【基于PDCA模型的政府审计与内部审计协同机制设计案例4600字】

参考文献目录 11.1计划环节：审计计划协同机制 11.1.1审计计划双向协同 11.1.2内审项目备案制度 21.2实施环节：审计资源与过程协同机制 21.2.1审计人才联动 21.2.2丰富联合审计形式 21.2.3交流审计方法 31.2.4协同双方审计内容 31.3检查环节：审计整改与成果利用协同机制 41.1.1建立整改机制 41.1.2共享审计成果 41.4处理环节：审计经验总结与改进协同机制 51.4.1法规制度库 51.4.2审计问题库 51.4.3经典案例库 51.1计划环节：审计计划协同机制1.1.1审计计划双向协同要实现审计全覆盖的目标，必须做好统筹规划，保证政府审计与内部审计在审计计划上首先达成协同。当前各内审单位在审计业务规范方面还存在很多不足，比如：在制定计划时并未结合国家近期的政策要求，不能明确审计重点；内审单位的审计项目与各级审计机关的工作内容重复等。因此，审计机关应当参与到国有企业和行政事业单位制定内部审计年度工作的过程中。首先建立各级审计机关与内审单位有关审计计划的沟通机制，各级审计机关在年初确定好本年度审计计划，并下发到各内审单位，各内审单位也要在年初确定好本年度内部审计计划，并上报到各审计机关。接着各级审计机关可以综合考虑实际情况，对内审单位的年度内部审计工作提前进行部署与规划，即监督和指导相关单位的内审年度计划，与相关内审单位负责人共同商量，对内审单位的审计计划进行分析调整，进一步优化各内审单位的年度审计计划，确定审计项目等。至此审计机关和各内审单位可以统筹管理审计计划，发挥各自优势，合理配置政府审计和内部审计的资源，注意避免开展重复审计项目而带来的资源、时间的浪费，合理分工，提高效率。1.1.2内审项目备案制度在审计计划得到确定之后，还要要求内审单位进行审计项目备案，即各内审单位将审计项目资料上报到审计机关以备分析和核查，审计项目资料应当包括审计计划书，审计任务书，审计底稿，审计报告，审计整改报告等资料。审计机关根据这些资料进行分析汇总形成报告，可以发现各内审单位在审计工作中可能存在的不足，提出针对性建议以提高各内审单位内部审计的质量，帮助内审单位研究下一阶段的审计重点。通过这种审计项目备案的形式，审计机关不仅可以对内部审计进行指导监督，更是催化了政府审计与内部审计的协同。1.2实施环节：审计资源与过程协同机制1.2.1审计人才联动审计人员属于审计资源，并对审计项目的成功与否起着非常重要的作用。一方面，为了实现审计全覆盖的目标，当前审计机关面临着前所未有的压力，审计人员严重不足，远远无法满足当前审计全覆盖的需求，因此面对审计资源严重不足与审计需求日益增长之间存在的矛盾，不得不对审计资源进行整合，以解决当前困境。另一方面，审计要求审计人员应该是可以涉及多领域的高素质、综合性人才，目前政府部门有专门的财务部、计算机部等部门，相对内部审计单位来说涵盖范围更广，因此审计机构审计人员的综合能力也就更强，而当前内部审计从业人员特别是企事业单位的内审人员还普遍存在着学历水平不高、知识储备单一等问题。政府审计与内部审计的协同同时也是审计人员之间的协同，而目前两者审计人员之间水平的参差不齐也一定程度上影响了协同工作的开展。无论从审计机构角度还是内审单位角度来看，如果能将两大主体的人才协同起来，就可以进行优势互补，不仅能缓解资源不足的现状，还能在控制审计成本的基础上，提高审计效率，加强审计的独立性。因此，可以在全市范围内建立审计人才库，审计机关和内审单位将自己内部的审计人员资料录入人才库，包括学历背景、擅长技能、工作经验等。双方都有权限从审计人才库中借调审计人才，通过这种方式不仅能促进审计人才的流动，也能大大提高审计工作的质量和效率。当然，根据环境的变化，政府建立长效培训机制，为审计人才库中的人才定期提供培训，以满足大数据时代对审计人才不断变化的需求。1.2.2丰富联合审计形式政府审计在开展审计项目时，应当丰富审计的形式。可以选择独立开展项目，可以选择联合审计的方式，可以从审计人才库中调用内审单位人才参与审计项目，让内审人员适当参与审计过程协助审计，也可以要求内审人员分级参审。这样不仅可以给政府审计带来新的活力，创新政府审计方法，更能从实际上解决审计机关资源不足和内审单位权限不够的问题，进一步实现审计全覆盖。审计机关在对各内审单位进行审计时，可以向内审人员讲解审计方案，以审代训，通过实操让内审人员积极参与到政府审计中；内审单位在根据修改后的年度审计计划开展审计项目时，政府审计也应当加强对审计过程中内审工作的指导和监督，通过对内部审计项目的监督来优化内审审计过程，评估内部审计的流程设计是否有效，对审计过程进行设计、运行、分析、评估可以持续优化审计过程，提升内部审计的质量。1.2.3交流审计方法审计方法与审计主体之间并没有很大的关联度，政府审计和内部审计在具体开展审计项目时常用的方法都比较类似。相比之下，审计方法与审计业务类型关联度更高，但由于审计机关和内部审计的业务类型存在区别，在审计方法的使用上也存在区别。审计机关在审计时由于涉及的数据体量大，范围广，催生了大数据审计，因此审计机关更擅长使用数据分析，或者利用大数据技术来发现问题。此外，审计机关在审计时常使用访谈询问等方式，在谈判技巧上的运用上较为熟练。内部审计人员熟悉企业运营，内部控制，更加倾向风险导向的审计方式，在审计方法的选择上还是更多的使用风险评估，重新计算，重新执行等。