小企业会计实务 第3版 习题答案

第1章总论参考答案（略）第2章货币资金及应收款项一、判断题参考答案题号12345678910答案××√×××√××√题号1112131415161718答案×√××√××√二、单项选择题答案题号12345678910答案CDBBCAACBD三、多项选择题参考答案题号1234答案ABCACACDBCD四、业务题一、（1）借：其他应收款800贷：库存现金800（2）借：管理费用516贷：库存现金516（3）借：其他应收款200贷：库存现金200二、（1）借：银行存款800000贷：实收资本800000（2）借：库存现金2000贷：银行存款2000（3）借：其他货币资金—外埠存款80000贷：银行存款80000（4）借：银行存款54240贷：主营业务收入48000应交税费—应交增值税（销）6240（5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38000应交税费—应交增值税（进）4940贷：其他货币资金—外埠存款42940（7）借：其他货币资金—银行汇票40000贷：银行存款40000（8）借：银行存款600贷：主营业务收入530.97应交税费—应交增值税（销）69.03（9）借：银行存款85220贷：主营业务收入74000应交税费—应交增值税（销）9620银行存款1600（10）借：原材料33157应交税费—应交增值税（进）4303贷：其他货币资金—外埠存款37460（11）借：银行存款400贷：其他货币资金—外埠存款400（12）借：在途物资40000应交税费—应交增值税（进）5200贷：银行存款45200三、银行存款余额调节表2019年6月30日项目余额项目余额银行对账单余额218991银行存款日记账余额215478银行入账错误（调整对账单余额）1007企业记录差错（调整账面余额）90加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1793减：企业已付，银行未付818减：银行已付，企业未付15调整后的余额219180调整后的余额217346调整后余额不相等，记账双方或一方仍有错误，应查明原因。 四、借：营业外支出60000贷：应收账款—甲10000—乙50000借：银行存款10000 贷：营业外收入10000五、（1）贴现息=150000*0.006*5=4500（元）贴现收入=150000-4500=145500（元）借：银行存款145500财务费用4500贷：应收票据150000（2）借：应收账款150000贷：短期借款150000（3）借：应收票据100000贷：应收账款100000（4）到期值=100000*（1+10%*30/360）=100833.33贴现利息=100833.33*0.006*30/30=605贴现收入=100833.33-605=100228.33借：银行存款100228.33贷：应收票据100000财务费用228.33六、（1）借：应收票据339000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销）39000（2）到期值=339000*（1+6%*6/12）=349170（元）贴现息=349170*9%*4/12=10475.1（元）贴现收入=349170-10475.1=338694.9（元）借：银行存款338694.9财务费用305.1贷：应收票据339000（3）借：应收票据349170贷：银行存款349170第3章存货一、判断题参考答案题号1 2345678910答案×××√×√××√×二、单项选择题答案题号12345678910答案BCCABDBADA三、多项选择题参考答案题号1234567答案ABCDACDBCADBCABCDACD四、业务题1、（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢45200贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5200（2）借：营业外支出45200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢452002、（1）加权平均单价=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）/（2000+1200+5000+3000+1000+4000）=10.60（元）存货发出成本=（4100+2000+2100）*10.6=86920（元）（2）先进先出法结存成本=4000*11+1000*12+3000*10.5=87500（元）存货发出成本=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）-87500=84200（元）3、（1）借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（2）借：在途物资35000应交税费——应交增值税（进项税额）4550贷：银行存款39550（3）借：原材料35000贷：在途物资35000（4）借：原材料15000贷：应付账款——暂估应付款15000借：在途物资34890应交税费——应交增值税（进项税额）4530贷：应付票据39420借：生产成本80000管理费用7000贷：原材料870004、（1）借：委托加工物资200000贷：原材料200000（2）借：委托加工物资32000应交