2026年初级经济师资格考试(财政税收专业知识和实务)综合能力测试题及答案

2026年初级经济师资格考试(财政税收专业知识和实务)综合能力测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共60题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.财政分配的主体是（）。A.国家B.国有企业C.主管部门D.个人答案：A解析：财政分配的主体是国家，在任何社会形态下都是如此。财政分配以国家的存在为前提，由国家来组织进行，国家在财政分配中居于主导地位。2.财政产生的政治条件是（）。A.生产力的发展B.社会分工C.私有制、阶级和国家的出现D.剩余产品的出现答案：C解析：私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件。生产力的发展、剩余产品的出现是财政产生的经济条件。3.财政直接调节居民收入水平，除运用税收手段外，还使用（）。A.利率手段B.平价政策C.投资手段D.转移支付答案：D解析：财政调节居民收入水平，主要有两方面的手段：一是通过税收进行调节；二是通过转移支付，如社会保障支出、救济支出、补贴等，以维持居民最低的生活水平和福利水平。4.下列关于财政支出的说法，正确的是（）。A.财政支出是政府为满足社会公共需要而进行的财政资金的分配活动B.财政支出是政府的消费性支出C.财政支出可以分为购买性支出和转移性支出，购买性支出的特点是等价交换D.以上说法都正确答案：D解析：财政支出是政府为满足社会公共需要而进行的财政资金的分配活动。它包括政府的消费性支出和投资性支出等。财政支出按经济性质可分为购买性支出和转移性支出，购买性支出具有等价交换的特点，政府在付出资金的同时获得了相应的商品和服务。5.下列属于购买性支出的是（）。A.社会保障支出B.财政补贴支出C.行政管理支出D.捐赠支出答案：C解析：购买性支出是指政府为了履行其职能，从市场上购买商品和服务的支出，包括政府消费性支出和政府投资性支出。行政管理支出属于政府消费性支出，是购买性支出的范畴。社会保障支出、财政补贴支出和捐赠支出属于转移性支出。6.下列关于财政支出规模的表述，正确的是（）。A.财政支出规模是指财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重B.财政支出规模的大小反映了政府对社会经济的干预程度C.一般来说，经济发达国家的财政支出规模相对较大D.以上说法都正确答案：D解析：财政支出规模通常用财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重来衡量。财政支出规模的大小反映了政府对社会经济的干预程度。一般情况下，经济发达国家的财政支出规模相对较大，因为其需要提供更多的公共服务和社会保障等。7.下列关于税收的说法，错误的是（）。A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具B.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征C.税收的本质是一种分配关系D.税收的征收对象是社会成员的全部收入答案：D解析：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，其本质是一种分配关系。税收的征收对象是特定的，并不是社会成员的全部收入，而是符合税法规定的应税收入、应税财产等。8.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C解析：流转税是指以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、消费税、关税等。企业所得税和个人所得税属于所得税类，房产税属于财产税类。9.增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。A.销售粮食B.销售图书C.销售化妆品D.销售自来水答案：C解析：销售粮食、图书、自来水适用9%的税率，销售化妆品适用13%的税率。10.某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。该企业本月增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.16D.13.39答案：B解析：销售货物的销项税额=100×13%=13（万元），包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额，1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元），本月增值税销项税额=13+0.13=13.13（万元）。11.消费税的计税方法不包括（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.累进计税答案：D解析：消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。累进计税不是消费税的计税方法。12.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元。已知化妆品消费税税率为15%，该企业本月应缴纳消费税（）万元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：一般情况下，包装物押金在收取时不并入销售额计征消费税，所以该企业本月应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）。13.