两者如果能在审计方法上进行更多的交流，交叉使用各类审计技术，内部审计向审计机关学习大数据分析技术方法以及访谈技巧，审计机关工作人员向内部审计学习企业管理和内部控制知识，这将对双方业务能力的提高都有很大的作用。目前我国政府审计在大数据审计方面已经取得了一些成效，但还几乎没有内部审计可以大规模地利用大数据。因此政府审计在利用大数据大规模地开展审计项目时，可以组织内部审计人员参加，传授在大数据审计方面的经验成果，通过这种实战训练，内部审计人员可以快速提高自己的大数据审计能力，助力实现内部审计信息化。1.2.4协同双方审计内容实际情况中，常常会出现审计机关和内部审计单位开展重复审计的问题，为了解决这一问题，可以建立审计业务沟通机制，双方的工作侧重点有所不同，政府审计更关注宏观层面，整体性的问题，内部审计更关注微观层面和细节的问题，因此审计机关和内部审计可以对审计对象问题进行分类处理，政府审计机关专注于宏观问题，内部审计专注于微观问题。再者，政府审计与内部审计的协同也可以将互联网作为媒介，利用大数据技术开展审计项目。即政府审计机关成立大数据审计中心，政府审计人员通过运用大数据技术，远程采集审计证据，开展非现场分析；在政府审计人员发现疑点之后，内部审计人员在现场针对这些疑问直接开展审计，获取其他审计证据；最终由政府审计人员汇总非现场和现场获取的审计证据、得出审计结果。1.3检查环节：审计整改与成果利用协同机制1.1.1建立整改机制审计整改是审计必不可少的一部分。各内审单位每年年底须将本年的审计报告和年度内审工作总结上报给各级审计机关，将政府审计和内部审计中发现的问题制作成问题清单，并且根据性质进行分类，将问题分为“重大”“重要”和“一般”三种。审计机关应当建立长效机制，对于审计过程中发现的内审单位存在的典型普遍问题，必须要求被审计单位深入研究形成原因，并且查找是否存在制度缺陷，如果是短期之类难以解决的问题，必须建立持续跟踪措施，确保整改到位。此外，要建立问题整改联合监督机制，这是促进政府审计与内部审计协同中提高审计质量的有效途径。当政府审计查出问题时，此项整改任务应当由该单位或其上级主管部门内审机构共同负责，重点关注“重大”“重要”问题的整改工作推进力度，确保整改工作既全面覆盖又突出重点。当审计机关对该企事业单位再次开展审计项目时，可以重点关注过往查出审计问题的整改情况，并将整改落实情况纳入审计机关对该内审单位的年度考核指标，强化刚性约束。1.1.2共享审计成果审计成果的协同对于优化政府审计与内部审计协同至关重要。在理想的情况下，政府审计利用内部审计成果是让内部审计结果完全公开，政府审计机关在开展审计项目时，可以随时查看内部审计报告，有需要时可以参考利用内部审计结果。不过在当前情况下，政府审计虽然存在时间紧、任务重、人手不够的问题，但由于当前内部审计独立性还不高，内审单位对内部审计工作也不够重视，因此审计机关对于利用内部审计成果还较为谨慎；另一方面，如果政府审计要利用内部审计成果，有的内审单位会担心因此暴露单位过多的问题，所以在内审工作开展时有过多考虑，也影响了内部审计的质量。这种现象的存在对于政府审计与内部审计的协同有着很大的影响。但政府审计与内部审计的协同是大势所趋，审计署11号令也规定了单位应当将内部审计工作计划、工作总结审计报告、整改情况以及审计中发现的重大违法违纪问题线索等资料报送同级审计机关备案，审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析，将其作为编制年度审计项目的依据；审计机关在审计中，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现并已经纠正的问题不再在审计报告中反映。一方面，政府审计和内部审计在协同的过程中实现审计成果共享，双方都能够更加深入地了解到审计业务的方方面面，多角度进行审计分析，提出审计发现，得出审计意见，进一步促进双方的协同发展；另一方面，审计机关加强利用内部审计成果，在编写审计报告时做出标注，不仅能加强内部审计结果的可靠性，更能无形之中激励到内审人员，激发他们的责任心和谨慎感。与此同时，审计机关需要将成果利用情况和后续审计中发现的新问题及时反馈给内部审计单位，促进良性循环的形成。当然，由于当前审计机关对于利用内部审计成果还比较谨慎，因此需要构建一套可行的内部审计可信赖程度评价体系，评价指标可以涉及审计单位内审组织架构、审计人员专业程度等，审计机关以年为单位，对各内审单位进行评估，由于本文篇幅有限，因此不再详细展开。不仅政府审计可以利用内部审计成果，内审单位也可以通过梳理政府审计对本单位的审计报告，分析总结，一方面以供以后有针对性地开展内部审计项目做参考，另一方面也可以通过技术分析对常见问题进行归纳，以此找到组织内的薄弱环节，有针对性地进行整改。1.4处理环节：审计经验总结与改进协同机制1.4.1法规制度库法规制度库包括国家和监管部门的法律法规、各级审计机关的通知公告和规章制度，各内审人员都可以登录查询最近通知，运用科技手段，增加模糊搜索的功能，并实行分类管理。1.4.2审计问题库审计问题库即是由审计机关对过去各类审计中发现的审计问题进行统一归口管理，将审计项目名称、审计报告、问题类型、整改情况等都纳入审计问题库，并且实行按机构、按问题类别分别归类查询，建立按项目、按问题督