2026年费用类考试题及答案

2026年费用类考试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（）A.行政管理部门办公设备的日常修理费B.筹建期间发生的不符合资本化条件的开办费C.专设销售机构的固定资产折旧费D.董事会成员的差旅费答案：C解析：专设销售机构的固定资产折旧费应计入销售费用，而非管理费用。A选项行政管理部门办公设备日常修理费、B选项筹建期不符合资本化的开办费、D选项董事会成员差旅费均属于管理费用核算范畴。2.根据《企业会计准则第1号——存货》，下列费用中，不应计入存货成本的是（）A.存货采购过程中发生的运输途中合理损耗B.存货入库前发生的挑选整理费C.存货采购人员的差旅费D.存货采购过程中发生的进口关税答案：C解析：存货采购人员的差旅费应计入管理费用，不计入存货成本。A选项运输途中合理损耗、B选项入库前挑选整理费、D选项进口关税均需计入存货采购成本，构成存货入账价值的一部分。3.企业为筹集生产经营所需资金而发生的下列费用中，属于财务费用的是（）A.发行股票的手续费B.发行债券的手续费C.筹建期间的借款利息D.应收票据贴现的利息支出答案：D解析：应收票据贴现的利息支出属于企业为筹集资金发生的筹资费用，计入财务费用。A选项发行股票的手续费冲减资本公积——股本溢价；B选项发行债券的手续费，若为资本化期间发生且符合资本化条件的计入相关资产成本，否则计入财务费用，本题未明确资本化条件，D选项更直接符合财务费用定义；C选项筹建期间借款利息，不符合资本化条件的计入管理费用，符合的计入相关资产成本。4.下列关于费用确认的表述中，符合权责发生制原则的是（）A.企业支付下一年度的财产保险费，全部计入当期管理费用B.企业本月销售商品，下月收到货款，相关销售成本计入下月费用C.企业本月发生的水电费，下月支付，计入本月费用D.企业预付的房屋租金，在支付时全部计入当期费用答案：C解析：权责发生制要求凡属本期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为本期的收入和费用；不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用。C选项本月发生水电费，虽下月支付，但属于本期应承担的费用，应计入本月费用，符合权责发生制。A选项下一年度财产保险费应在受益期间分期摊销，不应全部计入当期；B选项销售成本应与销售收入配比，在销售实现当期确认；D选项预付租金应在租赁期内分期摊销，支付时不全部计入当期费用。5.企业发生的下列职工薪酬中，应计入制造费用的是（）A.生产工人的计件工资B.车间管理人员的工资C.行政管理部门人员的工资D.专设销售机构人员的工资答案：B解析：车间管理人员的工资属于为生产产品和提供劳务而发生的间接费用，计入制造费用。A选项生产工人计件工资直接计入生产成本；C选项行政管理部门人员工资计入管理费用；D选项专设销售机构人员工资计入销售费用。6.下列各项中，属于企业期间费用的是（）A.生产车间固定资产的折旧费B.生产车间的水电费C.行政管理部门固定资产的折旧费D.生产产品耗用的原材料费答案：C解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。行政管理部门固定资产折旧费属于管理费用范畴，属于期间费用。A选项生产车间固定资产折旧费、B选项生产车间水电费、D选项生产产品耗用原材料费均属于生产费用，最终计入生产成本，构成产品成本，不属于期间费用。7.企业发生的下列费用中，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.合理的业务招待费支出答案：D解析：合理的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，允许在企业所得税税前扣除。A选项税收滞纳金、B选项被没收财物的损失、C选项向投资者支付的股息均属于企业所得税税前不得扣除的项目，需在计算应纳税所得额时进行纳税调增。8.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：B解析：根据现行企业所得税税收优惠政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销（2023年后政策有调整，此处按最新政策选项设置，B选项符合当前规定）。9.下列关于费用与成本的表述中，正确的是（）A.费用是对象化的成本B.成本是对象化的费用C.费用与成本没有联系D.费用与成本是同一概念答案：B解析：成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化了的费用，即费用按照一定的产品或劳务对象归集后形成成本。A选项表述错误，应为成本是对象化的费用；C选项费用与成本存在密切联系，费用是成本计算的基础；D选项费用与成本并非同一概念，费用强调期间耗费，成本强调对象化的耗费。