2025年税务师涉税服务实务真题及参考答案

2025年税务师涉税服务实务练习题及参考答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.涉税专业服务机构及其人员开展下列涉税专业服务业务中，必须由税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事的是（）。A.代纳税人办理纳税申报B.土地增值税清算鉴证C.代为制作涉税文书D.提供个人所得税专项附加扣除信息咨询2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的100台空调作为职工福利发放给生产部门一线员工，该空调单台生产成本为1200元，同类不含税市场售价为2000元/台，适用增值税税率为13%。甲公司下列会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬120000元B.确认主营业务收入200000元C.确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）15600元D.结转主营业务成本226000元3.税务机关在对乙个体工商户2024年度纳税情况进行检查时，发现其存在设置账簿混乱、成本资料残缺不全难以查账的情形，税务机关有权采取的税款征收措施是（）。A.核定征收B.责令缴纳C.税收保全D.强制执行4.涉税专业服务机构出具的下列涉税文书中，应当由税务师事务所项目负责人、税务师事务所所长签字并加盖税务师事务所公章，同时加盖税务师职业资格印章的是（）。A.纳税申报代理业务报告B.税务咨询业务报告C.涉税鉴证业务报告D.发票领用代理业务报告5.丙公司2024年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，当年实际发生职工福利费150万元、职工教育经费70万元、拨缴工会经费18万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的税前扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%、8%、2%，不考虑其他因素，丙公司2024年上述三项经费应调整的企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.调增10B.调增8C.调减2D.不需要调整6.下列关于税务行政复议申请的说法中，正确的是（）。A.纳税人对税务机关加收滞纳金的决定不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.申请人对税务机关作出的罚款决定不服的，必须先缴纳罚款和滞纳金才能申请行政复议D.行政复议申请只能采用书面形式，不得采用口头形式7.丁公司为增值税小规模纳税人，2025年第一季度提供咨询服务取得含税收入101万元，开具增值税普通发票，已知小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税政策，该公司第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.1C.2.94D.38.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法中，错误的是（）。A.纳税人年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴B.纳税人年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴C.汇算清缴的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得D.公益性捐赠支出全额税前扣除的纳税人，不需要办理个人所得税综合所得汇算清缴9.涉税专业服务人员在代理增值税一般纳税人纳税申报时，下列业务应在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“进项税额转出”栏次填报的是（）。A.将外购的生产用原材料用于对外投资B.将自产的货物用于对外捐赠C.将外购的货物用于集体福利D.销售不动产取得的收入10.下列关于发票开具的说法中，正确的是（）。A.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票B.销售货物时，可根据购买方要求变更品名和金额开具发票C.增值税电子普通发票的法律效力低于纸质增值税普通发票D.未发生经营业务一律不得开具发票，特殊情况下可提前开具发票11.戊公司2024年发生研发费用共计1000万元，其中未形成无形资产计入当期损益的研发费用400万元，形成无形资产的研发费用600万元，该无形资产于2024年7月达到预定用途，按10年摊销。已知制造业企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。戊公司2024年研发费用可加计扣除的金额为（）万元。A.400B.460C.1000D.160012.税务师事务所对承接的涉税专业服务业务实施质量复核，下列关于复核层级的说法中，正确的是（）。A.所有涉税专业服务业务均应当实施三级复核B.一级复核由项目负责人实施，是对项目组成员工作的现场复核C.二级复核由税务师事务所法定代表人实施D.三级复核是对重大事项的最终复核，仅在出具涉税鉴证报告前实施13.己公司是一家化妆品生产企业，2025年3月将自产的一批高档化妆品用于市场推广，该批高档化妆品生产成本为8万元，无同类产品市场销售价格，已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。该业务应缴纳的消费税为（）万元。A.1.2B.1.48C.1.26D.1.3614.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A.土地使用权出让，计税依据为土地出让金、土地补偿费、安置补助费等实物或经济利益总价款B.房屋互换，计税依据为房屋的市场价格C.房屋赠与，计税依据为房屋原值减去折旧后的余额D.土地使用权转让，计税依据为转让方取得的净收入15.涉税专业服务人员对企业进行纳税情况审核时，发现企业2024年12月将购入的原材料用于建造厂房，会计处理时将原材料对应的增值税进项税额计入了“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，尚未办理2024年度企业所得税汇算清缴，下列调整分录正确的是（）。A.借：在建工程贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）B.借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.借：在建工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）D.不需要调整进项税额16.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的是（）。