2026年中级会计师实务模拟题库

2026年中级会计师实务模拟题库一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元，已验收入库。当月领用该批材料的60%用于生产甲产品，甲产品当月完工并全部销售，售价为200万元（不含税）。该企业当月应确认的销项税额为（）万元。A.13B.26C.39D.522.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现严重故障，预计尚可使用年限缩短为3年，预计净残值调整为3万元。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9B.10C.11D.123.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中包含已到期未支付的款项20万元，预计未来一年内将支付的金额为80万元。该公司2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的“应付账款”金额应为（）万元。A.100B.80C.20D.1204.甲公司2025年12月31日存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元，期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.20C.30D.405.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为500万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.250B.300C.450D.5006.甲公司2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，市场利率为5%。该债券发行时的溢价金额为（）万元。（附：5年期5%利率的年金现值系数为5.79，复利现值系数为0.7835）A.20.5B.30.5C.40.5D.50.57.某公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为1000万元，其中1年后到期的部分为200万元。该公司2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的“长期借款”金额应为（）万元。A.1000B.800C.200D.08.甲公司2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为200万元，“累计摊销”科目余额为50万元，“无形资产减值准备”科目余额为30万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列示金额为（）万元。A.120B.150C.200D.2209.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额为100万元，其中包含已支付但尚未满足服务年限要求的辞退补偿50万元。该公司2025年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的列示金额应为（）万元。A.100B.50C.150D.010.甲公司2025年12月31日资产负债表中“实收资本”科目余额为1000万元，“资本公积”科目余额为200万元。该公司2025年12月31日资产负债表中“所有者权益”项目的金额为（）万元。A.1200B.1000C.800D.600二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.交易性金融资产E.固定资产2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“非流动资产”项目应包括（）。A.固定资产B.无形资产C.长期股权投资D.应收账款E.交易性金融资产3.下列项目中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.实收资本E.应付债券4.甲公司2025年12月31日资产负债表中“所有者权益”项目应包括（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付股利5.下列项目中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入E.利息收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发行的债券，如果溢价发行，则说明该债券的票面利率高于市场利率。（√）2.企业计提的存货跌价准备，在以后期间如果存货价值回升，可以转回。（×）3.企业支付的行政管理部门人员工资，应计入“管理费用”科目。（√）4.企业购入的固定资产，如果采用融资租赁方式，应将其确认为“长期应付款”和“固定资产”科目。（√）5.企业计提的固定资产减值准备，在以后期间不能转回。（√）6.企业支付的广告费，应计入“销售费用”科目。（√）7.企业支付的罚款支出，应计入“营业外支出”科目。（√）8.企业支付的利息费用，如果用于购建固定资产且尚未达到预定可使用状态，应计入“在建工程”科目。（√）9.企业支付的职工工资，无论是否满足服务年限要求，均应计入“应付职工薪酬”科目。（√）10.企业支付的所得税费用，应计入“所得税费用”科目。（√）四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。假设2026年1月，该企业收回已计提坏账准备的应收账款10万元。计算该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列示金额，以及2026年1月收回坏账准备后的“应收账款”项目金额。2.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为1000万元，其中1年后到期的部分为200万元。计算该企业2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的“长期借款”金额。五、综合题（共1题，10分）甲公司2025年度财务报表部分数据如下：|项目|2024年12月31日|2025年12月31日|||-|-||存货|200万元|250万元||固定资产|500万元|600万元||累计折旧|200万元|250万元||应收账款|150万元|180万元||坏账准备|7.5万元|9万元||长期借款|1000万元|1200万元||其中1年后到期部分|200万元|300万元||实收资本|1000万元|1000万元||资本公积|200万元|200万元||盈余公积|100万元|120万元||未分配利润|300万元|350万元|要求：1.计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额。2.计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的“长期借款”金额。3.计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“所有者权益”项目的金额。答案与解析一、单项选择题1.B解析：甲产品售价为200万元（不含税），该企业当月应确认的销项税额为200×13%=26万元。2.A解析：2025年已计提折旧=（50-5）/5=9万元，固定资产净值=50-9=41万元；2026年应计提折旧=（41-3）/3=12万元，但2026年实际计提折旧为41-3-9=9万元。3.B解析：流动负债中的“应付账款”仅包括预计一年内支付的金额，即80万元。4.B解析：存货跌价准备=200-180=20万元。5.C解析：“固定资产”项目列示金额=500-200-50=450万元。6.A解析：债券发行时的溢价金额=1000×6%×5.79+1000×0.7835-1000=20.5万元。7.C解析：流动负债中的“长期借款”仅包括1年内到期的部分，即200万元。8.A解析：“无形资产”项目列示金额=200-50-30=120万元。9.A解析：辞退补偿50万元已支付但尚未满足服务年限要求，仍需确认“应付职工薪酬”。10.A解析：“所有者权益”项目金额=1000+200=1200万元。二、多项选择题1.A、C、D解析：流动资产包括应收账款、存货、交易性金融资产，固定资产属于非流动资产。2.A、B、C解析：非流动资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资，应收账款和交易性金融资产属于流动资产。3.A、B、C、E解析：负债包括应付账款、长期借款、预收账款、应付债券，实收资本属于所有者权益。4.A、B、C、D解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，应付股利属于负债。5.A、B、C解析：收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入，政府补助收入和利息收入属于利得。三、判断题1.√2.×解析：存货跌价准备在以后期间如果存货价值回升，可以转回，但转回后的金额不能超过原已计提的金额。3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.-2025年12月31日“应收账款”项目列示金额=100-100×5%=95万元。-2026年1月收回坏账准备后，“应收账款”项目金额=95+10=105万元（已收回的10万元不再计提坏