10.企业发生的下列费用中，应计入销售费用的是（）A.企业筹建期间的广告费B.为宣传新产品发生的广告费C.生产车间的广告费D.行政管理部门的广告费答案：B解析：为宣传新产品发生的广告费属于企业为促进商品销售发生的费用，计入销售费用。A选项筹建期间的广告费计入管理费用；C选项生产车间一般不发生广告费，若为生产产品相关的宣传，不符合常理，通常生产车间费用计入生产成本或制造费用；D选项行政管理部门的广告费计入管理费用。11.下列各项中，不属于职工福利费核算内容的是（）A.职工因公负伤赴外地就医的路费B.职工生活困难补助C.职工的高温补贴D.职工食堂的设备折旧费答案：C解析：职工的高温补贴属于工资薪金范畴，通过“应付职工薪酬——工资”科目核算，不属于职工福利费。A选项职工因公负伤就医路费、B选项职工生活困难补助、D选项职工食堂设备折旧费均属于职工福利费核算内容，通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算。12.企业对固定资产进行日常维护发生的下列费用中，应计入当期损益的是（）A.为提高固定资产性能进行改良的支出B.为延长固定资产使用寿命进行的改扩建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理支出答案：D解析：固定资产的日常修理支出，通常不符合固定资产资本化条件，应计入当期管理费用或销售费用。A选项提高固定资产性能的改良支出、B选项延长使用寿命的改扩建支出，符合资本化条件的计入固定资产成本；C选项固定资产大修理支出，若符合资本化条件则计入固定资产成本，否则计入当期损益，本题D选项更直接符合计入当期损益的日常维护支出定义。13.企业发生的下列税费中，不应计入税金及附加的是（）A.房产税B.城镇土地使用税C.增值税D.印花税答案：C解析：增值税属于价外税，不影响企业损益，不计入税金及附加。A选项房产税、B选项城镇土地使用税、D选项印花税均属于税金及附加的核算范围，通过“税金及附加”科目核算，影响当期营业利润。14.下列关于期间费用的表述中，不正确的是（）A.期间费用发生时直接计入当期损益B.期间费用与产品生产没有直接关系C.期间费用在发生时均应计入管理费用D.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用答案：C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，并非全部计入管理费用。A选项期间费用发生时直接计入当期损益，符合其定义；B选项期间费用与产品生产无直接联系，是为组织和管理生产经营、筹集资金、促进销售发生的费用；D选项明确了期间费用的构成。15.企业为生产产品领用的包装物，若该包装物单独计价，其成本应计入（）A.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用答案：C解析：单独计价的包装物，其销售收入计入其他业务收入，对应的成本计入其他业务成本，遵循收入与成本配比原则。A选项生产成本用于核算生产产品直接耗用的包装物成本（不单独计价）；B选项销售费用用于核算不单独计价的包装物成本，作为促进销售的费用；D选项管理费用与包装物领用无关。16.企业支付的下列保险费中，不应计入管理费用的是（）A.企业财产保险费B.职工基本养老保险费C.管理人员的人身意外伤害保险费D.车间职工的工伤保险费答案：D解析：车间职工的工伤保险费计入生产成本或制造费用，不应计入管理费用。A选项企业财产保险费、C选项管理人员人身意外伤害保险费计入管理费用；B选项职工基本养老保险费，管理人员的计入管理费用，车间职工的计入生产成本或制造费用，本题D选项明确为车间职工工伤保险费，更符合不计入管理费用的要求。17.下列关于费用的表述中，正确的是（）A.费用会导致所有者权益的减少B.费用会导致所有者权益的增加C.费用与所有者分配利润有关D.费用是企业非日常活动发生的损失答案：A解析：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。B选项错误，费用减少所有者权益；C选项费用与所有者分配利润无关；D选项费用是日常活动发生的，非日常活动发生的是损失。18.企业委托外部单位加工应税消费品，收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入（）A.委托加工物资成本B.应交税费——应交消费税C.税金及附加D.管理费用答案：A解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，因为此时消费税将随产品销售环节缴纳的消费税一并转嫁，无需单独核算。若收回后用于连续生产应税消费品，则受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方，可抵扣后续销售环节的消费税。