2026年税务师考试重点难点突破题

2026年税务师考试重点难点突破题一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的税收优惠政策，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（不考虑其他税收优惠）A.250B.150C.125D.1002.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是：A.纳税人申请留抵退税时，应提供留抵税额明细表B.留抵退税的退税额不得超过纳税人前12个月的增值税应纳税额之和C.留抵退税的退税额不得超过纳税人前36个月的增值税应纳税额之和D.留抵退税的退税额不得超过纳税人前6个月的增值税应纳税额之和3.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用30万元，同时取得利息收入5万元。假设该个体工商户适用5%的增值税税率，3%的附加税费率，且个人所得税按经营所得纳税，则其2025年度应缴纳的增值税、附加税费及个人所得税合计为多少万元？（不考虑其他税收优惠）A.9.45B.10.35C.11.25D.12.154.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是：A.企业销售商品同时收取包装物租金的，应将包装物租金计入收入总额B.企业提供劳务合同的结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入C.企业销售商品采取预收款方式的，应在收到预收款时确认收入D.企业销售商品采取分期收款方式的，应在商品发出时确认收入5.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，同时取得国债利息收入50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的税收优惠政策，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.250B.200C.150D.1006.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是：A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.赡养老人专项附加扣除的标准为每月2000元C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每月2000元D.继续教育专项附加扣除的标准为每月1000元7.某企业2025年度取得应税收入1200万元，成本费用800万元，同时取得国债利息收入100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合高新技术企业税收优惠政策，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.200B.150C.100D.508.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的是：A.纳税人销售货物的同时提供运输服务，应分别核算货物销售额和运输服务销售额，分别适用不同的税率B.纳税人销售货物的同时提供安装服务，不属于混合销售行为C.纳税人销售货物的同时提供售后服务，应将售后服务收入计入货物销售额，适用货物适用的税率D.纳税人销售货物的同时提供安装服务，应将安装服务收入计入货物销售额，适用货物适用的税率9.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，同时取得国债利息收入50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策，其2025年度研发费用为100万元，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.100B.75C.50D.2510.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是：A.企业固定资产折旧年限应按照税法规定的最低年限计算B.企业固定资产折旧方法应采用直线法C.企业固定资产折旧应自固定资产投入使用月份的次月起计算D.企业固定资产折旧应自固定资产投入使用月份的当月起计算二、多选题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有：A.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受100%的税收优惠B.企业从事符合条件的高新技术企业的所得，可以享受15%的税率优惠C.企业从事符合条件的小型微利企业的所得，可以享受50%的税收优惠D.企业从事符合条件的软件企业的所得，可以享受10%的税收优惠2.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有：A.纳税人将自产货物用于集体福利的，应视同销售货物B.纳税人将自产货物用于无偿赠送的，应视同销售货物C.纳税人将外购货物用于投资入股的，应视同销售货物D.纳税人将外购货物用于分配给股东或投资者时，应视同销售货物3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有：A.子女教育专项附加扣除的扣除期限为子女年满3周岁至18周岁B.赡养老人专项附加扣除的扣除期限为被赡养人年满60周岁C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限为婴幼儿年满3周岁D.继续教育专项附加扣除的扣除期限为纳税人接受学历（学位）教育的期间4.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有：A.企业无形资产的摊销年限应按照税法规定的最低年限计算B.企业无形资产的摊销方法应采用直线法C.企业无形资产的摊销应自无形资产投入使用月份的次月起计算D.企业无形资产的摊销应自无形资产投入使用月份的当月起计算5.