2026年中国税务师考试重点试题

2026年中国税务师考试重点试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.4000元C.20%D.无需减除费用2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，该企业当年度应缴纳企业所得税为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，该个体工商户适用的经营所得适用税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分则（）。A.不予扣除B.在以后年度结转扣除C.减半扣除D.全额扣除6.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税额为60万元，假设企业所得税税率为25%，该企业当年度应补缴企业所得税为（）。A.60万元B.75万元C.0万元D.45万元7.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.35%8.某企业2025年度实际发放的工资薪金总额为1000万元，已按该标准缴纳了个人所得税，但未足额缴纳社保费，该企业应补缴的社保费属于（）。A.企业所得税前扣除项目B.个人所得税前扣除项目C.税收滞纳金D.罚款9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的（）。A.滞纳金B.罚款C.利息D.补充税款10.某企业2025年度发生研发费用300万元，已按税法规定享受了100万元的加计扣除，假设企业所得税税率为25%，该企业当年度可减少应纳税所得额为（）。A.100万元B.150万元C.75万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于工资薪金所得的有（）。A.奖金B.补充养老保险C.加班费D.年终奖E.报销的差旅费2.某企业2025年度发生以下支出，其中可在企业所得税前扣除的有（）。A.职工福利费B.资产折旧费C.业务招待费D.资本性支出E.捐赠支出3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出口货物E.转让土地使用权4.某企业2025年度发生以下事项，其中属于企业所得税前可扣除费用的是（）。A.职工工资薪金B.职工教育经费C.资产租赁费D.罚款支出E.捐赠支出5.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用比例税率的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.股息红利所得E.经营所得三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，均可在企业所得税前扣除。（）2.小规模纳税人适用的增值税征收率与一般纳税人相同。（）3.个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可在以后年度结转扣除。（）5.居民企业从境外取得的所得，已在境外缴纳的所得税额可以全额抵扣。（）6.稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。（）7.企业发生的工资薪金支出，无论是否真实发生，均可全额在企业所得税前扣除。（）8.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（）9.企业发生的研发费用，可以享受税前100%的加计扣除。（）10.居民个人取得的境外所得，无需缴纳个人所得税。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税额为100万元，假设企业所得税税率为25%，该企业当年度应补缴企业所得税多少万元？2.某居民个人2025年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元，假设工资薪金适用的税率为10%，年终奖单独计税，该个人当年度应缴纳个人所得税多少元？3.某小规模纳税人2025年度销售货物收入200万元，假设适用的增值税征收率为3%，该企业当年度应缴纳增值税多少万元？五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述企业所得税前可扣除费用的范围和标准。2.简述个人所得税的纳税义务人和税率类型。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度财务数据如下：-境内应纳税所得额：800万元；-境外已纳税额：200万元；-企业所得税税率：25%；-发生广告费和业务宣传费支出100万元，销售（营业）收入2000万元。请计算该企业当年度应补缴企业所得税，并说明广告费和业务宣传费的税前扣除情况。2.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得：10万元；-稿酬所得：5万元；-偶然所得：2万元。假设工资薪金适用的税率为10%，稿酬所得适用税率为20%，偶然所得适用税率为20%，请计算该个人当年度应缴纳个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.D解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元。2.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。3.D解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。4.B解析：根据《个人所得税法》，个体工商户经营所得适用税率按5%~35%超额累进税率计算，80万元应适用10%的税率。5.A解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。6.D解析：该企业当年度应补缴企业所得税=（300万元×25%）-60万元=45万元。7.C解析：根据《个人所得税法》，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。8.A解析：企业发生的工资薪金支出，无论是否真实发生，均可全额在企业所得税前扣除。社保费属于合理费用，可在企业所得税前扣除。9.A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。10.B解析：企业当年度可减少应纳税所得额=300万元×100%=300万元，但税法规定加计扣除比例为企业所得税税率的100%，故可减少应纳税所得额=300万元×100%=150万元。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：工资薪金所得包括奖金、补充养老保险、加班费、年终奖等，报销的差旅费不属于工资薪金所得。2.A,B,C,E解析：职工福利费、资产折旧费、业务招待费、捐赠支出（符合条件）可在企业所得税前扣除，资本性支出不可扣除。3.A,B,C,E解析：增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让不动产、转让土地使用权，出口货物适用零税率。4.A,B,C解析：职工工资薪金、职工教育经费、资产租赁费可在企业所得税前扣除，罚款支出、捐赠支出（符合条件）不可扣除。5.A,B,C,D,E解析：劳务报酬所得、稿酬所得、偶然所得、股息红利所得、经营所得均适用比例税率。三、判断题1.正确2.错误解析：小规模纳税人适用的增值税征收率与一般纳税人不同。3.正确4.正确5.错误解析：居民企业从境外取得的所得，已在境外缴纳的所得税额可以抵扣，但抵扣限额为该所得按我国税法计算的应纳税额。6.正确7.错误解析：企业发生的工资薪金支出，需真实发生并符合税法规定，方可全额在企业所得税前扣除。8.正确9.错误解析：企业发生的研发费用，可以享受税前75%的加计扣除。10.错误解析：居民个人取得的境外所得，需按规定缴纳个人所得税。四、计算题1.应补缴企业所得税=（500万元×25%）-100万元=25万元解析：该企业当年度应补缴企业所得税=（境内应纳税所得额×税率）-境外已纳税额=（500万元×25%）-100万元=25万元。2.工资薪金所得应纳税额=（12万元-6万元）×10%-0=0.6万元=6000元年终奖单独计税=6万元÷12×10%-0=0.5万元=5000元总应纳税额=6000元+5000元=1.1万元解析：工资薪金所得应纳税额=（12万元-6万元）×10%-0=6000元；年终奖单独计税=6万元÷12×10%-0=5000元；总应纳税额=6000元+5000元=1.1万元。3.应纳增值税=200万元×3%=6万元解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，应纳增值税=200万元×3%=6万元。五、简答题1.企业所得税前可扣除费用的范围和标准：-范围：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、广告费和业务宣传费、折旧费等。-标准：-工资薪金：需真实发生并符合税法规定；-职工福利费：不超过工资薪金总额14%；-职工教育经费：不超过工资薪金总额8%；-广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%；-折旧费：按税法规定的折旧方法和折旧年限计算。2.个人所得税的纳税义务人和税率类型：-纳税义务人：分为居民个人和非居民个人。居民个人需就全球所得缴纳个人所得税，非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。-税率类型：-比例税率：劳务报酬所得、稿酬所得、偶然所得、股息红利所得、经营所得等。-超额累进税率：工资薪金所得、个体工商户经营所得等。六、综合题1.应补缴企业所得税：-境内应纳税额=800万元×25%=200万元；-境外已纳税额=200万元；-抵扣限额=800万元×25%=200万元；-应补缴企业所得税=200万元-200万元=0万元；-广告费和业务宣传费可扣除