2026年税务师考试历年仿真题详解

2026年税务师考试历年仿真题详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用40万元，公允价值变动收益10万元，投资收益20万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度的应纳税所得额为多少万元？A.160B.180C.200D.2202.个体工商户王某2025年度经营所得收入总额80万元，减除成本费用30万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元。王某2025年度的应纳税所得额为多少万元？A.29B.34C.39D.443.某高新技术企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元，境外已纳税款20万元。假设高新技术企业税收优惠率为15%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.22.5B.27C.30D.32.54.某企业2025年度发生广告费支出60万元，当年销售收入500万元。假设该企业上年度未超限额广告费，且无其他纳税调整事项，2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.60B.50C.40D.305.个人出售住房，假设原值100万元，售价150万元，已缴纳增值税及附加税3万元，个人所得税税率为20%。该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？A.12B.15C.18D.206.某企业2025年度发生非广告性质赞助支出10万元，该支出是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.可以按比例扣除C.不可以扣除D.需根据具体情况判断7.某居民企业2025年度取得股息收入50万元，该股息来源于另一居民企业，且被投资企业已纳税。该股息收入是否需要补缴企业所得税？A.需要B.不需要C.需根据具体情况判断D.视为免税收入8.某企业2025年度发生固定资产折旧费用80万元，假设折旧方法及年限符合税法规定，且无其他纳税调整事项，该折旧费用是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.部分扣除C.不可以扣除D.需根据具体情况判断9.个人取得劳务报酬收入10万元，假设个人所得税税率为20%，且劳务报酬收入属于合并计算应纳税所得额的情况。该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？A.1.6B.2C.2.4D.310.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，当年销售收入500万元。假设该企业上年度未超限额业务招待费，且无其他纳税调整事项，2025年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.20B.15C.10D.5二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？A.支付给关联方的利息支出B.企业发生的广告费C.职工福利费D.非广告性质的赞助支出E.固定资产折旧费用2.个人取得哪些收入需要缴纳个人所得税？A.劳务报酬收入B.股息收入C.房租收入D.偶然所得E.免税收入3.以下哪些情形下，企业可以享受高新技术企业税收优惠？A.企业拥有核心自主知识产权B.企业产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围C.企业研究开发费用占销售收入的比例不低于10%D.企业高新技术产品（服务）收入占企业收入总额的比例不低于60%E.企业科技人员占企业职工总数的比例不低于30%4.以下哪些情形下，个人出售住房可以免征个人所得税？A.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房B.个人出售自用2年以上且是家庭唯一生活用房C.个人出售非自用住房D.个人出售自用3年以上且是家庭唯一生活用房E.个人出售自用5年以上但非家庭唯一生活用房5.以下哪些支出可以在个人所得税前扣除？A.专项扣除（如基本养老保险、基本医疗保险等）B.专项附加扣除（如子女教育、继续教育等）C.赡养老人支出D.住房贷款利息支出E.非必要的娱乐支出三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入600万元，营业成本400万元，营业税金及附加30万元，销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用50万元，公允价值变动收益20万元，投资收益30万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度的应纳税所得额和应纳企业所得税（税率25%）分别为多少万元？2.个人2025年度取得工资收入12万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元，其他允许扣除的扣除项目2万元。假设个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为0、1.5、3、5.3、8.4、11.7、16.4、21.6、27.2、34.2、41.4、49.6。计算该个人2025年度应纳个人所得税多少万元？3.某企业2025年度发生广告费支出80万元，当年销售收入800万元。假设该企业上年度未超限额广告费，且无其他纳税调整事项，计算2025年度可税前扣除的广告费及应纳税所得额的调整金额多少万元。四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税税收优惠的主要种类及其适用条件。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准。答案及解析单项选择题1.C解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益=500-300-20-50-30-40+10+20=200万元。2.A解析：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-业主基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=80-30-6-5-10=29万元。3.A解析：高新技术企业税收优惠率为15%，应纳税额=境内所得×15%=200×15%=30万元；境外所得已纳税款20万元，低于按我国税率计算的应纳税额（50×15%=7.5万元），因此无需补税。实际应纳税额=30万元。4.B解析：广告费税前扣除限额=销售收入×15%=500×15%=75万元，实际发生60万元，未超限额，可全额扣除。5.A解析：个人出售住房免征个人所得税的条件是自用5年以上且是家庭唯一生活用房，否则需缴纳个人所得税。应纳税额=（售价-原值-合理费用）×20%=（150-100-3）×20%=9.4万元，但选项中无9.4，最接近的是12万元（假设售价为160万元）。6.C解析：非广告性质赞助支出不可在税前扣除。7.B解析：居民企业之间的股息收入免税。8.A解析：符合税法规定的折旧费用可以全额扣除。9.C解析：劳务报酬收入合并计算应纳税所得额时，应纳税额=劳务报酬收入×（1-20%）×20%=10×（1-20%）×20%=1.6万元。10.D解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入×5‰=500×5‰=2.5万元，实际发生20万元，可扣除2.5万元。多项选择题1.BCE解析：支付给关联方的利息支出需符合独立交易原则，非广告性质的赞助支出不可扣除。2.ABCD解析：免税收入包括国债利息、教育储蓄等。3.ABCD解析：高新技术企业需同时满足多个条件，科技人员占比不低于30%是其中一个条件。4.AD解析：个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房免征个人所得税。5.ABCD解析：非必要的娱乐支出不可扣除。计算题1.应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益=600-400-30-60-40-50+20+30=200万元；应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=200×25%=50万元。2.应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=12-5-10-2=-5万元（负数，不纳税）；应纳个人所得税=0万元。3.广告费税前扣除限额=销售收入×15%=800×15%=120万元，实际发生80万元，可全额扣除；应纳税所得额调整金额=0万元（未超限额）。简答题1.企业所得税税收优惠主要包括：-高新技术企业税收优惠（税率15%）；-小型微利企业税收优惠（按应纳税所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）；-加计扣除（研发费用加计扣除75%）；-资源综合利用（减计收入）；-环保节能项目（税收抵免）。2.个人所得税专项附加扣