税费——应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款36160（3）借：原材料232000贷：委托加工物资232000材料成本差异率=（500-1500）/（40000+158500+1500）=-0.5%发出材料应承担的材料成本差异=180000*（-0.5%）=-900（元）发出材料的实际成本=180000-900=179100（元）期末结存材料的实际成本=40000+（158500+1500）-180000+（500-1500+900）=19900（元）借：原材料160000贷：材料采购158500材料成本差异1500借：生产成本180000贷：原材料180000借：生产成本900贷：材料成本差异900材料成本差异率=（-400+5000）/（230000+345000）=0.8%发出材料应承担的材料成本差异=450000*0.8%=3600（元）发出材料的实际成本=450000+3600=453600（元）期末结存材料的实际成本=230000+345000-450000+（-400+350000-345000-3600）=126000（元）借：原材料345000材料成本差异5000贷：材料采购350000借：生产成本450000贷：原材料450000借：生产成本3600贷：材料成本差异36007、（1）借：生产成本100000贷：周转材料——包装物（在库）100000（2）借：销售费用30000贷：周转材料——包装物（在库）30000（3）借：银行存款40000贷：其他应付款40000借：销售费用50000贷：周转材料——包装物（在库）50000（4）借：其他应付款24000贷：银行存款24000借：原材料300贷：周转材料——包装物（摊销）300借：销售费用1666.67贷：周转材料——包装物（摊销）1666.678、（1）借：生产成本2000贷：周转材料——包装物2000（2）借：销售费用1000贷：周转材料——包装物1000（3）借：其他业务成本500贷：周转材料——包装物500（4）借：其他业务成本5000贷：周转材料——包装物5000借：银行存款500贷：其他业务收入500（5）借：银行存款1000贷：其他应付款1000借：销售费用3000贷：周转材料——包装物3000借：其他应付款1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04借：原材料600贷：其他业务成本600借：周转材料——低值易耗品（在用）10000贷：周转材料——低值易耗品（在库）1000010000/20*50=4000（元）借：制造费用4000贷：周转材料——低值易耗品（摊销）4000借：原材料500贷：制造费用50010000-4000=6000（元）借：制造费用6000贷：周转材料——低值易耗品（摊销）6000借：周转材料——低值易耗品（摊销）10000贷：周转材料——低值易耗品（在用）10000第4章投资一、判断题参考答案题号12345678910答案√√××√××√×√题号11121314151617答案×√×√×√×二、单项选择题答案题号12345678910答案ADCABAACBD题号11121314答案CABB三、多项选择题参考答案题号123答案BCDABDACD四、业务题1.(1)4月2日分录：借：短期投资——债券投资（C公司）12200贷：银行存款12200（2）4月6日分录：借：短期投资——股票投资（E公司）77800应收股息——E公司3000贷：银行存款80800（3）4月28日分录：借：银行存款109000贷：短期投资——股票投资（E公司）77800投资收益——股票投资收益312002.（1）5月31日分录：借：短期投资——钢铁公司债券80080贷：其他货币资金——存出投资款80080（2）6月30日分录：借：短期投资——海信公司债券103603.5贷：其他货币资金——存出投资款103603.5（3）9月30日分录：借：银行存款5000贷：短期投资——海信公司债券3750投资收益——债券投资收益1250（4）12月5日分录：借：其他货币资金——存出投资款80784贷：短期投资——钢铁公司债券80080投资收益——债券投资收益7043.（1）购入债券分录：借：长期债权投资——债券投资（面值）200000——债券投资（溢价）10000财务费用300贷：银行存款210300（2）年末计提利息分录：借：长期债权投资——债券投资（应计利息）12000贷：长期债权投资——债券投资（溢价）2000投资收益——债券投资收益10000（3）到期收回本息的分录：借：银行存款212000贷：长期债权投资——债券投资（面值）200000——债券投资（应计利息）120004.借：长期股权投资——闽洋公司2502000贷：银行存款2502000借：应收股息——闽洋公司125000贷：投资收益——股权投资收益125000借：银行存款125000贷：应收股息——闽洋公司1250005.借：长期股权投资——B公司220000000贷：银行存款220000000借：应收股息——B公司15000000贷：投资收益——股权投资收益15000000借：银行存款——B公司15000000贷：应收股息——B公司15000000借：应收股息——B公司18000000贷：投资收益——股权投资收益18000000借：银行存款——B公司18000000贷：应收股息——B公司18000000第5章固定资产一、判断题参考答案题号12345678910答案××√×√×√×√×题号111213141516171819答案××××√×××√二、单项选择题答案题号12345678910答案DCCBAAAAAA题号11121314151617答案CBDCCAC三、多项选择题参考答案题号12345678910答案ACDABDABDACDABCDABCDBCABCDBCABC题号11121答案ACDABC四、业务题1.