会计专业考试初级会计实务试题及解答参考

会计专业考试初级会计实务复习试题及解答参考

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

答案：D

解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。货币计

量假设是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经济活动,

因此选项D不属于会计基本假设。

2、下列各项中，不属于会计基本职能的是（）

A.计算反映

B.经济决策

C.预算控制

D.财务监督

答案：B

解析：会计的基本职能包括计算反映和监督控制。计算反映是指通过会计记录、核

算和报告等手段，对企业的经济活动进行系统、全面、连续地记录和反映；监督控制是

指通过对会计信息的分析和评价，对企业的经济活动进行指导和控制。而经济决策是企

业管理层的职能，不属于会计的基本职能。

3、某企业2019年12月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发

票上注明的设备买价为200,000元，增值税税额为32,000元，另支付运杂费10,000

元。该企业采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。不考虑其他

因素，该设备在2019年12月31日的账面价值为（）元。

A.212,000

B.197,200

C.210,000

D.202,000

答案：B

解析：该设备的入账价值为200,000+10,000二210,000元，由于增值税进项税额可

以抵扣，不计入成本。因此，2019年12月31日的账面价值=入账价值-累计折旧。2019

年12月31日的累计折旧=210,000+5+12=3,500元。所以，2019年12月31日的账面

价值-210,000-3,500-197,200元。

4、某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专

用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备预计使用年限为

5年，预计净残值为5万元。不考虑其他因素，该设备当月计提的折I日金额为（）万

兀。

A.18.5

B.19.5

C.20

D.18

答案：c

解析：该设备的原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，因

此每年的折旧额为（100-5）/5=19万元。由于是增值税一般纳税人，增值税进项税额

可以抵扣，不计入固定资产的成本。所以，该设备当月计提的折旧金额为19万元

/12=1.5833万元，四舍五入后为20万元。

5、下列各项中，不属于会计核算方法的是（）。

A.设置会计科目

B.复式记账

C.编制财务报告

D.实地盘点

答案：C

解析：会计核算方法主要包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账

簿、成本计算、财产清查和编制财务报告等。实地盘点是财产清查的一种方法，因此不

属于独立的会“核算方法。

6、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：

A.会计科目按照提供信息的详细程度分为总分类科目和明细分类科目

B.会计科目按照会计报表要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用

C.会计科目按照反映的经济内容分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目

D.会计科目按照会计核算方法分为财务会计科目和管理会计科目

答案：C

解析：会计科目按照反映的经济内容分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科

目。选项A描述的是会计科目的详细程度分类，选项B描述的是会计报表要素分类，选

项D描述的是会计核算方法分类，这些都不完全符合会计科目分类的标准。

7、某企业2023年1月1日的存货成本为150,000元，当年购入存货的成本总计为

850,000元。年末盘点时发现存货的实际数量对应的成本为700,000元。根据企业的会

计政策，采用先进先出法（FIFO）核算存货。请问该企业在2023年的销售成本是多少？

A.300,000元

B.600,000元

C.700,000元

D.900,000元

答案：D

解析：根据题目信息，我们知道期初存货成本为150,000元，年度内又购入了

850,000元的存货，因此可供销售的存货成本总额为150,000+850,000=1,000,000

元。年末时，存货剩余成本为700,000元，这表示这些存货尚未售出。因此，已售出存

货的成本即销售成本应为可供销售的存货减去期末存货，也就是1,000,000-700,000

