2026年税务师考试涉税服务实务题库

2026年税务师考试涉税服务实务题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售商品取得含税销售额100万元，当月进项税额为5万元。由于客户特殊原因，当月发生销售退回，退回金额为10万元（含税）。该企业7月应缴纳的增值税为（）。A.6.8万元B.5.8万元C.7万元D.6万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.17.5万元B.20万元C.18.25万元D.22.5万元3.某公司2025年境内所得为200万元，境外所得80万元，境外已纳税款10万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得抵免限额为（）。A.20万元B.18万元C.22万元D.25万元4.某房地产企业2025年销售未完工开发产品，收入总额5000万元，成本3000万元。该企业应缴纳的土地增值税计算中，扣除项目金额的最低限为（）。A.3000万元B.4000万元C.3500万元D.4500万元5.某企业2025年发生广告费支出800万元，其销售（营业）收入为6000万元。根据税法规定，该企业当年可扣除的广告费为（）。A.600万元B.800万元C.0万元D.400万元6.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用。但下列哪项利息费用不得在税前扣除？（）A.向金融机构贷款的利息B.企业之间拆借资金的利息C.为关联方提供资金而支付的利息D.支付给个人的借款利息7.某居民企业2025年度会计利润为100万元，其中业务招待费支出20万元，广告费支出50万元。假设该企业销售（营业）收入为800万元，则其应纳税所得额为（）。A.110万元B.105万元C.100万元D.115万元8.个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列哪项项目不计入应纳税所得额？（）A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.保险赔款D.稿酬所得9.某企业2025年发生公益性捐赠支出30万元，其会计利润为200万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.25万元C.0万元D.15万元10.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。某小规模纳税人2025年4月销售商品收入为20万元，其应缴纳的增值税为（）。A.6000元B.3000元C.2000元D.1500元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业发生的下列支出中，属于税法规定的“工资薪金支出”的有（）。A.工资性奖金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工基本养老保险费E.职工住房补贴2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.出口货物（适用零税率）E.提供应税服务3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的免税项目包括（）。A.依法享受的政府补贴B.保险赔款C.财产转让所得D.股息红利所得（暂免征收）E.特许权使用费所得（税率20%）4.企业发生的下列支出中，属于税法规定的“业务招待费”的有（）。A.职工生日聚餐费用B.业务招待过程中的烟酒费用C.接待客户的住宿费用D.展览会参展费用E.业务谈判过程中的餐饮费用5.土地增值税的计算中，下列哪些项目可以扣除？（）A.取得土地使用权支付的金额B.开发成本（如建筑成本）C.房地产开发费用D.有关税金（如印花税）E.加计扣除金额三、判断题（共5题，每题1分）1.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，且最低税率为5%。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除。（）4.小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）5.居民个人从境外取得的所得，应在中国境内缴纳个人所得税。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人的条件及流程。2.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税前扣除项目有哪些？3.土地增值税的计算中，哪些项目可以作为扣除金额？五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售商品取得含税销售额100万元，当月进项税额为5万元。当月发生视同销售行为，销售额为20万元（不含税）。假设该企业适用13%的增值税税率，计算该企业7月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度会计利润为200万元，其中业务招待费支出20万元，广告费支出50万元。假设该企业销售（营业）收入为800万元，公益性捐赠支出30万元。假设企业所得税税率为25%，计算该企业当年应缴纳的企业所得税。六、综合题（共1题，15分）某房地产企业2025年度财务数据如下：-境内所得：5000万元-境外所得：2000万元（已在境外缴纳所得税款500万元）-土地增值税项目开发成本3000万元，相关税金300万元-广告费支出800万元，销售（营业）收入1亿元-业务招待费支出200万元-公益性捐赠支出100万元-会计利润总额6000万元假设企业所得税税率为25%，广告费和业务招待费按税法规定调整，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税和土地增值税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：退回金额10万元（含税）对应的增值税=10÷（1+13%）×13%=1.15万元，当期应纳税额=100÷（1+13%）×13%-5+1.15=5.8万元。2.C解析：个体工商户生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税额=50×20%-2.5=9.5万元（注：实际税率为20%，对应应纳税所得额不超过50万元的部分）。3.A解析：境外所得抵免限额=2000×25%=50万元，实际已纳税款10万元，允许抵免10万元，但抵免限额为20万元，故实际抵免10万元。4.B解析：土地增值税扣除项目金额包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、相关税金及加计扣除。最低限为3000+300+3000×20%=4000万元。5.A解析：广告费扣除限额=6000×15%=900万元，实际支出800万元，可全额扣除。6.C解析：为关联方提供资金而支付的利息，若超过独立交易原则，不得在税前扣除。7.B解析：业务招待费扣除限额=800×5%=40万元，实际支出20万元，可全额扣除；广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际支出50万元，可全额扣除。应纳税所得额=100+（20-40）+（50-120）=105万元。8.C解析：保险赔款属于免税项目，不计入应纳税所得额。9.B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际支出30万元，可扣除24万元。10.B解析：应纳增值税=20×3%=0.6万元=6000元。二、多项选择题1.A、D、E解析：B属于福利费，C属于教育经费，均不直接计入工资薪金。2.B、C、E解析：A向消费者个人销售不得开具专票；D出口货物适用零税率，不开具专票。3.A、B、D解析：C财产转让所得需纳税；E特许权使用费所得税率20%，不属于免税项目。4.A、B、E解析：C属于招待费；D属于会议费，不属于业务招待费。5.A、B、C、D、E解析：均为土地增值税的扣除项目。三、判断题1.正确2.正确3.错误（扣除限额为年度会计利润12%或捐赠额的60%，取孰低）4.错误（小规模纳税人符合条件可申请代开专票）5.正确（境外所得需在境内申报纳税）四、简答题1.小规模纳税人转登记为一般纳税人的条件及流程：-条件：年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准；或会计核算健全，能够提供准确税务资料。-流程：向主管税务机关提交申请，经审核批准后，自批准之日起30日内完成一般纳税人登记。2.居民个人综合所得的税前扣除项目：-工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得的专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）；-依法确定的其他扣除（如商业健康保险、个人养老金等）。3.土地增值税的扣除项目：-取得土地使用权支付的金额；-开发成本（建筑成本、装修费用等）；-开发费用（利息、管理费用等）；-有关税金（印花税等）；-加计扣除金额（开发成本×20%）。五、计算题1.增值税计算：-销项税额=100×13%+20×13%=15.6万元；-进项税额=5万元；-应纳税额=15.6-5=10.6万元。2.企业所得税计算：-业务招待费调整：实际支出20万元，扣除限额=800×5%=40万元，可扣除20万元；-广告费调整：实际支出50万元，扣除限额=800×15%=120万元，可扣除50万元；-公益性捐赠调整：扣除限额=200×12%=24万元，可扣除24万元；-应纳税所得额=200+（20-40）+（50-120）+（100-24）=166万元；-应纳税额=166×25%=41.5万元。六、综合题1.企业所得税计算：-境内所得应纳税额=5000×25%=1250万元；-境外所得抵免限额=2000×25%=500万元，实际抵免500万元；-合计应纳税额=1250-500=750万元。2.土地增值税计算：-扣除项目金额=3000+300+3000×20%+800=5300万元；-增值额=10000-5300=4