（1）年限平均法：（400000-16400）÷5=76720（元）（2）双倍余额递减法：第一年计提折旧：400000×2/5=160000第二年计提折旧：（40000-160000）×2/5=240000×2/5=96000第三年计提折旧：（400000-160000-96000）×2/5=144000×2/5=57600第四年—第五年折旧额：（86400-16400）/2=70000/2=35000（3）年数总和法：年份应计折旧原价尚可使用年数年折旧率年折旧额（1）（2）（4）=（1）×（3）1400000-16400=38360055/15127866.672400000-16400=38360044/15102293.333400000-16400=38360033/15767204400000-16400=38360022/1551146.675400000-16400=38360011/1525573.33合计———3000002.（1）购入生产设备借：在建工程——设备208500应交税费——应交增值税（进项税额）26765贷：银行存款235265（2）领用安装材料借：在建工程——设备10000贷：原材料10000（3）设备安装完毕交付使用时：

固定资产的价值：208500+10000=218500借：固定资产——××生产线218500贷：在建工程——××生产线2185003.(1)借：固定资产清理4000累计折旧32000贷：固定资产36000借：银行存款5000贷：固定资产清理5000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：固定资产清理500贷：营业外收入500(2)借：固定资产165000贷：实收资本165000(3)借：固定资产清理35000累计折旧15000贷：固定资产50000借：长期股权投资32000资本公积3000贷：固定资产清理35000(4)借：固定资产清理100000累计折旧800000贷：固定资产900000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：银行存款130000贷：固定资产清理130000借：固定资产清理25000贷：营业外收入25000(5)借：固定资产48000贷：营业外收入480004.(1)借：固定资产——融资租入固定资产10150000贷：长期应付款——应付融资租赁费10150000银行存款100000(2)每年计提折旧=（10150000-50000）÷10=10100000÷10=1010000借：制造费用1010000贷：累计折旧1010000(3)每年偿还金额=10000000÷10=1000000借：长期应付款——应付融资租赁费1000000贷：银行存款1000000(4)借：长期应付款——应付融资租赁费50000贷：银行存款50000借：固定资产——生产经营用固定资产10150000贷：固定资产——融资租入固定资产101500005.(1)编制有关会计分录；借：工程物资600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：长期借款678000领用工程物资：借：在建工程——厂房550000贷：工程物资550000领用原材料：借：在建工程——厂房80000贷：原材料80000分配工程人员工资：借：在建工程——厂房125000贷：应付职工薪酬125000企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出：借：在建工程——厂房25000贷：生产成本——辅助生产成本25000该工程项目交付使用前企业应负担的长期借款利息：借：在建工程——厂房10000贷：长期借款10000(2)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。交付使用时的固定资产入账价值=550000+80000+125000+25000+10000=790000借：固定资产790000贷：在建工程790000第6章无形资产及其他资产一、判断题参考答案题号12345678910答案×××××√×√×√题号11121314答案××√√二、单项选择题答案题号12345678910答案BBBACACCBD题号11答案A三、多项选择题参考答案题号123456答案BCACDABCABCACDABD四、业务题1.（1）购入时分录：借：无形资产——专利权100000

应交税费——应交增值税（进项税额）6000

贷：银行存款106000（2）每年摊销:借:管理费用10000贷:累计摊销10000（3）转让使用权收入:借:银行存款5300贷:其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）3002.（1）购入时分录：借：无形资产——专利技术200000

应交税费——应交增值税（进项税额）12000

贷：银行存款212000（2）摊销时分录：无形资产的一年摊销额=200000÷5=40000,摊余价值为200000-40000=160000借：管理费用40000

