2026年审计实务操作案例分析题

2026年《审计》实务操作案例分析题第一题（单选+简答）题目：某会计师事务所接受委托，对A公司（位于浙江省，制造业企业）2025年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现A公司2025年度存在以下事项：1.事项一：A公司于2025年12月31日向关联方B公司销售一批原材料，售价200万元，成本150万元，未开具增值税发票，且B公司尚未付款。A公司会计处理为：借记“应收账款”200万元，贷记“主营业务收入”200万元。2.事项二：A公司于2025年11月30日购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现严重技术故障，预计尚可使用年限2年，无残值。A公司未进行减值测试，仍按原政策计提折旧。3.事项三：A公司2025年度向员工提供的一项非货币性福利为：以每辆10万元的价格向员工购置汽车500辆作为福利发放。A公司会计处理为：借记“管理费用”5000万元，贷记“应付职工薪酬”5000万元。问题：1.针对事项一，注册会计师应如何判断A公司的会计处理是否恰当？请简述审计程序及判断依据。（5分）2.针对事项二，若注册会计师认为A公司的会计处理不符合企业会计准则，应提出何种审计建议？请说明理由。（5分）3.针对事项三，若注册会计师发现A公司的会计处理不符合企业会计准则，应如何进行审计调整？请说明调整分录及理由。（5分）答案与解析：1.事项一审计程序及判断依据：-审计程序：-检查销售合同、出库单及银行付款记录，确认销售交易的真实性及关联方交易的公允性；-核对增值税发票及税务机关纳税记录，确认交易是否已实际发生并履行纳税义务；-与关联方B公司访谈，了解其是否收到货物且未付款。-判断依据：-根据企业会计准则，关联方交易应披露且不得以非公允价格进行，若未开具发票且未付款，则该交易可能存在舞弊风险，应要求A公司调整会计处理。2.审计建议及理由：-审计建议：要求A公司对该设备进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。-理由：根据企业会计准则，固定资产应定期进行减值测试，若出现重大技术故障导致其使用年限大幅缩短，应重新评估其可收回金额并计提减值。A公司未进行减值测试，违反了会计准则要求。3.审计调整分录及理由：-调整分录：-借：应付职工薪酬5000万元-贷：管理费用5000万元-理由：非货币性福利应按照公允价值计入相关费用，A公司直接按名义价格计入费用不符合准则，应调整为公允价值。本题总分：15分第二题（综合分析）题目：某会计师事务所接受委托，对B公司（位于广东省，零售业企业）2025年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现以下事项：1.事项一：B公司于2025年12月20日向C公司销售一批商品，售价100万元，成本80万元，货已发出，但未开具发票，也未确认收入。B公司会计处理为：借记“发出商品”100万元，贷记“库存商品”100万元。2.事项二：B公司于2025年12月31日计提坏账准备，采用账龄分析法，其中账龄1年以上的应收账款计提坏账比例为5%。注册会计师发现，某客户D公司经营状况严重恶化，但B公司仍未对其计提额外坏账准备。3.事项三：B公司于2025年11月1日购入一项专利权，原值200万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权出现技术过时，预计剩余使用年限1年，无残值。B公司未进行减值测试，仍按原政策摊销。问题：1.针对事项一，注册会计师应如何判断B公司的会计处理是否恰当？请简述审计程序及判断依据。（6分）2.针对事项二，若注册会计师认为B公司的会计处理不符合企业会计准则，应提出何种审计建议？请说明理由。（6分）3.针对事项三，若注册会计师发现B公司的会计处理不符合企业会计准则，应如何进行审计调整？请说明调整分录及理由。（6分）答案与解析：1.事项一审计程序及判断依据：-审计程序：-检查销售合同、出库单及物流跟踪信息，确认商品是否已发出；-核对银行收款记录，确认是否已实际收到货款；-检查增值税发票及税务机关纳税记录，确认是否履行纳税义务。-判断依据：-根据企业会计准则，销售商品满足收入确认条件的，应确认收入。若货已发出且客户已接受，即使未开票，也应确认收入。B公司未确认收入，违反了准则。2.审计建议及理由：-审计建议：要求B公司对D公司计提额外坏账准备，或直接进行全额计提（若证据充分）。-理由：根据企业会计准则，若客户经营状况严重恶化，应全额或额外计提坏账准备，B公司未计提违反了准则。3.审计调整分录及理由：-调整分录：-借：资产减值损失190万元-贷：累计摊销190万元（原摊销金额为50万元，需补提140万元）-理由：专利权出现技术过时，应重新评估其可收回金额，若低于账面价值，需计提减值。B公司未进行减值测试，违反了准则。本题总分：18分第三题（计算+建议）题目：某会计师事务所接受委托，对C公司（位于上海市，金融服务业企业）2025年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现以下事项：1.事项一：C公司于2025年12月10日向D公司发放一笔无息贷款，金额500万元，期限6个月。C公司会计处理为：借记“应收利息”500万元，贷记“资产减值损失”500万元。2.事项二：C公司于2025年12月31日持有E公司股票100万股，成本500万元，占E公司有表决权股份20%，采用成本法核算。E公司2025年度亏损1000万元，C公司未进行任何会计处理。3.