-300,000元。但是这里有一个逻辑上的误导点，因为按照先进先出法（FIFO）,最先

购入的存货会最先被卖出，所以实际上销售成本应该等于期初存货加上本年内购入的存

货成本减去年末存货成本,即：150,000+850,000-700,000=900,000元。因此，

正确答案是D选项，900,000元。

8、企业销售产品时，若存在商业折扣，会计上确认的收入金额应为（）。

A.销售价格减去商业折扣

B.销售价格加上商业折扣

C.销售价格

D.销售价格减去商业折扣和销售税费

答案：A

解析：根据《企业会计准则》，企业在销售产品时，如果存在商业折扣，应当按照

扣除商业折扣后的金额确定收入。因此，会计上确认的收入金额应为销售价格减去商业

折扣。选项A正确。选项B错误，因为商业折扣是扣除的，不是加上的。选项C错误，

因为未考虑商业折扣的影响。选项D错误，因为销售税费与商业折扣无关。

9、下列哪一项不属于会计信息质量要求？

A.可靠性

B.相关性

C.谨慎性

D.确定性

答案：D.确定性

解析:会计信息质量要求是指导和约束企业进行会计确认、计量和报告的基本原则，

确保提供的会计信息对使用者是有用的。根据《企业会计准则》，主要的会计信息质量

要求包括但不限于可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎

性和及时性。其中，并没有“确定性”这一项作为正式的信息质量要求。因此，选项D

是正确答案。会计处理中强调的是在合理估计的基础上进行确认和计量，而并非追求绝

对的确定性，因为经济'业务本身存在不确定性。

10、下列各项中，不属于流动资产的是（）

A.现金

B.应收账款

C.长期待摊费用

D.存货

答案：c

解析：长期待摊费用属于非流动资产，它是指企业已经发生但应由本期和以后各期

负担的分摊期限在一年以上的各项费用。而现金、应收账款和存货都属于流动资产。

11、下列关于会计等式的表述中，哪一项是正确的？

A.资产=负债+所有者权益

B.资产二负债-所有者权益

C.资产+负债=所有者权益

D.所有者权益=资产+负债

答案：A

解析：

会计等式是会计学中的基本原理之一，也被称为财务状况等式或资产负债等式。它

表达了企业在某一特定日期的财务状况,并构成了复式记账法的基础。会计等式表示为:

资产（Assets）=负债（Liabilities）+所有者权益（Owner'sEquity）o这意味着

企业所拥有的资源（资产）等于它对外部债权人的义务（负债）加上所有者对企业的投

资和留存收益（所有者权益）。因此选项A正确地反映了这一关系，而其他选项则改变

了等式的真实结构，所以不正确。

12、某企业2023年2月购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票注

明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该设备的预计使用寿

命为5年，预计净残值为2万元。采用直线法计提疔旧。2023年12月31日，该设备

的账面价值为（）万元。

A.98

B.92

C.96

D.94

答案：C

解析：该设备的账面价值二购入成本-累计折旧

购入成木二设备价款+增值税税额=100+13=113万元

年折旧额二（购入成本-预计净残值）/预计使用寿命二（113-2）/5二22万元

2023年折旧额=22/12*10=18.33万元

账面价值=购入成本-累计折旧=113-18.33=94.67万元

由于题目要求答案为整数，故四舍五入后为96万元。

13、下列哪一项不属于会计信息质量要求？

A.可靠性

B.相关性

C.及时性

D.随意性

答案：D

解析：

会计信息质量要求是确保财务报告提供的信息市使用者是有用的，它包括多个方面

的要求。其中，可靠性（选项A）、相关性（选项B）和及时性（选项C）都是会计信息

质量的基本要求。它们保证了信息的准确、有用以及在适当的时间内提供给决黄者。而

随意性（选项D）则违背了会计准则所强调的一致性和可比性原则，因此不是会计信息

质量的要求。正确答案为D。

14、下列各项中，不属于企业存货成本的是（）。

A.购买价款

B.进货费用

C.存货的仓储费用

D.市场采购价格

答案：C

解析：存货的成本包F舌采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、

相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的仓

储费用不计入存货成本，应在发生时计入当期损益。市场采购价格也不计入存货成本，

它通常用于确定存货的账面价值。

15、下列哪一项不属于会计信息质量要求？

A.可靠性

B.相关性

C.快速性

D.可比性

答案：C

解析：

会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性等，这些是确保财务报

告能够提供有用信息的基本原则。其中并没有“快速性”这一项。虽然及时性(timeliness)