贷：累计摊销40000（3）出售时分录：借:银行存款106000累计摊销40000营业外支出60000贷:无形资产200000应交税金-应交增值税（销项税额）60003.(1)借：无形资产——专利权312000

应交税费——应交增值税（进项税额）18600

贷：银行存款330600(2)借:无形资产——商标权150000贷:实收资本150000(3)费用化支出：900000（元）资本化支出：120000+20000+40000=180000（元）（1）研究开发过程中发生的费用：借：研发支出——资本化支出180000——费用化支出90000应交税费——应交增值税（进项税额）2400贷：原材料50000应付职工薪酬30000银行存款192400（2）开发项目达到预定用途：借：无形资产——专利权180000贷：研发支出——资本化支出180000（3）期末结转费用化费用：借：管理费用90000贷：研发支出——费用化支出90000(4)借:银行存款42400贷:其他业务收入——出租商标权40000应交税费——应交增值税（销项税额）2400借:其他业务成本10000贷:银行存款100004.（1）对经营租入厂房改建分录：借:长期待摊费用48350应交税费——应交增值税（进项税额）550贷:原材料30000应付职工薪酬13680银行存款5220(2)每年摊销租金48350÷5=9670,每月摊销租金=805.8借:制造费用805.8贷:长期待摊费用805.8第7章负债一、判断题参考答案题号12345678910答案√×√×√√×√√×题号111213141516171819答案××√√××√××二、单项选择题答案题号12345678910答案BBDABBBDAA题号111213答案BCB三、多项选择题参考答案题号12345678910答案ABDABADACCDABCDACACABCDABCD题号11121314答案BCDABDABCABD四、业务题1.（1）银行借款借入分录：借:银行存款500000贷:短期借款500000（2）第一月和第二月计提利息:借:财务费用2937.50贷:应付利息2937.50（3）第三个月归还本息:借:应付利息2937.50财务费用5875短期借款500000贷:银行存款508812.502.（1）银行借款借入分录：借:银行存款100000贷:长期借款——本金100000（2）工程在建期间每月计提利息（2019-2020年）:借:在建工程500贷:长期借款——利息500工程完工之后每月计提利息（2021年）:借:财务费用500贷:长期借款——利息500每年末支付利息:借:长期借款——利息6000贷:银行存款6000（3）到期还本付息:借:长期借款——本金100000贷:银行存款1000003.借:原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款11300核销应付款时：借：应付账款11300贷：营业外收入——其他113004.(1)借：银行存款30000贷：预收账款——甲企业30000(2)借：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款1130000(3)借：原材料405000应交税费——应交增值税（进项税额）40500贷：银行存款445500(4)借：原材料530000贷：应付票据530000(5)借：银行存款250000贷：其他应收款——出口退税250000(6)借：在建工程5000000贷：原材料5000000(7)借：固定资产——设备1400000应交税费——应交增值税（进项税额）182000贷：银行存款1582000(8)借：应付票据40000贷：短期借款40000(9)借：银行存款132500累计推销25000贷：无形资产75000应交税费——应交增值税（销项税）7500营业外收入75000(10)借：应收账款5650000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）650000(11)借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000(12)借：银行存款113000贷：固定资产清理100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：固定资产清理250000累计折旧50000贷：固定资产300000借：营业外支出150000贷：固定资产清理150000(13)借：应交税费——应交增值税（已交税金）980000贷：银行存款980000(14)将本月应交增值税账户余额转入未交增值税。本月进项税额=130000+405000+182000=352500本月已交增值税=980000本月销项税额=7500+650000+13000+13000=683500本应交增值税=683500-352500-980000=649000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）649000贷：应交税费——未交增值税6490005.（1）购入原材料分录：借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款——甲公司33900（2）7月20日支付货款：现金折扣为678借：应付账款——甲公司33900贷：银行存款33222财务费用678（3）8月8日需全额支付货款借：应付账款——甲公司33900贷：银行存款339006.