事项三：C公司于2025年11月1日购入一项长期股权投资，成本800万元，占F公司有表决权股份30%，采用权益法核算。2025年12月31日，F公司实现净利润200万元，C公司仅确认了50万元的收益（按持股比例计算）。问题：1.针对事项一，注册会计师应如何判断C公司的会计处理是否恰当？请简述审计程序及判断依据。（4分）2.针对事项二，若注册会计师认为C公司的会计处理不符合企业会计准则，应提出何种审计建议？请说明理由。（6分）3.针对事项三，若注册会计师发现C公司的会计处理不符合企业会计准则，应如何进行审计调整？请说明调整分录及理由。（6分）答案与解析：1.事项一审计程序及判断依据：-审计程序：-检查贷款合同，确认是否存在担保或附加条件；-核对银行记录，确认是否收取利息；-检查C公司内部利率政策，确认是否存在合理利率。-判断依据：-根据企业会计准则，无息贷款若存在合理利率，应按利率确认利息收入，否则需披露。C公司直接计入资产减值损失不符合准则。2.审计建议及理由：-审计建议：要求C公司确认E公司亏损的份额，即200万元（1000万元×20%），并计入投资收益。-理由：根据企业会计准则，成本法核算下，应确认被投资单位亏损的份额，C公司未确认违反了准则。3.审计调整分录及理由：-调整分录：-借：长期股权投资50万元-贷：投资收益50万元-理由：权益法核算下，应确认被投资单位净利润的份额，C公司未确认全部份额，违反了准则。本题总分：16分第四题（判断+调整）题目：某会计师事务所接受委托，对D公司（位于北京市，房地产企业）2025年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现以下事项：1.事项一：D公司于2025年12月20日将一块土地用于对外出租，租赁期限3年，租金收入按年收取。2025年12月31日，D公司会计处理为：借记“预收账款”100万元，贷记“其他业务收入”100万元。2.事项二：D公司于2025年12月31日持有的某项开发产品，成本2000万元，售价2500万元，已对外销售80%，剩余20%尚未销售。D公司会计处理为：借记“主营业务成本”1600万元（2000万元×80%），贷记“库存商品”1600万元。3.事项三：D公司于2025年11月1日购入一项办公楼，原值3000万元，预计使用年限40年，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该办公楼出现结构安全问题，预计尚可使用年限10年，无残值。D公司未进行减值测试，仍按原政策计提折旧。问题：1.针对事项一，注册会计师应如何判断D公司的会计处理是否恰当？请简述审计程序及判断依据。（5分）2.针对事项二，若注册会计师认为D公司的会计处理不符合企业会计准则，应提出何种审计建议？请说明理由。（5分）3.针对事项三，若注册会计师发现D公司的会计处理不符合企业会计准则，应如何进行审计调整？请说明调整分录及理由。（5分）答案与解析：1.事项一审计程序及判断依据：-审计程序：-检查租赁合同，确认租金收取方式及时间；-核对银行收款记录，确认是否已收取租金；-检查D公司收入确认政策，确认是否符合准则。-判断依据：-根据企业会计准则，租金收入应按合同约定确认，若按年收取，应于收到时确认收入。D公司仅确认部分收入，违反了准则。2.审计建议及理由：-审计建议：要求D公司对剩余20%开发产品确认收入及成本。-理由：根据企业会计准则，完工开发产品应按比例确认收入及成本，D公司未确认剩余部分违反了准则。3.审计调整分录及理由：-调整分录：-借：资产减值损失240万元-贷：累计折旧240万元（原摊销金额为75万元，需补提165万元）-理由：办公楼出现结构安全问题，应重新评估其可收回金额，若低于账面价值，需计提减值。D公司未进行减值测试，违反了准则。本题总分：15分第五题（综合计算）题目：某会计师事务所接受委托，对E公司（位于江苏省，医药制造业企业）2025年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现以下事项：1.事项一：E公司于2025年12月20日向F公司销售一批药品，售价500万元，成本400万元，货已发出，但未开具发票，也未确认收入。E公司会计处理为：借记“发出商品”500万元，贷记“库存商品”500万元。2.事项二：E公司于2025年12月31日计提坏账准备，采用账龄分析法，其中账龄1年以上的应收账款计提坏账比例为10%。注册会计师发现，某客户G公司经营状况严重恶化，但E公司仍未对其计提额外坏账准备。3.事项三：E公司于2025年11月1日购入一项专利权，原值300万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权出现技术过时，预计剩余使用年限1年，无残值。E公司未进行减值测试，仍按原政策摊销。问题：1.针对事项一，注册会计师应如何判断E公司的会计处理是否恰当？请简述审计程序及判断依据。（6分）2.针对事项二，若注册会计师认为E公司的会计处理不符合企业会计准则，应提出何种审计建议？请说明理由。（6分）3.针对事项三，若注册会计师发现E公司的会计处理不符合企业会计准则，应如何进行审计调整？请说明调整分录及理由。（6分）答案与解析：1.事项一审计程序及判断依据：-审计程序：-检查销售合同、出库单及物流跟踪信息，确认药品是否已发出；-核对银行收款记录，确认是否已实际收到货款；-检查增值税发票及税务机关纳税记录，确认是否履行纳税义务。-判断依据：-根据企业会计准则，销售药品满足收入确认条件的，应确认收入。若货已发出且客户已接受，即使未开票，也应确认收入。E公司未确认收入，违反了准则。2.审计建议及理由：-审计建议：要求E公司对G公司