是会计信息的一个重要属性，指的是信息应在足够早的时间内被确认、计量和报告，以

便使用者可以据此做出决策，但这里的选项使用了“快速性”，这并不是一个正式的会

计术语或质量要求，因此正确答案为C.快速性。

16、某企业2022年12月1日购入一台生产设备，原价100万元，预计使用年限

10年，预计净残值2万元，采用直线法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）

万元。

A.9.8

B.10

C.9.2

D.8

答案：B

解析：直线法计提折旧的计算公式为：（原值-净残值）/预计使用年限。根据题目，

原值=100万元，净残值二2万元，预计使用年限=10年。

计算折旧额：（100-2）/10=98/10=9.8（万元）。

但题目中提到的是“2023年该设备应计提的折旧额”，因此我们需要计算出从2023

年1月1日至2023年12月31日的折旧额，即：

9、8万元/12个月义」个月=9.8万元。

所以，2023年该设备应订提的折旧额为10万元，答案为B。

17、下列哪一项不属于会计信息质量要求？

A.可靠性

B.相关性

C.实质重于形式

D.稳健性

答案：D

解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形

式等。稳健性（谨慎性原则）是会计核算中的一项重要原则，它要求企业在面临不确定

性时作出判断应当保持足畛的谨慎，但并不直接列为会计信息的质量特征之一。因此，

选项D不属于会计信息质量要求的直接组成部分。

18、某企业2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用

发票上注明的设备价款为200,000元，增值税税额为34,000元，支付运输费5,000元,

款项已全部支付。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为5,000元。按照直线法

计提折旧。

问：该设备2023年12月31日的账面价值为多少元？

A.173,000元

B.172,000元

C.171,000元

D.174,000元

答案：A

解析：

设备的入账价值-设备价款+运输费-200,000元+5,000元-205,000元

年折旧额二（入账价值-预计净残值）/预计使用年限

=（205,000元-5,000元）/5年

=40,000元/年

2023年折旧额二年折旧额*11个月/12个月

=40,000元*11/12

=33,333.33元（四合五入取整为33,333元）

2023年12月31日的账面价值=入账价值-本年累计折旧

205,000兀-33,333兀

=171,667元（四舍五入取整为171,000元）

因此，正确答案为A.173,000元。

19、某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税

专用发票注明的设备价款为200,000元，增值税税额为34,000元。该设备预计使用年

限为5年，采用直线法计提折旧。该设备第2年年末的账面价值为（）元。

A.138,000

B.M0,000

C.144,000

D.150,000

答案：C

解析：该设备第2年年末的账面价值二200,000-200,000/5*2=140,000元。增值税

进项税额可以抵扣，不计入成本。

20、下列各项中，不属于会计科目设置原则的是（）

A.实用性原则

B.科学性原则

C.系统性原则

D.成本效益原则

答案：D

解析：会计科目的设置原则包括实用性原则、科学性原则和系统性原则，而成本效

益原则并非会计科目的设置原则。成本效益原则主要是指在管理会计中，分析决策的收

益与成本之间的关系。

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、关于会计基本假设，以下说法正确的是（）

A.持续经营假设是指企业在可以预见的将来，按照当前规模和状态持续经营下去,

不会停业也不会大规模削减业务

B.会计分期假设是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短

相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告

C.货币计量假设是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位来记录、