企业所得税的纳税人不包括（）。A.国有企业B.集体企业C.个人独资企业D.股份制企业答案：C解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。14.某企业2025年度实现会计利润100万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。应纳税所得额=10010+5=95（万元），应缴纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）。15.个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.90B.183C.270D.365答案：B解析：个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。16.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得答案：A解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得、偶然所得、利息、股息、红利所得不属于综合所得。17.某作家取得稿酬收入5000元，其应缴纳个人所得税（）元。A.560B.700C.800D.1000答案：A解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。应纳税所得额=5000×（120%）×70%=2800（元），应缴纳个人所得税=2800×20%=560（元）。18.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。这里的“收入”不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.租金收入答案：D解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。租金收入不属于土地增值税的应税收入。19.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人的建筑物占地面积D.纳税人的房屋建筑面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。20.房产税的计税依据不包括（）。A.房产原值B.房产租金收入C.房产评估价值D.房产余值答案：C解析：房产税的计税依据有两种：一是房产余值，二是房产租金收入。房产原值是计算房产余值的基础。房产评估价值不是房产税的计税依据。21.契税的纳税人是（）。A.出让土地使用权的单位B.承受土地、房屋权属的单位和个人C.转让土地、房屋权属的单位和个人D.出租土地、房屋的单位和个人答案：B解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。22.车船税的纳税义务发生时间是（）。A.车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.取得车船所有权或者管理权的当月D.以上说法都正确答案：D解析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，具体可按车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月确定；未办理登记手续的，按照车船购置发票所载开具时间的当月确定。23.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.以上都不是答案：C解析：印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式，不存在累进税率。24.下列关于政府非税收入的说法，错误的是（）。A.政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分B.政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金等C.政府非税收入的征收主体是各级政府财政部门D.政府非税收入具有灵活性、不稳定性等特点答案：C解析：政府非税收入的征收主体主要包括各级财政部门以及法定执收单位。法定执收单位是指法律、法规、规章规定的有权征收政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体和其他组织。所以说征收主体只是各级政府财政部门的说法错误。25.下列属于政府性基金的是（）。A.教育费附加B.地方教育附加C.水利建设基金D.以上都是答案：D解析：教育费附加、地方教育附加、水利建设基金都属于政府性基金。26.行政事业性收费的审批机关是（）。A.国务院和省级人民政府及其财政、价格主管部门B.国务院和市级人民政府及其财政、价格主管部门C.省级人民政府和县级人民政府及其财政、价格主管部门D.以上都不对答案：A解析：行政事业性收费的审批机关是国务院和省级人民政府及其财政、价格主管部门。27.国有资产的分类不包括（）。A.经营性国有资产B.非经营性国有资产C.资源性国有资产D.私有国有资产答案：D解析：国有资产分为经营性国有资产、非经营性国有资产和资源性国有资产，不存在私有国有资产这一分类。28.下列关于国有资产管理体制的说法，正确的是（）。A.我国实行国家统一所有、政府分级监管、企业自主经营的国有资产管理体制B.国有资产管理机构对国有资产进行直接经营管理C.国有企业是国有资产的所有者D.以上说法都正确答案：A解析：我国实行国家统一所有、政府分级监管、企业自主经营的国有资产管理体制。国有资产管理机构主要是履行监管职责，不直接进行经营管理；国有资产的所有者是国家，国有企业是国有资产的经营者。