A.纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低的C.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的D.纳税人未按照规定设置账簿的，经税务机关责令限期改正后改正的17.庚公司2024年取得国债利息收入20万元、地方政府债券利息收入15万元、铁路债券利息收入10万元，已知企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，上述利息收入应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.1.25C.2.5D.6.2518.下列关于涉税专业服务信用评价的说法中，错误的是（）。A.涉税专业服务机构信用积分满分为500分，信用等级分为五级B.税务师事务所信用等级为TSC5级的，税务机关可为其提供绿色通道办理涉税事项C.涉税专业服务人员信用积分扣减到40分以下的，纳入涉税服务失信名录D.涉税专业服务机构严重违反涉税专业服务监管规定的，直接判定为TSC1级19.个体工商户业主王某2024年取得经营所得100万元，当年实际发放给从业人员的合理工资薪金总额为30万元，王某本人领取工资12万元，已知经营所得全年减除费用为6万元，不考虑专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，王某2024年经营所得应缴纳个人所得税（）万元。（经营所得适用税率：全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）A.26.65B.31.65C.22.45D.28.2520.下列关于税务行政处罚听证的说法中，正确的是（）。A.税务机关对公民作出2000元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.当事人要求听证的，应当在税务机关告知后7日内提出C.听证应当由税务机关指定的本案调查人员主持D.当事人必须亲自参加听证，不得委托代理人参加二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.涉税专业服务机构及其人员从事下列业务中，属于涉税专业服务范围的有（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.代为办理工商登记E.纳税情况审查2.下列关于增值税进项税额抵扣凭证的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票是合法的进项税额抵扣凭证B.农产品收购发票可以按照买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额C.从境外单位购进服务取得的解缴税款的完税凭证，可以抵扣进项税额D.增值税普通发票一律不得作为进项税额抵扣凭证E.道路通行费增值税电子普通发票可以按照注明的税额抵扣进项税额3.居民个人取得的下列所得中，需要并入综合所得办理年度汇算清缴的有（）。A.单位发放的年终奖，选择并入综合所得计税的B.为外单位提供设计服务取得的劳务报酬所得C.出版小说取得的稿酬所得D.转让个人住房取得的财产转让所得E.许可他人使用商标权取得的特许权使用费所得4.税务师事务所在承接涉税专业服务业务前，应当对委托人的情况进行评估，评估内容包括（）。A.委托人的纳税信用等级B.委托人的财务会计制度是否健全C.委托人委托业务的目的和范围D.委托人的控股股东是否为自然人E.税务师事务所是否具备相应的专业胜任能力5.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法中，正确的有（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证C.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证D.企业取得私自印制的发票，不得作为税前扣除凭证E.企业应当在预缴企业所得税时取得税前扣除凭证，否则不得在预缴时扣除6.下列情形中，纳税人应当办理纳税申报的有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍E.取得偶然所得，扣缴义务人已扣缴税款的7.涉税专业服务人员在代理土地增值税纳税申报时，下列属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利C.企业之间互换自有房产D.个人之间互换自有居住用住房，经当地税务机关核实E.房地产评估增值8.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议E.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议9.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为成交金额E.应税合同未列明金额的，按照实际结算的金额确定计税依据10.税务机关实施的下列措施中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款E.责令纳税人提供纳税担保三、简答题（共3题，每题8分，共24分）简答题1甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器生产销售业务，2025年4月发生下列业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，款项已支付，原材料已验收入库；（2）购进办公楼一栋，取得增值税专用发票注明金额500万元、税额45万元，款项已支付，办公楼已投入使用；（3）销售自产的空调一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定包装物3个月内归还，该押金单独核算；（4）将自产的10台冰箱作为福利发放给管理部门员工，该冰箱同类不含税市场售价为3000元/台，单位生产成本为2000元/台；（5）因管理不善导致上月购进的一批生产用原材料被盗，该批原材料账面成本为10万元（已抵扣进项税额1.3万元）。已知甲公司适用增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已在当期勾选抵扣，期初无留抵税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2025年4月可以抵扣的进项税额；（2）计算甲公司2025年4月增值税销项税额；（3）计算甲公司2025年4月应缴纳的增值税。简答题2乙公司2024年度利润表中利润总额为1000万元，当年发生的部分业务如下：（1）发生公益性捐赠支出150万元，其中通过县民政局向灾区捐赠120万元，直接向受灾学校捐赠30万元；（2）发生业务招待费支出50万元，当年销售（营业）收入为8000万元；（3）发生广告费和业务宣传费支出1250万元；（4）当年计提坏账准备10万元，未经税务机关核定。