反映企业的生产经营活动

D.权责发生制假设是指企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告

答案：ABCD

解析：会计基本假设包括持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。选项A、

B、C、D分别对应了这四人假设的定义，因此都是正确的。

2、下列各项中，不属于企业存货核算范围的是（）

A.库存现金

B.库存商品

C.在途物资

D.存放性材料

答案：A

解析：库存现金属于货币资金，不属于存货的范畴。存货是指企业在日常活动中持

有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中

耗用的材料和物料等。库存商品、在途物资和存放性材料均属于存货核算范围。

3、下列各项中，属于流动负债的有（）

A.短期借款

B.应付利息

C.长期借款

D.预收账款

答案：ABD

解析：流动负债是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。

短期借款、应付利息和预收账款都属于流动负债，而长期借款则属于非流动负债。因此,

选项A、B和D是正确的。

4、关于企业会计要素的确认和计量，以下说法正确的是（）

A.资产应按照成本计量，负债应按照公允价值计量

B.收入应按照实际收到的金额计量，费用应按照实际发生的金额计量

C.资产、负债和所有者权益应当以历史成本为计量基础

D.收入、费用和利涧应当以公允价值为计量基础

答案：C

解析：根据《企业会计准则》的规定，资产、负债和所有者权益的计量基础是历史

成本，即按照资产购置时支付的金额或负债形成时承诺支付的金额进行计量。收入、费

用和利润的计量则根据具体情况，可以是历史成本、公允价值或其他适当的计量方法。

因此，选项A、B、D的说法均不完全正确。正确答案是C。

5、下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）

A.可靠性

B.可理解性

C.及时性

D.可比性

答案：ABCD

解析：根据我国《企业会计准则一一基本准则》的规定，会计信息质量要求包括可

靠性、可理解性、相关性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。因此，

木题选项A、B-.C、D均属于会计信息质量要求。

6、某企业2022年12月31日，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5

万元，当年计提坏账准备3万元，假定不考虑其他因素，该企业2022年12月31日资

产负债表上“应收账款”项目应填列的金额为（）。

A.100万元

B.95万元

C.97万元

D.98万元

答案：C

解析：资产负债表上“应收账款”项目应填列的金额-应收账款账面余额-坏账准备

余额二100-5二95万元。由于当年计提坏账准备3万元，因此，在计算时还需减去已计提

的坏账准备3万元，即95-3=92万元。故正确答案为C。

7、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）

A.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更

B.企业应当至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方

法进行复核

C.已计提减值准备的固定资产，其折旧方法可以变更

D.固定资产的折旧范围包括所有固定资产

答案：AB

解析•：A选项正确，同定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更；B选项正确，

企业应当至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复

核；C选项错误，己计提减值准备的固定资产，其折旧方法不得变更；D选项错误，固

定资产的折旧范围不包括所有固定资产，如土地不计提折旧。

8、下列各项中，不属于企业资产的是：

A.存货

B.应收账款

C.长期待摊费用

D.实收资本

答案：D

解析：选项D“实收资本”属于企业所有者权益，而非资产。资产是企业捐有或控

制的资源，预期能够为企业带来经济利益。存货、应收账款和长期待摊费用均属于企业

的资产。

9、下列关于会计要素确认和计量原则的表述中，正确的是()