29.财政政策的主体是（）。A.政府B.企业C.居民D.金融机构答案：A解析：财政政策的主体是政府，政府通过制定和实施财政政策来调节经济运行。30.下列属于扩张性财政政策的是（）。A.增加税收B.减少政府支出C.降低税率D.提高利率答案：C解析：扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。主要措施包括减少税收、增加政府支出等。降低税率属于减少税收的范畴，是扩张性财政政策。增加税收和减少政府支出属于紧缩性财政政策，提高利率属于货币政策手段。31.财政政策的目标不包括（）。A.充分就业B.物价稳定C.经济增长D.国际收支顺差答案：D解析：财政政策的目标包括充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡，而不是国际收支顺差。32.下列关于财政政策与货币政策配合的说法，错误的是（）。A.财政政策与货币政策的配合方式有“双松”“双紧”“松紧”等B.“双松”政策适用于经济严重萧条的情况C.“双紧”政策适用于经济过热、通货膨胀严重的情况D.“松紧”政策中的“松财政、紧货币”政策会导致利率上升答案：D解析：“松财政、紧货币”政策中，松财政会使社会总需求增加，紧货币会使货币供应量减少，利率会上升，投资会受到一定抑制，但整体上会使社会总需求增加，经济增长。所以“松财政、紧货币”政策会导致利率上升的说法错误。33.国债的发行方式不包括（）。A.公募法B.包销法C.直接发售法D.拍卖法答案：D解析：国债的发行方式主要有公募法、包销法、直接发售法等。拍卖法不是国债常见的发行方式。34.国债的偿还方式不包括（）。A.分期逐步偿还法B.抽签轮次偿还法C.到期一次偿还法D.市场购销偿还法答案：无（该题选项均为国债偿还方式）解析：国债的偿还方式包括分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市场购销偿还法等。35.国债负担率是指（）。A.国债余额占国内生产总值的比重B.当年国债发行额占国内生产总值的比重C.当年国债还本付息额占财政收入的比重D.国债发行额占财政支出的比重答案：A解析：国债负担率是指国债余额占国内生产总值的比重，它反映了国家累计债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。36.下列关于预算的说法，错误的是（）。A.预算是政府的基本财政收支计划B.预算反映了政府活动的范围和方向C.预算必须经过法定程序审批D.预算可以随意调整，不需要经过任何程序答案：D解析：预算是政府的基本财政收支计划，反映了政府活动的范围和方向，必须经过法定程序审批。预算调整也需要按照法定程序进行，不能随意调整。37.我国国家预算的组成体系包括（）。A.中央预算和地方预算B.总预算和单位预算C.中央预算、省级预算、市级预算、县级预算和乡级预算D.以上说法都正确答案：D解析：我国国家预算的组成体系包括中央预算和地方预算，地方预算又可分为总预算和单位预算。从层级上看，包括中央预算、省级预算、市级预算、县级预算和乡级预算。38.下列关于预算编制的说法，正确的是（）。A.预算编制应遵循完整性、统一性、真实性、年度性等原则B.我国实行复式预算编制C.预算编制的方法有基数法、零基预算法等D.以上说法都正确答案：D解析：预算编制应遵循完整性、统一性、真实性、年度性等原则。我国实行复式预算编制，将预算分为经常性预算和建设性预算等。预算编制的方法有基数法、零基预算法等。39.预算执行的主体是（）。A.各级政府B.各级财政部门C.各预算单位D.以上都是答案：D解析：预算执行的主体包括各级政府、各级财政部门和各预算单位。各级政府负责组织预算的执行，各级财政部门是预算执行的具体组织者，各预算单位负责本单位预算的执行。40.下列关于预算调整的说法，错误的是（）。A.预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更B.预算调整必须按照法定程序进行C.各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案D.预算调整方案可以由政府自行决定，不需要经过人大审批答案：D解析：预算调整必须按照法定程序进行，各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准，而不是由政府自行决定。41.政府采购的主要方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：A解析：公开招标是政府采购的主要方式，它具有公开透明、公平竞争等优点。42.下列关于政府采购的说法，错误的是（）。A.政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和团体组织B.政府采购的资金来源是财政性资金C.政府采购的对象包括货物、工程和服务D.政府采购可以不遵循公开、公平、公正和诚实信用原则答案：D解析：政府采购应当遵循公开、公平、公正和诚实信用原则。政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和团体组织，资金来源是财政性资金，对象包括货物、工程和服务。43.财政支出绩效评价的主体是（）。A.政府及其财政部门B.企业C.社会公众D.以上都是答案：A解析：财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门，主要是对财政支出的经济性、效率性和效益性进行评价。44.财政支出绩效评价的方法不包括（）。A.成本效益分析法B.比较法C.因素分析法D.