2026年初级会计职称考试题及答案

2026年初级会计职称考试题及答案某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.6万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.4万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.101C.101.2D.114答案：B解析：企业外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等，合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外调整入账成本，因此该批原材料的入账成本=100+0.6+0.4=101万元。下列各项中，不属于企业期间费用的是（）A.生产车间管理人员薪酬B.广告费支出C.短期借款利息费用D.行政管理部门办公费答案：A解析：生产车间管理人员薪酬计入制造费用，属于生产成本范畴，不属于期间费用；广告费支出计入销售费用，短期借款利息计入财务费用，行政管理部门办公费计入管理费用，销售费用、管理费用、财务费用均属于期间费用。下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）A.向投资者宣告分配现金股利B.用盈余公积转增资本C.提取法定盈余公积D.用盈余公积弥补亏损答案：AB解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，未分配利润减少，留存收益总额减少；选项B，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项C，提取法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积”，属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项D，盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，同样属于留存收益内部结构调整，总额不变。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时按实际成本入账，发出原材料时按计划成本核算。（）答案：×解析：企业采用计划成本法核算原材料时，日常收发原材料均按计划成本入账，期末通过材料成本差异调整，将发出原材料和结存原材料的计划成本调整为实际成本，因此题干说法错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票100万股，支付价款合计1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为0.3万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）3月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利50万元存入银行。（3）6月30日，乙公司股票收盘价为每股12元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为每股13元，款项已收到，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）万元。A.950B.1000C.1005D.955答案：A解析：交易性金融资产的初始入账金额为取得时的公允价值，已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收股利，不计入初始成本，相关交易费用计入当期投资收益，因此初始入账金额=1000-50=950万元。2.根据资料（1），下列各项处理正确的是（）A.应收股利增加50万元B.交易性金融资产增加1000万元C.投资收益减少5万元D.应交增值税增加0.3万元答案：ACD解析：本题对应的会计分录为：借：交易性金融资产——成本950应收股利50投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金1005.3，因此应收股利增加50万元，投资收益减少5万元，应交税费（进项税额）增加0.3万元，交易性金融资产入账金额为950万元，选项B错误。3.根据资料（3），6月30日，甲公司下列会计处理正确的是（）A.借记“公允价值变动损益”250万元B.借记“交易性金融资产——公允价值变动”250万元C.贷记“公允价值变动损益”250万元D.贷记“投资收益”250万元答案：BC解析：6月30日，该股票的公允价值总额=12×100=1200万元，初始入账成本为950万元，公允价值上升250万元，会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动250贷：公允价值变动损益250，因此选项BC正确。4.甲公司出售该交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元。A.100B.300C.350D.150答案：A解析：出售该交易性金融资产时，售价总额=13×100=1300万元，出售前账面价值为1200万元，因此出售环节确认的投资收益=1300-1200=100万元。5.上述业务对甲公司2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.295B.345C.300D.350答案：A解析：对利润总额的影响金额=（-初始交易费用5）+公允价值变动收益250+出售投资收益100=295万元。根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）A.资本公积的增减变动B.签订购销合同C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理答案：B解析：会计核算的对象是特定主体的资金运动，签订购销合同并未发生实际的资金增减变动，因此不属于会计核算内容。甲酒厂为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100万元，另收取品牌使用费11.3万元、包装物押金22.6万元。已知增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，不考虑定额税部分，该酒厂上述业务应缴纳消费税（）万元。A.22B.24C.20D.26答案：B解析：白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，白酒包装物押金在收取时并入销售额征收消费税，价外费用为含税收入需要换算为不含税金额，因此应缴纳消费税=[100+(11.3+22.6)÷(1+13%)]×20%=24万元。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.试用期包含在劳动合同期限内C.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期D.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，也不得低于用人单位所在地的最低工资标准答案：ABCD解析：以上四项表述均符合劳动合同法律制度关于试用期的规定。个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：√解析：根据个人所得税法律制度的规定，国债和国家发行的金融债券利息属于个人所得税免税收入。甲公司注册于某市，2025年有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入100万元。（2）缴纳增值税240万元，城市维护建设税和教育费附加24万元，房产税25万元，印花税2万元。（3）发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费320万元。（4）发生公益性捐赠支出80万元，税收滞纳金2万元。已知：该企业当年会计利润总额为300万元，企业所得税税率为25%，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列收入中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）A.产品销售收入2000万元B.国债利息收入30万元C.接受捐赠收入100万元D.增值税240万元答案：ABC解析：企业所得税的收入总额包含应税收入、免税收入、不征税收入，因此产品销售收入、国债利息收入（免税收入，先计入总额后纳税调减）、接受捐赠收入都应计入收入总额，增值税为价外税，不计入收入总额。2.下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.城市维护建设税和教育费附加24万元B.房产税25万元C.印花税2万元D.增值税240万元答案：ABC解析：增值税为价外税，不影响损益，不得在企业所得税税前扣除，其他税金均可税前扣除。3.关于业务招待费和广告费扣除的下列表述中，正确的是（）A.业务招待费准予扣除10万元B.业务招待费准予扣除30万元C.广告费和业务宣传费准予扣除300万元D.广告费和业务宣传费准予扣除320万元答案：AC解析：业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，取较低值，因此准予扣除10万元；广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生320万元，因此准予扣除300万元。4.关于各项支出的纳税调整，下列表述正确的是（）A.公益性捐赠准予扣除36万元，应调增应纳税所得额44万元B.税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额2万元C.国债利息收入免税，应调减应纳税所得额30万元