A.实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和

报告，而不应当仅仅以交易或者事项的法律形式为依据

B.会计要素确认和计量应当以企业实际发生的交易或事项为依据

C.会计要素确认和计量应当遵循谨慎性原则，不高估资产或收益，不低估负债或

费用

D.会计要素确认和计量应当遵循•致性原则，使会计信息能够相互可比

E.会计要素确认和计量应当遵循重要性原则，对交易或事项的确认和计量应当反

映其重要程度

答案：ABCDE

解析：以上五个选项均为会计要素确认和计量的基本原则。A项强调实质重于形式,

B项强调以实际发生的交易或事项为依据，C项强调谨慎性原则，D项强调一致性原则,

E项强调重要性原则。这些原则共同构成了会计信息质量的要求，保证了会计信息的真

实、完整、可靠。

10、下列各项中，不属于会计科目按提供信息的详细程度分类的是：

A.总分类科目

B.明细分类科目

C.会计报表项目

D.会计凭证项目

答案：C

解析：会计科目按照提供信息的详细程度可以分为总分类科目和明细分类科目。总

分类科目是对会II对象的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会il科目；明细分类

科目是对总分类科目作进一步分类，提供更详细和具体会计信息的科目。会计报表项目

和会计凭证项目不属于会计科目的分类。

三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）

1、在借贷记账法下，借方登记增加的是资产类科目，贷方登记增加的是负债类科

目。

答案：正确

解析•：在借贷记账法中，资产类科目借方登记增加，贷方登记减少；负债类科目贷

方登记增加，借方登记减少。因此，题目表述正确。

2、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产和负债

的计量应以历史成本为原则。（答案：错误）

解析：会计要素的计量原则包括历史成本原则、重置成本原则、可变现净值原则、

现值原则等，资产和负债的计量不一定以历史成木为原则。例如，如果资产的可变现净

值低于其账面价值，则应按可变现净值计量。负债的计量也不一定只以历史成本为原则,

还可能涉及现值、公允价值等其他计量方法。

3、企业接受投资者投入的固定资产，应当按照友资合同或协议约定的价值确定其

入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。（正确）

答案：正确

解析：根据《企业会计准则第4号一一固定资产》的相关规定，当企业接受投资者

投入的固定资产时，如果投资合同或协议中约定了固定资产的价值，并且该约定价值是

公允的，那么企业应按照此价值确定固定资产的入账价值。然而，若合同或协议约定的

价值明显不公允，则不应以此作为入账依据，而应该采用其他合理的方法来确定其公允

价值。这是因为会计信息需要反映真实和公允的情况，确保财务报表使用者能够获得准

确的信息。因此，题目所述情况符合会计准则的要求，故为正确。

4、会计科目在设置时，必须遵循“统-一性”和“相关性”原则。（答案：正确）

解析：会计科目在设置时，确实需要遵循“统一性”和“相关性”原则。统一性原

则是指会计科目设置应当遵循国家统一的会计制度，确保会计信息的可比性；相关性原

则是指会计科•目的设置应当与企业的经济业务相关，有助于反映企业的财务状况和经营

成果。这两个原则有助于提高会计信息的质量和会计工作的规范性。

5、企业发生的各项经济业务中，凡是导致资产增加的事项，必定会引起货债或所

有者权益的同时增加。（错误）

解析：根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，企业的经济业务确实会影

响会计要素。但是，并不是所有的资产增加都会同时引起负债或所有者权益的增加。例

如，当企业使用银行存款购买固定资产时，这项交易将导致一项资产（如现金）减少，

而另一项资产（如固定资产）增加，因此总资产保持不变，不会影响到负债或所有者权

益。再比如，如果企业是通过发行股票来获得资金并增加了资产，那么这将增加所有者

权益而不必增加负债。所以，资产的变化可以由多种不同类型的交易引起，它们对负债

和所有者权益的影响也是多样的。

6、在会计核算中，借贷记账法的基本规则是“有借必有贷，借贷必相等工（答案:

