行业务。所以选项C错误。2.下列各项中，不属于税务师代理记账业务范围的是（）。A.代制原始凭证B.代制记账凭证C.代为登记会计账簿D.代为编制会计报表【答案】A【解析】税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。多项选择题1.税务师在进行纳税审核时，对于下列项目，应计入应税销售额计算增值税的有（）。A.销售货物的同时收取的包装费B.销售货物的同时收取的优质费C.销售货物的同时收取的违约金D.销售货物的同时收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方【答案】ABC【解析】选项D，销售货物的同时收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方，不属于价外费用，不计入应税销售额计算增值税。2.税务师对某企业的企业所得税进行纳税审核时，发现该企业将以下支出在税前进行了扣除，其中需要调增应纳税所得额的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.赞助支出D.合理的工资薪金支出【答案】ABC【解析】税收滞纳金、未经核定的准备金支出、赞助支出均不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额；合理的工资薪金支出可以在税前全额扣除。简答题某企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。（3）因管理不善，导致一批购进的原材料被盗，该批原材料的成本为5万元，购进时已抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业5月的销项税额。（2）计算该企业5月应转出的进项税额。（3）计算该企业5月应缴纳的增值税。【答案】（1）该企业5月的销项税额为6.5万元。（2）因管理不善导致原材料被盗，其进项税额应转出。应转出的进项税额=5×13%=0.65（万元）（3）当期进项税额=3.90.65=3.25（万元）应缴纳的增值税=6.53.25=3.25（万元）《涉税服务相关法律》单项选择题1.下列关于行政许可的说法中，正确的是（）。A.行政许可是依职权的行政行为B.行政许可一般为非要式行政行为C.行政许可是授益性行政行为D.行政许可的撤回会导致行政许可行为的无效【答案】C【解析】行政许可是依申请的行政行为，选项A错误；行政许可一般为要式行政行为，选项B错误；行政许可的撤回是指因行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法撤回已经生效的行政许可，撤回并不导致行政许可行为的无效，选项D错误；行政许可是授益性行政行为，选项C正确。2.根据《民法典》的规定，下列关于诉讼时效的说法中，正确的是（）。A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B.诉讼时效期间届满，权利人丧失实体权利C.诉讼时效期间为1年D.诉讼时效期间可以中止、中断，但不能延长【答案】A【解析】诉讼时效期间届满，权利人丧失胜诉权，而非实体权利，选项B错误；一般诉讼时效期间为3年，选项C错误；诉讼时效期间可以中止、中断，也可以延长，选项D错误；诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，选项A正确。多项选择题1.下列各项中，属于行政处罚的有（）。A.警告B.罚款C.没收违法所得D.责令停产停业【答案】ABCD【解析】行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。2.根据《公司法》的规定，下列关于有限责任公司股东会的说法中，正确的有（）。A.股东会是公司的权力机构B.股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外C.股东会会议分为定期会议和临时会议D.代表十分之一以上表决权的股东可以提议召开临时股东会会议【答案】ABCD【解析】以上选项均符合《公司法》关于有限责任公司股东会的规定。综合分析题甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买一批货物，价款为100万元，乙公司应于2026年6月1日前交货，甲公司应于收到货物后10日内支付货款。2026年5月20日，乙公司告知甲公司由于原材料价格上涨，需要将货物价格提高至120万元，否则将不履行合同。甲公司不同意提价，双方发生争议。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）乙公司的行为属于什么性质的行为？（2）甲公司可以采取哪些措施维护自己的权益？（3）如果甲公司要求乙公司继续履行合同，乙公司是否应当履行？【答案】（1）乙公司的行为属于预期违约行为。预期违约是指在合同履行期限届满之前，一方当事人明确表示或者以自己的行为表明不履行合同义务的行为。乙公司在合同履行期限届满前告知甲公司要提高价格否则不履行合同，属于预期违约。（2）甲公司可以采取以下措施维护自己的权益：要求乙公司承担违约责任，如赔偿损失、支付违约金等。解除合同，并要求乙公司赔偿因合同解除而造成的损失。要求乙公司继续履行合同。（3）如果甲公司要求乙公司继续履行合同，乙公司应当履行。根据《民法典》的规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。在本题中，乙公司预期违约，甲公司要求其继续履行合同，乙公司应当履行。《财务与会计》单项选择题1.某企业年初资产总额为1000万元，年末资产总额为1200万元，当年实现净利润200万元，则该企业的资产净利润率为（）。A.16.67%B.20%C.18.18%D.22.22%【答案】C【解析】资产净利润率=净利润÷平均资产总额×100%，平均资产总额=(1000+1200)÷2=1100（万元），资产净利润率=200÷1100×100%≈18.18%。2.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.