（1）借:原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400(2)借：应收票据226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000(3)借：在建工程10000贷：原材料10000(4)借：管理费用4520贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）520(5)借：应交税费——应交增值税（已交税金）25000——未交增值税5000贷：银行存款30000(6)本月应交增值税=26000+520-10400-25000=-8880当月留抵税款为88807.（1）租入设备分录：借：固定资产——融资租入固定资产2020000贷：长期应付款——应付融资租赁费2000000银行存款20000（2）每年支付租赁费：借：长期应付款——应付融资租赁费400000贷：银行存款400000（3）每月计提折旧额=2020000×（1-5%）÷（5×12）=31983.33（元）借:制造费用31983.33贷:累计折旧31983.33（4）5年后,转入生产经营用固定资产借:固定资产——生产经营用固定资产2020000贷:固定资产——融资租入固定资产20200008.（1）购入设备时：借：固定资产900000应交税费——应交增值税（进项税额）117000贷：长期应付款——分期付款购入固定资产应付款917000银行存款100000（2）每月支付设备款时：借：长期应付款——分期付款购入固定资产应付款26500贷：银行存款265009.（1）2019年3月收到财政拨款：借：银行存款3000000贷：递延收益——政府补助2000000营业外收入——政府补助1000000（2）2019年4月1日购入该设备：借：固定资产3500000应交税费——应交增值税（进项税额）455000贷：银行存款3955000（3）自2019年5月起，每月计提设备折旧，分摊递延收益：设备每月计提折旧=3500000÷（5×12）=58333.33每月分摊递延收益=2000000÷（5×12）=33333.33借：研发支出58333.33贷：累计折旧58333.33借：递延收益——政府补助33333.33贷：营业外收入——政府补助33333.33（4）4年后转让该设备，同时转销该递延收益余额：转让设备应纳的增值税=113000÷（1+13%）×13%=100000转入清理时：借：固定资产清理700000累计折旧2800000贷：固定资产3500000取得清理收入时：借：银行存款113000贷：固定资产清理100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000结转固定资产清理：借：营业外支出——非流动资产处置净损失600000贷：固定资产清理600000结转递延收益余额：借：递延收益——政府补助400000贷：营业外收入——政府补助40000010.（1）分配工资：借：生产成本——基本生产成本（直接人工）70000管理费用——职工工资10000销售费用——职工工资20000贷：应付职工薪酬——职工工资100000（2）计提“三项费用”：借：生产成本——基本生产成本（直接人工）12950管理费用——职工福利费1850销售费用——职工福利费3700——职工教育经费2500——工会经费2000第8章收入、费用及利润一、判断题参考答案题号12345678910答案√×××√√××√√题号1112131415答案×√√××二、单项选择题答案题号12345678910答案DCBADBDCBD题号11121314151617181920答案BBBDCABBA三、多项选择题参考答案题号12345678910答案ABDABCADCDACDABCABDABABCCD题号111213141516171819答案ABCBCDABCABCD四、业务题销售时：借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500收到货款：借：银行存款55370财务费用1130贷：应收账款56500结转成本：借：主营业务成本26000贷：库存商品26000退回商品时，货款如数退还：借：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：财务费用1130银行存款55370借：库存商品26000贷：主营业务成本260002.劳务完成程度=360000÷600000×100%=60%当年确认的劳务收入=1000000×60%=600000元当年确认的成本=600000×60%=360000元预收劳务费：借：银行存款400000贷：预收账款400000发生劳务成本：借：劳务成本360000贷：银行存款360000确认收入：借：预收账款600000贷：主营业务收入600000结转劳务成本：借：主营业务支出360000贷：劳务成本3600003.