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算乙公司2024年公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额；（2）计算乙公司2024年业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）计算乙公司2024年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（4）计算乙公司2024年应缴纳的企业所得税。简答题3居民个人张某为境内某企业的员工，2024年取得的收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入15000元，个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计2500元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元，无其他扣除；（2）3月为外单位提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入30000元；（3）6月出版一本专业书籍，取得稿酬收入20000元；（4）10月将自己拥有的一项专利技术许可给其他企业使用，取得特许权使用费收入5000元；（5）12月取得全年一次性奖金36000元，张某选择不并入综合所得计算纳税。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，不超过3000元的部分税率3%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张某2024年综合所得的应纳税所得额；（2）计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税；（3）计算张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题共26分）丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年通过“招拍挂”方式取得一宗国有土地使用权，支付土地出让金20000万元，缴纳契税800万元，该地块用于开发普通标准住宅，项目总可售建筑面积为10万平方米。2024年该项目全部竣工并完成销售，取得含税销售收入65400万元，该项目适用一般计税方法计算增值税。该项目开发过程中发生如下支出：（1）房地产开发成本共计15000万元，其中：土地征用及拆迁补偿费3000万元、前期工程费2000万元、建筑安装工程费6000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、开发间接费用1000万元，均取得合法有效凭证；（2）房地产开发费用共计8000万元，其中利息支出3000万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中包含超过贷款期限的利息200万元、加罚的利息100万元。已知该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%；（3）当年发生与转让房地产有关的税金及附加共计720万元，不含增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该项目转让房地产应缴纳的增值税；（2）计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额；（3）计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本；（4）计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用；（5）计算土地增值税时准予扣除的“其他扣除项目”金额；（6）计算该项目的土地增值税应税收入；（7）计算该项目的土地增值税增值额；（8）计算该项目应缴纳的土地增值税。（已知土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税）一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项ACD：纳税申报代理、代为制作涉税文书、一般税务咨询等业务，所有符合条件的涉税专业服务机构均可从事；选项B：涉税鉴证业务（包括土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴鉴证等）必须由税务师事务所、会计师事务所、律师事务所承接。2.【答案】B【解析】将自产货物用于职工福利，增值税和企业所得税均视同销售，应按同类货物不含税市场售价确认收入，同时结转成本。选项A：应付职工薪酬金额=100×2000×(1+13%)=226000元；选项C：自产货物用于职工福利应确认销项税额=100×2000×13%=26000元，不属于进项税额转出；选项D：应结转主营业务成本=100×1200=120000元。3.【答案】A【解析】依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。4.【答案】C【解析】涉税鉴证业务报告、纳税情况审查业务报告应当由税务师事务所项目负责人、所长签字并加盖公章，同时加盖税务师职业资格印章；其他涉税服务业务报告没有强制要求加盖税务师职业资格印章。5.【答案】A【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生70万元，可全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴18万元，可全额扣除。三项经费合计调增应纳税所得额10万元。6.【答案】B【解析】选项A：加收滞纳金属于税务机关的征税行为，申请人对征税行为不服的，必须先缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保，然后申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可向人民法院起诉；选项C：对罚款决定不服的，不需要先缴纳罚款即可申请行政复议；选项D：行政复议申请可以书面提出，也可以口头提出。7.【答案】B【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应缴纳增值税=101÷(1+1%)×1%=1万元。8.【答案】D【解析】选项D：公益性捐赠支出全额税前扣除属于汇算清缴可享受的扣除项目，纳税人需要通过汇算清缴办理扣除，应当办理汇算清缴。9.【答案】C【解析】选项AB：将外购原材料对外投资、自产货物对外捐赠，增值税均视同销售，确认销项税额，进项税额可正常抵扣，无需转出；选项C：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，需作转出处理；选项D：销售不动产确认销项税额，不涉及进项税额转出。