审计基础考试题库及答案更新

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一、单选题（每题2分，共30分）1.审计的对象主要是被审计单位的（）。A.会计资料B.财务收支活动C.经济活动D.经营管理活动2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.审计的基本职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务4.下列不属于注册会计师审计特点的是（）。A.有偿审计B.强制审计C.受托审计D.双向独立审计5.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计，其审计目标是（）。A.审查财务报表是否真实、合法、有效B.审查财务报表是否符合会计准则和相关会计制度的规定C.审查财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.审查财务报表是否经过适当的授权批准6.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）。A.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.以上都是7.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。A.检查B.观察C.函证D.重新执行8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）天内。A.30B.60C.90D.1209.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，注册会计师可能采取的措施不包括（）。A.与被审计单位治理层沟通B.向监管机构报告C.修改审计计划D.发表保留意见或否定意见10.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险包括重大错报风险和检查风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.以上都是11.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于（）的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。A.百分之百B.百分之九十C.百分之八十D.百分之七十12.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿应当反映审计全过程D.审计工作底稿仅供注册会计师内部使用，不得对外提供13.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，下列说法中正确的是（）。A.函证是为了获取充分、适当的审计证据B.函证可以证实应收账款的存在认定C.函证可以证实应收账款的计价和分摊认定D.以上都是14.审计报告的日期不应早于（）。A.注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.财务报表批准报出日C.财务报表日D.在审计报告中签署意见的日期15.下列关于审计意见类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见是注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见B.保留意见是注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报时发表的审计意见C.否定意见是注册会计师认为财务报表整体不公允或没有按照适用的财务报告编制基础编制时发表的审计意见D.无法表示意见是注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时发表的审计意见二、多选题（每题3分，共30分）1.审计的作用包括（）。A.制约作用B.促进作用C.证明作用D.监督作用2.注册会计师审计与政府审计的区别主要体现在（）。A.审计目标不同B.审计标准不同C.审计经费或收入来源不同D.取证权限不同3.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。下列审计证据中，可靠性较高的有（）。A.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据B.被审计单位提供的内部证据C.直接获取的审计证据D.以文件记录形式存在的审计证据4.下列审计程序中，属于控制测试程序的有（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行5.注册会计师在确定审计证据的相关性时，需要考虑的因素有（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少6.审计工作底稿的编制目的包括（）。A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.便于项目组说明其执行审计工作的情况7.下列关于审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险模型反映了审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系D.注册会计师通过控制重大错报风险来降低审计风险8.注册会计师在审计过程中可能需要利用专家的工作，下列关于专家的说法中，正确的有（）。A.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织B.注册会计师利用专家的工作，可以获取充分、适当的审计证据C.注册会计师应当对专家的工作结果负责D.注册会计师需要评价专家的工作是否足以实现审计目的9.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责10.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年B.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D.审计工作底稿的保存期限是指会计师事务所对审计工作底稿的保存期限，而不是注册会计师个人对审计工作底稿的保存期限三、判断题（每题2分，共20分）1.审计是一种经济监督活动，其目的是保证被审计单位的财务报表不存在任何错报。（）2.