(1)借：应收账款——乙企业22600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)2600借：主营业务成本12000贷：库存商品12000借：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)130贷：应收账款113012月8日收到货款：借：银行存款21040.6财务费用429.4贷：应收账款21470借：发出商品30000贷：库存商品30000借：银行存款11300贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1300结转第一次收款的销售成本：借：主营业务成本7500贷：发出商品7500借：应收票据22600贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)2600结转成本：借：其他业务成本16000贷：原材料16000借：主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)2600贷：应收账款22600借：库存商品12000贷：主营业务成本12000借：银行存款636000贷：其他业务收入600000应交税费-应交增值税（销项税额）36000借：银行存款1600000累计推销500000贷：无形资产2000000应交税费—应交增值税（销项税额）96000营业外收入40004.（1）借：财务费用50000贷：银行存款50000借：管理费用—修理费1000贷：银行存款1000借：应付职工薪酬—职工教育经费17000贷：银行存款17000借：销售费用—广告费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8480借：营业外支出—捐赠支出4000贷：银行存款4000借：制造费用16000应交税费-应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款18080借：营业外支出—税收罚款及滞纳金2900贷：银行存款2900借：营业外支出—违反合同罚款1520贷：银行存款1520借：管理费用—办公费100应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113借：预付账款——财产保险费3260贷：银行存款3260借：管理费用——诉讼费640贷：银行存款640借：管理费用——业务招待费14800贷：银行存款14800借：销售费用——运输费2000应交税费—应交增值税(进项税额)180贷：银行存款2180借：制造费用——修理费10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300借：生产成本—基本生产成本80000制造费用14000管理费用6000贷：应付职工薪酬——职工工资100000借：生产成本—基本生产成本11200制造费用1960管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利费14000借：管理费用8000贷：累计摊销8000财务费用总发生额=50000（元）管理费用总发生额=1000+100+640+14800+6000+840+8000=31380（元）销售费用总发生额=8000+2000=10000（元）营业外支出总发生额=4000+2900+1520=8420（元）借：本年利润99800贷：财务费用50000管理费用31380销售费用10000营业外支出8420(1)借：固定资产清理6000贷：营业外收入6000借：银行存款2000贷：营业外收入2000借：应付账款—A公司10000贷：营业外收入10000借：银行存款4000贷：营业外收入4000（1）批准前：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢38000累计折旧22000贷：固定资产——甲设备60000（2）批准后：借：营业外支出38000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢38000借：营业外支出3000贷：银行存款3000借：固定资产清理16000累计折旧4000贷：固定资产20000借：营业外支出16000贷：固定资产清理16000（1）所得税=2000000*0.25=500000（元）净利润=2000000-500000=1500000（元）借：本年利润2000000贷：利润分配-未分配利润2000000借：所得税费用500000贷：应交税费-应交所得税500000借：本年利润500000贷:所得税费用500000借：利润分配-提取盈余公积150000贷：盈余公积-法定盈余公积150000借：利润分配-分配利润200000贷：应付利润200000借：利润分配-未分配利润350000贷：利润分配-提取盈余公积150000-分配利润200000营业利润=46500（元）利润总额=46500+3500-1000=49000（元）第9章所有者权益一、判断题参考答案题号12345678910答案√√×××√×××√题号1112131415√√√×√二、单项选择题答案题号1234567答案BACDBDD三、多项选择题参考答案题号123456答案ACDABCBCDACBCAD四、业务题1.借：利润分配--提取法定盈余公积480000--提取任意盈余公积240000贷：盈余公积--法定盈余公积480000--任意盈余公积240000借：利润分配--分配股东利润3000000贷：应付利润3000000借：利润分配--未分配利润372000贷:利润分配--提取法定盈余公积480000--提取任意盈余公积240000--分配股东利润3000000借:银行存款3000000无形资产600000贷：实收资本36000003.（1）借：银行存款200000贷：营业外收入200000借：在建工程100000贷：营业外收入100000借