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有：A.纳税人申请留抵退税时，应提供留抵税额明细表B.留抵退税的退税额不得超过纳税人前12个月的增值税应纳税额之和C.留抵退税的退税额不得超过纳税人前36个月的增值税应纳税额之和D.留抵退税的退税额不得超过纳税人前6个月的增值税应纳税额之和三、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得应税收入2000万元，成本费用1200万元，同时取得国债利息收入100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的税收优惠政策，其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某企业2025年度取得应税收入1500万元，成本费用900万元，同时取得国债利息收入50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合高新技术企业税收优惠政策，其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，同时取得国债利息收入50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策，其2025年度研发费用为100万元，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得应税收入3000万元，成本费用1800万元，同时取得国债利息收入200万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的税收优惠政策。同时，该企业2025年度发生研发费用300万元，符合研发费用加计扣除75%的政策。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某企业2025年度取得应税收入2500万元，成本费用1500万元，同时取得国债利息收入100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合高新技术企业税收优惠政策。同时，该企业2025年度发生研发费用400万元，符合研发费用加计扣除75%的政策。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案及解析一、单选题1.C解析：小型微利企业应纳税所得额=应纳税所得额×50%-100万元，则应纳税所得额=（1000万元-600万元-50万元）×50%-100万元=125万元，应缴纳企业所得税=125万元×25%=31.25万元。2.D解析：留抵退税的退税额不得超过纳税人前36个月的增值税应纳税额之和。3.A解析：增值税=80万元×5%=4万元，附加税费=4万元×3%=1.2万元，个人所得税=（80万元-30万元+5万元）×10%=6万元，合计=4万元+1.2万元+6万元=9.45万元。4.A解析：企业销售商品同时收取包装物租金的，应将包装物租金计入收入总额。5.B解析：应纳税所得额=1000万元-600万元-50万元=350万元。6.D解析：继续教育专项附加扣除的标准为每月400元。7.C解析：高新技术企业应纳税所得额=（1200万元-800万元-100万元）×75%=150万元，应缴纳企业所得税=150万元×25%=37.5万元。8.A解析：纳税人销售货物的同时提供运输服务，应分别核算货物销售额和运输服务销售额，分别适用不同的税率。9.D解析：应纳税所得额=（800万元-500万元-50万元）×25%-100万元×75%=25万元。10.C解析：企业固定资产折旧应自固定资产投入使用月份的次月起计算。二、多选题1.A、B解析：企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受100%的税收优惠；企业从事符合条件的高新技术企业的所得，可以享受15%的税率优惠。2.A、B、C、D解析：纳税人将自产货物用于集体福利的，应视同销售货物；纳税人将自产货物用于无偿赠送的，应视同销售货物；纳税人将外购货物用于投资入股的，应视同销售货物；纳税人将外购货物用于分配给股东或投资者时，应视同销售货物。3.A、B、C解析：子女教育专项附加扣除的扣除期限为子女年满3周岁至18周岁；赡养老人专项附加扣除的扣除期限为被赡养人年满60周岁；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限为婴幼儿年满3周岁。4.C、D解析：企业无形资产的摊销应自无形资产投入使用月份的次月起计算；企业无形资产的摊销应自无形资产投入使用月份的当月起计算。5.A、B解析：纳税人申请留抵退税时，应提供留抵税额明细表；留抵退税的退税额不得超过纳税人前12个月的增值税应纳税额之和。三、计算题1.31.25万元解析：应纳税所得额=2000万元-1200万元-100万元=700万元，小型微利企业应纳税所得额=700万元×50%-100万元=300万元，应缴纳企业所得税=300万元×25%=37.5万元。2.37.5万元解析：应纳税所得额=1500万元-900万元-50万元=550万元，高新技术企业应纳税所得额=550万元×75%=412.5万元，应缴纳企业所得税=412.5万元×25%=37.5万元。3.25万元解析：应纳税所得额=1000万元-600万元-50万元=350万元，研发费用加计扣除=100万元×75%=75万元，应纳税所得额=350万元-75万元=275万元，应缴纳企业所得税=275万元×25%=68.75万元。四、综合题1.56.25万元解析：应纳税所得额=3000万元-1800万元-200万元=1000万元，小型微利企业应纳税所得额=1000万元×50%-100万元=400万元，高新技术企业应纳税所得额=400万元×75%=300万元，应缴纳企业所得税=300万元×25%=37.5万元，研发费用加计扣除=300万元×75%=225万元，应纳税所得额=400万元-225万元=175万元，应缴纳企业所得税=175万元×25%=43.75万元，合计=37.5万元+43.75万元=56.25万元。2.93.