10.【答案】A【解析】选项B：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，不得变更品名和金额；选项C：增值税电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质增值税发票相同；选项D：未发生经营业务一律不得开具发票，不得提前或滞后开具发票。11.【答案】B【解析】未形成无形资产的研发费用可加计扣除400×100%=400万元；形成无形资产的2024年摊销额=600÷10×6/12=30万元，可加计扣除30×100%=30万元；合计加计扣除金额=400+60=460万元。12.【答案】B【解析】选项A：涉税专业服务机构应当根据业务复杂程度和风险等级确定复核层级，对影响较大、风险较高的业务实施三级复核，并非所有业务都需要三级复核；选项C：二级复核由项目组内经验较丰富的人员实施，并非法定代表人；选项D：三级复核是对重大事项的最终复核，适用于所有需要三级复核的业务，并非仅涉税鉴证业务。13.【答案】B【解析】自产应税消费品用于市场推广，消费税视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。组成计税价格=8×(1+5%)÷(1-15%)≈9.88万元，应缴纳消费税=9.88×15%≈1.48万元。14.【答案】A【解析】选项B：房屋互换，计税依据为所互换房屋的价格差额；选项C：房屋赠与，计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格；选项D：土地使用权转让，计税依据为承受方应支付的经济利益总价款。15.【答案】D【解析】2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，无需分期抵扣，也不需要转出，因此该业务会计处理正确，无需调整。16.【答案】A【解析】选项B：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才有权核定应纳税额；选项C：纳税人未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额；选项D：纳税人未按照规定设置账簿的，经税务机关责令限期改正后改正的，不属于核定应纳税额的情形。17.【答案】B【解析】国债利息收入、地方政府债券利息收入免征企业所得税；铁路债券利息收入减半征收企业所得税。应缴纳企业所得税=10×50%×25%=1.25万元。18.【答案】C【解析】涉税专业服务人员信用积分扣减到40分以下的，纳入重点监管对象，只有违反相关规定且情节严重的，才纳入涉税服务失信名录。19.【答案】A【解析】个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除。经营所得应纳税所得额=100-6=94万元，应缴纳个人所得税=94×35%-6.55=26.65万元。20.【答案】A【解析】选项B：当事人要求听证的，应当在税务机关告知后5日内提出；选项C：听证应当由税务机关指定的非本案调查人员主持；选项D：当事人可以亲自参加听证，也可以委托1-2名代理人参加。二、多项选择题1.【答案】ABCE【解析】涉税专业服务范围包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理（包括发票领用、减免税申请等，不包括工商登记代理）、其他涉税服务。2.【答案】ABCE【解析】选项D：符合规定的增值税电子普通发票（如道路通行费电子普通发票、购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票）可以作为进项税额抵扣凭证。3.【答案】ABCE【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项D属于财产转让所得，不并入综合所得计税。4.【答案】ABCE【解析】承接涉税业务前的评估内容包括：委托人的信誉、诚信情况、纳税信用等级；委托人的财务核算情况、纳税情况；委托业务的目的、范围；税务师事务所的专业胜任能力、时间和资源；委托人的控股股东性质不属于必须评估的内容。5.【答案】ABCD【解析】选项E：企业应当在年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，预缴时未取得的可暂按账面发生额扣除。6.【答案】ABCD【解析】选项E：取得偶然所得，扣缴义务人已扣缴税款的，不需要单独办理纳税申报，也无需并入综合所得汇算清缴。7.【答案】ABC【解析】选项D：个人之间互换自有居住用住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税，仍属于征税范围，只是享受免税优惠；选项E：房地产评估增值未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围。8.【答案】ACDE【解析】选项B：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。9.【答案】ACDE【解析】选项B：应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。10.【答案】AC【解析】选项BD属于税收强制执行措施；选项E属于纳税担保措施，不属于税收保全措施。三、简答题简答题1参考答案（1）当期可抵扣的进项税额=业务1进项税额13万元+业务2进项税额45万元-业务5进项税额转出1.3万元=56.7万元。解析：购进不动产的进项税额可一次性抵扣；因管理不善导致被盗的原材料，已抵扣的进项税额需转出。（2）当期销项税额：业务3销售空调销项税额=200×13%=26万元，单独核算的包装物押金，收取时不并入销售额计税；业务4将自产冰箱用于职工福利视同销售，销项税额=10×3000÷10000×13%=0.39万元；合计销项税额=26+0.39=26.39万元。（3）当期应缴纳增值税=26.39-56.7=-30.31万元，当期形成留抵税额30.31万元，无需缴纳增值税。简答题2参考答案（1）公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，通过县民政局捐赠的120万元可全额扣除；直接向受灾学校捐赠的30万元不得税前扣除，因此公益性捐赠支出应调增应纳税所得额30万元。（2）业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，按较低者30万元扣除，应调增应纳税所得额=50-30=20万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1250万元，应调增应纳税所得额=1250-1200=50万元，超过部分50万元可结转以后年度扣除。（4）未经核定的坏账准备10万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；应纳税所得额=1000+30+20+50+10=1110万