注册会计师审计是一种有偿服务，其收费标准由注册会计师协会统一规定。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。（）4.控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性的审计证据，以支持或修正重大错报风险的评估结果，从而确定实质性程序的性质、时间安排和范围。（）5.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（）6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当立即解除业务约定。（）7.审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，因此审计风险是不可控制的。（）8.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。（）9.注册会计师在审计报告中发表的审计意见，是对被审计单位财务报表的真实性、合法性和完整性负责。（）10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起60天内将审计工作底稿归档。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计的基本职能及其相互关系。2.简述注册会计师在审计过程中如何确定审计证据的充分性和适当性。答案与解析一、单选题1.C解析：审计的对象是被审计单位的经济活动，包括财务收支活动及其有关的经营管理活动。会计资料是审计的主要审查内容之一，但不是审计对象的全部。财务收支活动是经济活动的一部分。经营管理活动也包含在经济活动范畴内。2.A解析：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，随着商业经济的发展逐步形成。英国股份制企业制度推动了注册会计师审计的进一步发展。美国资本市场促使审计业务更加规范和完善。中国计划经济体制下审计有其自身特点，但不是注册会计师审计的起源。3.A解析：经济监督是审计的基本职能，通过对被审计单位经济活动的审查，监督其是否合规、合理。经济评价是在监督基础上对经济活动的效益等进行评价。经济鉴证是对被审计单位经济活动及相关资料的真实性、合法性进行鉴定证明。经济服务是审计职能的延伸，但不是基本职能。4.B解析：注册会计师审计是有偿审计，由客户委托进行。是受托审计，与委托方是受托关系。具有双向独立审计的特点，既独立于被审计单位，又独立于审计委托方。强制审计一般是政府审计等具有的特点，注册会计师审计不具有强制审计特点。5.C解析：审计人员对财务报表审计的目标是审查财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审查财务报表是否真实、合法、有效表述不准确。审查财务报表是否符合会计准则和相关会计制度规定是审计工作的一部分，但不是最终目标。审查财务报表是否经过适当授权批准也是审计关注内容之一，但不是主要目标。6.D解析：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。如果审计证据质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。7.C解析：实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。函证属于细节测试，是实质性程序。检查、观察可以用于控制测试也可用于实质性程序，但单独说属于实质性程序不准确。重新执行是控制测试程序。8.B解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。30天、90天、120天均不正确。9.D解析：注册会计师发现重大舞弊行为，应与被审计单位治理层沟通，向监管机构报告，修改审计计划。发表保留意见或否定意见需根据舞弊行为对财务报表的影响程度等综合判断，不是发现重大舞弊行为就必然采取的措施。10.D解析：审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。11.A解析：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。百分之九十、百分之八十、百分之七十均错误。12.D解析：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，应当反映审计全过程。审计工作底稿在特定情况下可以对外提供，比如接受监管机构检查等。13.D解析：函证是为了获取充分、适当的审计证据，可以证实应收账款的存在认定，也可以通过函证结果分析证实应收账款的计价和分摊认定。14.A解析：审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。财务报表批准报出日在审计报告日期之后。财务报表日是编制报表的截止日期。在审计报告中签署意见的日期就是审计报告日期，但表述不准确，准确的是获取形成意见的日期。15.D解析：无法表示意见是注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时发表的审计意见。选项A、B、C关于无保留意见、保留意见、否定意见的说法正确。二、多选题1.ABC解析：审计的作用包括制约作用，通过审查发现问题制约被审计单位不当行为。促进作用，促进被审计单位改善经营管理等。证明作用，证明被审计单位经济活动的情况。监督作用是审计基本职能体现，但不是作用的分类。2.ABCD解析：注册会计师审计与政府审计区别体现在审计目标不同，注册会计师审计主要对财务报表公允性发表意见，政府审计侧重于合法性等。审计标准不同，分别遵循不同准则等。审计经费或收入来源不同，注册会计师审计是有偿服务，政府审计经费由政府提供。取证权限不同，注册会计师审计取证需被审计单位配合等，政府审计有更强的行政强制力。3.ACD解析：从被审计单位外部独立来源获取的审计证据可靠性较高。直接获取的审计证据比间接获取的可靠性高。以文件记录形式存在的审计证据可靠性较高。被审计单位提供的内部证据可靠性相对较低，可能存在偏向等情况。4.ABCD解析：控制测试程序包括询问被审计单位人员，观察相关控制执行情况，检查相关文件记录，重新执行相关控制等。5.ABC解析：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关审计证据，与其他认定无关。针对同一项认定可从不同来源获取审计证据或不同性质审计证据。只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据。审计证据质量越高需