德尔菲法答案：D解析：财政支出绩效评价的方法包括成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法等。德尔菲法是一种预测方法，不属于财政支出绩效评价的方法。45.下列关于财政监督的说法，错误的是（）。A.财政监督是财政的基本职能之一B.财政监督的对象包括财政收支活动的全过程C.财政监督的目的是保证财政资金的安全、合理和有效使用D.财政监督只需要对财政收入进行监督，不需要对财政支出进行监督答案：D解析：财政监督是财政的基本职能之一，其对象包括财政收支活动的全过程，目的是保证财政资金的安全、合理和有效使用。财政监督既包括对财政收入的监督，也包括对财政支出的监督。46.下列属于财政行政复议范围的是（）。A.对财政机关作出的行政处罚决定不服的B.对财政机关作出的行政处分决定不服的C.对财政机关作出的人事任免决定不服的D.对财政机关作出的内部工作制度不服的答案：A解析：公民、法人或者其他组织对财政机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请财政行政复议。对行政处分决定、人事任免决定和内部工作制度不服的，不属于财政行政复议的范围。47.财政行政诉讼的被告是（）。A.财政机关B.公民、法人或者其他组织C.人民法院D.人民检察院答案：A解析：财政行政诉讼是指公民、法人或者其他组织认为财政机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院进行审理并作出裁判的活动。在财政行政诉讼中，被告是财政机关。48.下列关于财政管理体制的说法，错误的是（）。A.财政管理体制是处理中央与地方以及地方各级政府之间财政关系的一项根本制度B.财政管理体制的核心是各级政府之间的收支划分C.我国现行的财政管理体制是分税制财政管理体制D.财政管理体制不需要随着经济社会的发展而调整答案：D解析：财政管理体制需要随着经济社会的发展而不断调整和完善，以适应不同时期的经济社会发展要求。它是处理中央与地方以及地方各级政府之间财政关系的一项根本制度，核心是各级政府之间的收支划分。我国现行的财政管理体制是分税制财政管理体制。49.分税制财政管理体制下，中央与地方收入划分的原则不包括（）。A.事权与财权相结合的原则B.公平与效率相结合的原则C.收入与支出相匹配的原则D.随意划分的原则答案：D解析：分税制财政管理体制下，中央与地方收入划分应遵循事权与财权相结合、公平与效率相结合、收入与支出相匹配等原则，而不是随意划分。50.下列属于中央固定收入的是（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税答案：C解析：消费税属于中央固定收入。增值税、企业所得税和个人所得税属于中央与地方共享收入。51.下列关于政府间转移支付的说法，错误的是（）。A.政府间转移支付是政府间财政资金的无偿转移B.政府间转移支付的目的是为了实现各地公共服务的均等化C.政府间转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付D.政府间转移支付不需要考虑地区间的财政能力差异答案：D解析：政府间转移支付需要考虑地区间的财政能力差异，通过转移支付来平衡地区间的财力，以实现各地公共服务的均等化。它是政府间财政资金的无偿转移，包括一般性转移支付和专项转移支付。52.下列关于财政投融资的说法，错误的是（）。A.财政投融资是一种政策性投融资B.财政投融资的资金来源主要是政府财政拨款C.财政投融资的目的是为了实现政府的政策目标D.财政投融资的资金可以用于基础设施建设等领域答案：B解析：财政投融资的资金来源具有多元化的特点，主要包括财政预算投资资金、邮政储蓄资金、社会保障基金结余等，并非主要是政府财政拨款。它是一种政策性投融资，目的是为了实现政府的政策目标，资金可以用于基础设施建设等领域。53.下列关于公共物品的说法，错误的是（）。A.公共物品具有非竞争性和非排他性的特征B.公共物品可以由政府提供，也可以由市场提供C.纯公共物品只能由政府提供D.准公共物品只能由市场提供答案：D解析：准公共物品既可以由政府提供，也可以由市场提供，还可以由政府和市场共同提供。公共物品具有非竞争性和非排他性的特征，纯公共物品只能由政府提供。54.下列关于财政收入规模的说法，错误的是（）。A.财政收入规模是指一定时期内财政收入的总量B.财政收入规模受到经济发展水平、收入分配政策等因素的影响C.财政收入规模越大越好D.合理的财政收入规模有利于经济的稳定和发展答案：C解析：财政收入规模并非越大越好，财政收入规模应与经济发展水平相适应，要兼顾国家、企业和个人的利益。如果财政收入规模过大，会影响企业和个人的积极性，不利于经济的发展。55.下列关于税收负担的说法，错误的是（）。A.税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担B.税收负担可以分为宏观税收负担和微观税收负担C.衡量宏观税收负担的指标主要有国民生产总值税收负担率、国内生产总值税收负担率等D.税收负担与税率成反比答案：D解析：税收负担与税率成正比，在其他条件不变的情况下，税率越高，税收负担越重。税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担，可分为宏观税收负担和微观税收负担，衡量宏观税收负担的指标主要有国民生产总值税收负担率、国内生产总值税收负担率等。56.下列关于税收征管的说法，错误的是（）。A.税收征管是税务机关依据国家税收法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称B.税收征管的主要内容包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收等C.纳税人未按照规定期限缴纳税