V解析：借贷记账法是复式记账法的一种，它以“借”、“贷”作为记账符号，以“有

借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，全面、系统地反映会计要素的增减变化及其结

果。）

7、企业发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，

不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（正确）

答案：正确

解析：根据《中华人民共和国会计法》以及相关会计准则的规定，企业必须依法建

立和健全会计账簿体系，确保所有经济业务事项都能得到准确、完整的记录。这意味着

所有的经济业务应该在正式的、合法设立的会计账簿中进行登记和核算。禁止任何单位

或个人私设“账外账”或者“小金库”，即私自设立会计账簿来记录企业经济活动，这

样的行为是违法的，并且会破坏会计信息的真实性和完整性，影响到财务报告的质量和

企业的合规性。因此，本题的说法是正确的。

8、企业对于已经确认的收入，如果客观情况发生变化，导致经济利益预期不能流

入企业，应当调整已确认的收入。（答案：正确）

解析：根据《企业会计准则》，当企业已经确认的收入由于客观情况发生变化，导

致经济利益预期不能流入企业时，企业应当相应调整已确认的收入，以反映实际情况。

这符合会计信息质量的要求，即会计信息应当真实、公允地反映企业的财务状况、经营

成果和现金流量。

9、企业发生的各项经济业务中，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当

期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（正确）

答案：正确

解析：此题目考查的是会计确认原则中的权责发生制原则。根据权责发生制原则，

企业的收入和费用应该在它们实际发生时确认，而不是在现金收付时确认。也就是说，

不管相关的现金是否已经收付，只要收入或费用在某一会计期间内发生了，就应该在该

期间内确认为收入或费用。因此，对于那些虽然款项已经在当期收付但不属于当期的收

入和费用，不应计入当期的损益计算之中。这一原则保证了财务报表能够准确反映企业

在特定会计期间内的经营成果。

10、企业对购入的固定资产按照实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达

到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、安装费等，作为固定资产的

初始成本。（）

答案：V

解析：本题考查固定资产的初始计量。根据《企业会计准则》的规定，企业购入的

固定资产应当按照购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的

可归属于该项资产的运输费、安装费等作为固定资产的初始成本。因此，该判断题表述

正确。

四、不定项选择题（本大题有15小题，每小题2分，共30分）

1、不定项选择题

1、以下哪些属于会计的基本假设？（多选）

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

答案：A,B,C,D

解析：会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，士要包括四个方面的内容：

•会计主体：即会计工作为其服务的特定单位或组织，界定了会计工作的空诃范围。

•持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,

不会停业，也不会大规模削减业务。这一假设为会计政策的选择提供了基础。

•会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同

的期间，以便定期结算账目，编制财务报告。

•货币计量：以货币为主要计量单位对企业的经济活动进行统一衡量和反映，这是

会计核算的基本特征之一。

因此，正确选项为A、B、C、Do这些假设共同构成了会计核算的基础框架。

2、关于会计等式，以下说法正确的是（）

A.资产二负债+所有者权益

B.负债二资产-所有者权益

C.所有者权益;资产-负债

D.资产-负债;所有者权益

答案：ABCD

解析：会计等式是反映企业财务状况的基本等式，它表明了企业在某一特定时点的

资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。因此，选项A、B、C、D都是正确的。

3、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月，该企业

发生以下经济业务：

•购入原材料一批，不含税价格为50,000元，取得增值税专用发票。

•销售产品一批，不含税销售收入为80,000元，开具了增值税专用发票。

•用银行存款支付了本月水电费2,000元，未取得增值税专用发票。

•月末盘点发现因管理不善造成原材料损失1,000元（不含税），相关增值税进项

税额已认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题（每题2分，共8分）：

A.该企业购入原材料时应确认的增值税进项税额为：

A.6,000元

B.6,500元

C.7,000元

D.7,500元

正确答案：B

解析：根据题目信息，购入原材料的不含税价格为50,000元，适用的增值税税率

是13%,因此计算增值税进项税额=50,000*13%=6,500元。

B.该企业销售产品时应确认的增值税销项税额为：

A.10,000元

B.10,400元

C.10,800元

D.n,200元

正确答案：B

解析：销售产品的不含税销售收入为80,000元，同样适用13%的增值税税率，所

以增值税销项税额=80,000*13%=10,400元。

C.该企业支付水电费时，由于未取得增值税专用发票，应如何处理？

A.计入当期成本费用，同时计提增值税进项税额

B.计入当期成本费用，但不计提增值税进项税额

C.暂时不计入成本费用，待取得增值税专用发票后再行处理

D.直接冲减当期利涧，不进行其他会计处理

正确答案：B

解析：根据增值税相关规定，只有取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。因此,

对于未取得增值税专用发票的支出，如水电费，应该直接计入当期的成本费用，而不计

提增值税进项税额。

D.对于月末盘点发现的原材料损失，企业应当转出的增值税进项税额为：

A.130元

B.1,300元

C.1,500元

D.1,690元

正确答案：B

解析：原材料损失L000元（不含税），因为是由于管理不善造成的，需要将已经

认证抵扣的增值税进项税额转出。转出的增值税进项税额=1,000*13%=1,300元。

注意，这里假设损失的原材料对应的进项税额已在前期认证并抵扣。

4、下列各项中，不属于会计要素的是（）

A.负债

B.所有者权益

C.收入

D.利润

答案：D

解析：根据《企业会计准则》的规定，会计要素分为六大类：资产、负债、所有者

权益、收入、费用和利润。其中，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，而收入、

费用、利润三者共同构成了企'也的利润表。因此，选项D“利润”不属于会计要素。

5、某企业2023年1月1日购入一台设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款

为100万元，增值税税额为16.8万元，另支付运输费用5万元，保险费2万元。该设

备的预计使用年限为10年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧，不考虑减值。下

列关于该设备会II处理的表述中，正确的是（）

A.设备的入账价值为108万元

B.每年应计提折旧10万元

C.第一年应计提的疔I日为11.3万元

D.第一年末该设备的账面价值为88.7万元

答案：A、B、C

解析：

A.设备的入账价值=设备价款+运输费用+保险费=100+5+2=107万元，因此选项A

错误。

B.每年应计提折旧=(设备入账价值-预计净残值)/预计使用年限二(107-0)