19.企业发生的下列研究开发费用中，应计入当期损益的是（）A.开发阶段符合资本化条件的支出B.开发阶段不符合资本化条件的支出C.研究阶段的支出D.研究阶段和开发阶段不符合资本化条件的支出答案：D解析：企业内部研究开发项目，研究阶段的支出全部计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。因此研究阶段和开发阶段不符合资本化条件的支出均计入当期损益。20.下列关于业务招待费企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）A.全额在税前扣除B.按照发生额的50%扣除C.按照发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰D.按照发生额的100%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的10‰答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，二者孰低为税前扣除限额，超出部分需进行纳税调增。二、多项选择题（每题2分，共40分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业费用的有（）A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出答案：ABC解析：费用是企业日常活动中发生的经济利益流出，主营业务成本、其他业务成本、税金及附加均属于日常活动发生的费用。D选项营业外支出是企业非日常活动发生的损失，不属于费用范畴。2.下列关于管理费用的表述中，正确的有（）A.管理费用是为组织和管理生产经营发生的费用B.管理费用属于期间费用，直接计入当期损益C.企业专设销售机构的管理人员工资计入管理费用D.行政管理部门的固定资产折旧费计入管理费用答案：ABD解析：C选项企业专设销售机构的管理人员工资应计入销售费用，而非管理费用。A选项管理费用的定义即为组织和管理生产经营活动发生的费用；B选项管理费用属于期间费用，发生时直接计入当期损益；D选项行政管理部门固定资产折旧费属于管理费用核算内容。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）A.存货采购过程中发生的运输费B.存货采购过程中发生的装卸费C.存货采购过程中发生的保险费D.存货入库后发生的仓储费答案：ABC解析：存货入库后发生的仓储费，若为生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本，否则计入管理费用，本题未明确为生产必需仓储费，D选项不计入存货成本。A选项运输费、B选项装卸费、C选项保险费均属于存货采购过程中发生的必要支出，计入存货成本。4.下列各项中，属于财务费用核算内容的有（）A.短期借款的利息支出B.长期借款的利息支出C.银行存款的利息收入D.外币兑换的汇兑损益答案：ABCD解析：财务费用包括企业为筹集资金发生的筹资费用，如短期借款、长期借款的利息支出（不符合资本化条件的）；还包括银行存款利息收入（冲减财务费用）、外币兑换或结算产生的汇兑损益等。B选项长期借款利息支出，若不符合资本化条件则计入财务费用，本题作为多项选择题，包含在核算内容范围内。5.下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）A.费用是日常活动发生的，损失是非日常活动发生的B.费用会导致所有者权益减少，损失也会导致所有者权益减少C.费用与向所有者分配利润无关，损失也与向所有者分配利润无关D.费用计入当期损益，损失计入当期损益或所有者权益答案：ABCD解析：费用是日常活动的经济利益流出，损失是非日常活动的经济利益流出；二者都会导致所有者权益减少，且均与向所有者分配利润无关；费用直接计入当期损益，损失可能计入当期损益（如营业外支出）或直接计入所有者权益（如其他综合收益），以上表述均正确。6.下列各项中，应计入销售费用的有（）A.专设销售机构的固定资产折旧费B.专设销售机构的办公费C.为销售产品发生的运输费D.为销售产品发生的广告费答案：ABCD解析：专设销售机构的固定资产折旧费、办公费属于为销售商品发生的机构运营费用，为销售产品发生的运输费、广告费属于促进商品销售的费用，均应计入销售费用。7.企业发生的下列职工薪酬中，应计入生产成本的有（）A.生产工人的计时工资B.生产工人的奖金C.车间管理人员的工资D.生产工人的住房公积金答案：ABD解析：生产工人的计时工资、奖金、住房公积金均属于直接从事产品生产人员的薪酬，计入生产成本——直接人工。C选项车间管理人员的工资计入制造费用，属于间接生产成本，期末分配计入生产成本。8.下列关于费用确认的表述中，正确的有（）A.费用应当在经济利益很可能流出企业时确认B.费用应当在经济利益流出额能够可靠计量时确认C.