2026年企业所得税试题及答案

2026年企业所得税试题及答案单项选择题1.以下各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.在中国境内成立的合伙企业B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.在中国境内设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业D.在中国境内成立的有限责任公司答案：A。解析：合伙企业不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳个人所得税。选项B属于非居民企业，选项C可能是居民企业或非居民企业，选项D是居民企业，均为企业所得税纳税人。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C。解析：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款在计算应纳税所得额时均不得扣除，而按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。3.某企业2026年度实现会计利润总额300万元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2026年度在计算应纳税所得额时可扣除的捐赠额为（）万元。A.10B.30C.36D.40答案：C。解析：企业直接向某学校捐赠的10万元不得在税前扣除。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元，未超过扣除限额，可以全额扣除，所以该企业2026年度在计算应纳税所得额时可扣除的捐赠额为36万元。4.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.可变现净值答案：C。解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。5.某企业2026年销售收入为5000万元，业务招待费支出为40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.24C.40D.50答案：A。解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=40×60%=24（万元），当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），24万元＜25万元，所以准予扣除的业务招待费为24万元。多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答案：ABC。解析：财政拨款属于不征税收入，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。2.企业的下列资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：ABCD。解析：以上选项均符合不得计算折旧扣除的规定。以经营租赁方式租入的固定资产，企业不拥有其所有权，不能计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产，其所有权已转移，出租方不再计提折旧；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地，按照规定不得再计提折旧。3.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以在税前扣除的有（）。A.合理的工资、薪金支出B.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费答案：ABC。解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在税前扣除。而合理的工资、薪金支出、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费以及企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费均可以在税前扣除。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度C.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案：ABCD。解析：以上关于企业所得税征收管理的表述均正确。企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴；特殊经营期间的纳税年度确定方式也符合规定；企业依法清算和年度中间终止经营活动的相关规定也正确。5.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案：ABCD。解析：以上选项均为企业所得税税收优惠的正确表述。企业从事特定项目有“三免三减半”优惠；高新技术企业适用低税率；安置残疾人员有工资加计扣除；综合利用资源有收入减计优惠。判断题1.企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业。（）答案：错误。解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由其投资者缴纳个人所得税。2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）答案：错误。解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（）答案：正确。解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应按此规定确认销售收入，不属于捐赠行为。4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：错误。解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。5.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：错误。解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，而不是应纳税所得额。计算题1.某企业2026年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元，营业外收入200万元；发生主营业务成本1500万元，其他业务成本300万元，营业外支出100万元；税金及附加120万元，销售费用400万元，管理费用300万元，财务费用100万元；取得投资收益80万元（其中符合免税条件的国债利息收入20万元）。已知企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。（1）首先计算会计利润总额：会计利润总额=3000+500+2001500300100120400300100+80=960（万元）（2）然后进行纳税调整：国债利息收入20万元属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。应纳税所得额=96020=940（万元）（3）最后计算应缴纳的企业所得税：应缴纳的企业所得税=940×25%=235（万元）2.某企业2026年全年实现销售收入8000万元，销售成本6000万元，销售税金及附加400万元，缴纳增值税500万元；发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费650万元），管理费用300万元（其中业务招待费40万元），财务费用100万元；营业外收入200万元，营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元）。计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。（1）计算会计利润总额：会计利润总额=80006000400800300100+200150=450（万元）（2）进行纳税调整：①广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生650万元，未超过扣除限额，无需调整。②业务招待费：业务招待费发生额的60%=40×60%=24（万元）销售（营业）收