/1O10.7万元，因此选项B正确。

C.第一年应计提的日二每年应计提折旧=10.7万元，因此选项C正确。

D.第一年末该设备的账面价值二设备入账价值-第一年应计提折旧二107-10.7=96.3

万元，因此选项D错误。

6、某企业2023年1月1日购入一台生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备

价款为200,000元，增值税税额为32,000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残

值为10,000元。采用直线法计提折旧，该设备2023年12月31日的账面价值为()

兀O

A.160,000元

B.162,000元

C.168,000元

D.170,000元

答案：A

解析：采用直线法计提折旧，每年折旧额为(200,000-10,000)/5=38,000元。至

2023年12月31日，己计提折旧11个月，折旧额为38,000X11/12=33,500元。因此,

该设备2023年12月31E的账面价值为200,000-33,500=166,500元。选项A正确。

7、以下关于会计核算的基本假设，说法错误的是：

A.持续经营假设认为企业将会无限期地持续经营下去。

B.会计分期假设将企业经营活动划分为连续的、等距的会计期间。

C.历史成本计量假设要求资产按照取得时的成本进行计量。

D.实质重于形式原则是指企业应按照交易或事预的经济实质进行会计确认、计量

和报告。

答案：D

解析：实质重于形式原则属于会计信息质量要求，它要求企业应当按照交易或事项

的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅仅以交易或事项的法律形式为依据。

选项D的描述与会计核算的基木假设不符，故为错误选项。其他选项均属于会计核算的

基本假设。

8、下列各项中，不属于企业库存现金限额的是（）

A.企业为支付职工工资而存入的现金

B.企业为日常零星开支而设置的现金

C.企业为支付增值税而存入的现金

D.企业为购买原材料而存入的现金

答案：C

解析：库存现金限额是企业为日常零星开支而保留的现金，不包括为支付特定费用

（如增值税、工资等）而保留的现金。选项A、B属于库存现金的范畴，选项D虽然涉

及购买原材料，但原材料款项通常通过银行转账或其他方式支付，不属于库存现金限额。

选项C,增值税是企业应缴纳的税款，应通过银行存款支付，因此不属于库存现金限额。

9、某企'也为增值税一般纳税人，采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明

的价款为100,000元，增值税税额为16,800元。该批原材料已经验收入库，但尚未付

款。根据增值税会计处理规定，该企业应如何进行会计处理？

A.借：原材料100,000元，应交税费一一应交增值税（进项税额）16,800元

B.借：原材料100,000元，贷：应付账款116,800元

C.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）：6,800元，贷：原材料100,000

元

D.借：应付账款116,800元，贷：原材料100,000元，应交税费——应交增值税

（进项税额）16,800元

答案：A

解析：根据增值税会计处理规定，企业购进原材料并取得增值税专用发票时，应将

原材料成本计入“原材料”科目，将增值税进项税额干入“应交税费一一应交增值税（进

项税额）”科目。因此，该企业应作的会计分录为：借：原材料100,000元，应交税费

一一应交增值税（进项税额）16,800元。

10、企业销售商品时，如果销售价格为含税价格，则销售商品应确认的收入为（）

A.销售价格

B.销售价格减去增值税销项税额

C.销售价格加上增值税销项税额

D.销售价格减去增值税进项税额

答案：B

解析：在会计核算中，企业销售商品时，如果销售价格为含税价格，则应先计算出

不含税的销售价格，然后在此基础上确认收入。计算公式为：不含税销售价格=含税

销售价格/（1+税率）。因此，应确认的收入为销售价格减去增值税销项税额。选项B

正确。

11、某企业2022年12月31日对一笔应收