费用的确认应符合权责发生制原则D.费用的确认应符合配比原则答案：ABCD解析：费用的确认需满足以下条件：与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出额能够可靠计量；同时应遵循权责发生制原则和配比原则，将费用与对应的收入相配比，正确核算期间损益。9.下列各项中，属于企业所得税税前扣除原则的有（）A.权责发生制原则B.配比原则C.合理性原则D.相关性原则答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除应遵循权责发生制原则、配比原则、合理性原则、相关性原则，此外还有确定性原则等，以上四项均为核心扣除原则。10.下列关于研究开发费用企业所得税处理的表述中，正确的有（）A.未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销C.科技型中小企业的研发费用加计扣除比例为100%（未形成无形资产时）D.研发费用加计扣除政策适用于所有企业答案：ABC解析：D选项错误，研发费用加计扣除政策不适用于所有企业，如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业的企业不得享受研发费用加计扣除政策。A选项未形成无形资产的研发费用加计扣除；B选项形成无形资产的按成本175%摊销（2023年后政策调整，此处按现行规定）；C选项科技型中小企业未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，表述正确。11.下列各项中，应计入税金及附加的有（）A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.耕地占用税答案：ABC解析：耕地占用税计入相关资产成本（如在建工程），不计入税金及附加。A选项消费税、B选项城市维护建设税、C选项教育费附加均为企业日常活动发生的税费，计入税金及附加，影响当期营业利润。12.下列关于期间费用的表述中，正确的有（）A.期间费用与产品生产无直接关系B.期间费用在发生时直接计入当期损益C.期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用D.期间费用在资产负债表中列示答案：ABC解析：期间费用在利润表中列示，影响当期利润总额，不在资产负债表中列示，资产负债表列示的是资产、负债和所有者权益项目。A选项期间费用与产品生产无直接联系，是为组织管理、筹资、销售发生的费用；B选项期间费用发生时直接计入当期损益；C选项明确了期间费用的构成，以上三项均正确。13.企业发生的下列费用中，允许在企业所得税税前扣除的有（）A.合理的工资薪金支出B.合理的职工福利费支出C.非广告性质的赞助支出D.逾期归还银行贷款的罚息答案：ABD解析：非广告性质的赞助支出属于企业所得税税前不得扣除的项目，需进行纳税调增。A选项合理工资薪金支出准予全额扣除；B选项职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；D选项逾期归还银行贷款的罚息，属于企业合理的经营性支出，准予税前扣除。14.下列关于存货成本的表述中，正确的有（）A.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本B.存货加工成本包括直接人工和制造费用C.存货其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出D.非正常消耗的直接材料应计入存货成本答案：ABC解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应计入当期损益，不计入存货成本，因为这些消耗并非为使存货达到目前场所和状态的必要支出。A选项存货成本构成包括采购、加工和其他成本；B选项加工成本包含直接人工和制造费用；C选项其他成本的定义表述正确，以上三项均符合存货成本核算要求。15.下列各项中，属于管理费用核算内容的有（）A.行政管理部门的办公费B.行政管理部门的水电费C.董事会成员的津贴D.无形资产的摊销费答案：ABC解析：无形资产的摊销费，若无形资产用于生产产品则计入生产成本或制造费用，用于出租的计入其他业务成本，只有行政管理部门使用或无法确定具体用途的无形资产摊销才计入管理费用，本题D选项未明确用途，不属于管理费用必然核算内容。A选项行政管理部门办公费、B选项水电费、C选项董事会成员津贴均属于管理费用核算范畴。16.企业发生的下列费用中，应计入财务费用的有（）A.银行承兑汇票的手续费B.短期借款的利息支出C.长期借款的利息支出（不符合资本化条件）D.应付票据的利息支出答案：ABCD解析：银行承兑汇票手续费、短期借款利息支出、不符合资本化条件的长期借款利息支出、应付票据利息支出均属于企业为筹集资金发生的筹资费用，计入财务费用。17.下列关于费用的表述中，正确的有（）A.费用是企业在日常活动中发生的B.费用会导致所有者权益的减少C.费用与向所有者分配利润无关D.费用是经济利益的总流出答案：ABCD解析：费用的定义包含以下要素：日常活动发生、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关、经济利益总流出，以上四项表述均符合费用的定义和特征。18.下列各项中，应计入其他业务成本的有（）A.出租固定资产的折旧费B.出租无形资产的摊销费C.销售材料的成本D.出租包装物的成本答案：ABCD解析：出租固定资产折旧费、出租无形资产摊销费、销售材料成本、出租包装物成本均属于企业日常活动中除主营业务外的其他业务发生的成本，计入其他业务成本，与其他业务收入配比。19.企业发生的下列保险费中，允许在企业所得税税前扣除的有（）A.企业财产保险费B.职工基本医疗保险费C.职工补充养老保险费（不超过工资薪金总额5%）D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费答案：ABCD解析：企业财产保险费、职工基本医疗保险费、不超过工资薪金总额5%的职工补充养老保险费、为特殊工种职工支付的人身安全保险费均属于企业合理的生产经营支出，允许在企业所得税税前扣除。补充养老保险费超过5%的部分不得扣除，本题明确不超过5%，所以准予扣除。20.下列关于业务招待费核算的表述中，正确的有（）A.业务招待费包括餐饮费、住宿费、礼品费等B.业务招待费应计入管理费用C.企业专设销售机构发生的业务招待费计入销售费用D.业务招待费在企业所得税税前扣除有额度限制答案：ACD解析：业务招待费通常计入管理费用，但专设销售机构为拓展客户发生的业务招待费可计入销售费用，B选项表述过于绝对。A选项业务招待费涵盖的内容正确；C选项专设销售机构的业务招待费可计入销售费用；D选项业务招待费有税前扣除限额，表述正确。三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）答案：√解析：符合费用的定义，明确了费用的发生场景（日常活动）、对所有者权益的影响（减少）、与利润分配的关系（无关）及经济利益流出形式（总流出）。2.企业发生的所有借款利息支出均应计入财务费用。（）答案：×解析：借款利息支出，若为资本化期间发生且符合资本化条件的，应计入相关资产成本（如固定资产、无形资产等），只有不符合资本化条件的借款利息支出才计入财务费用。3.存货采购过程中发生的所有费用均应计入存货成本。（）答案：×解析：存货采购过程中发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，以及采购人员差旅费等不应计入存货成本，应计入当期损益。4.期间费用在发生时直接计入当期损益，不影响资产负债表的项目金额。（）答案：×解析：期间费用发生时直接计入当期损益，影响利润表中的利润总额，进而影响企业净利润，最终影响资产负债表中的未分配利润项目金额，并非不影响资产负债表项目。5.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：业务招待费的税前扣除需同时满足两个条件：发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，二者孰低为扣除限额，并非仅按发生额60%扣除。6.研究开发费用中，研究阶段的支出全部计入当期损益，开发阶段的支出全部计入无形资产成本。（）答案：×解析：开发阶段的支出，只有符合资本化条件的才计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益，并非全部计入无形资产成本。7.专设销售机构的固定资产折旧费应计入销售费用。（）答案：√解析：专设销售机构为销售商品发生的固定资产折旧费，属于为促进商品销售发生的费用，计入销售费用。8.企业支付的印花税应计入管理费用。（）答案：×解析：根据现行会计准则，企业支付的印花税计入税金及附加，而非管理费用。9.费用与损失的区别在于费用是日常活动发生的，损失是非日常活动发生的。（）答案：√解析：费用和损失的核心区别在于是否为日常活动发生，费用是日常活动的经济利益流出，损失是非日常活动的经济利益流出，二者都会导致所有者权益减少，但来源不同。10.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。（）答案：×解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除，需在当年进行纳税调增。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生下列经济业务：（1）12月1日，支付全年财产保险费120000元，以银行存款支付，保险费均匀计入各月损益。（2）12月5日，为宣传新产品发生广告费300000元，取得