2026年税务师考试涉税服务实务重点

2026年税务师考试涉税服务实务重点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品收入1000万元，销项税额130万元，当期进项税额80万元，已抵扣的固定资产进项税额20万元（其中5万元属于不得抵扣范围），则该企业当期应纳增值税为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.90万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为30万元时，其应纳个人所得税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%3.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，其应纳企业所得税税额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元4.个人出租房屋，月租金收入5000元，则每月应缴纳的个人所得税税额为（）。A.480元B.600元C.720元D.900元5.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为100万元，其研发费用加计扣除比例适用75%政策，则其可享受的税收优惠金额为（）。A.37.5万元B.50万元C.62.5万元D.75万元6.企业发生广告费支出，按照税法规定可扣除的比例为（）。A.销售收入的15%B.销售收入的30%C.销售收入的50%D.销售收入的80%7.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税税额为（）。A.60万元B.75万元C.90万元D.100万元8.个人购买国债利息收入，按照税法规定（）。A.需缴纳个人所得税B.免征个人所得税C.减半征收个人所得税D.暂缓征收个人所得税9.某企业2025年度应纳税所得额为50万元，符合小型微利企业条件，其应纳企业所得税税额为（）。A.0万元B.2.5万元C.5万元D.10万元10.企业发生的与生产经营无关的支出，税法规定（）。A.可全额扣除B.可部分扣除C.不可扣除D.由税务机关核定扣除二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.生产经营所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财产转让所得E.利息收入2.企业发生的下列支出，属于税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的支出E.广告费支出3.个人出租房屋，税法规定的应税所得计算方法包括（）。A.每月租金收入减除10%的修缮费用B.每月租金收入减除800元的费用C.每月租金收入减除20%的修缮费用D.每月租金收入全额计税E.每月租金收入减除3000元的费用4.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.人员人工费用B.设备购置费用C.折旧费用D.仪器设备租赁费用E.与研发活动无关的支出5.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.赡养老人D.医疗保障E.住房贷款利息6.企业发生的下列支出，属于不可扣除费用有（）。A.违法经营的罚款B.赞助支出C.与生产经营无关的支出D.职工福利费支出E.广告费支出7.小型微利企业税收优惠政策包括（）。A.应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额B.应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额C.企业所得税税率统一为5%D.企业所得税税率统一为10%E.企业所得税税率统一为15%8.个人发生的下列收入，属于个人所得税应税收入的有（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.国债利息收入9.企业发生的下列支出，属于税前扣除的利息支出有（）。A.生产经营期间向金融机构借款的利息支出B.向关联方借款的利息支出（符合规定比例）C.与生产经营无关的利息支出D.罚息支出E.非金融企业向金融企业借款的利息支出10.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务E.出口货物（适用零税率）三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入的15%的部分，可以在以后年度结转扣除。（）2.个人出租房屋，月租金收入超过4000元的，应减除20%的修缮费用。（）3.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业所得税免税收入。（）4.小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）5.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）6.个人购买国债利息收入，免征个人所得税。（）7.企业发生的研发费用，可以享受100%的加计扣除优惠政策。（）8.增值税一般纳税人销售货物时，必须向消费者个人开具增值税专用发票。（）9.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人等。（）10.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，可以在税前扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及标准。3.简述增值税一般纳税人开具增值税专用发票的注意事项。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元，销项税额130万元；-进项税额80万元，其中5万元属于不得抵扣的固定资产进项税额；-职工工资薪金支出200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出20万元；-广告费支出50万元（当年销售收入15%）；-研发费用加计扣除金额20万元；-应纳税所得额300万元。请计算该企业当期应纳增值税和企业所得税税额。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入12万元（已预缴个人所得税）；-出租房屋月租金5000元，全年无修缮费用；-转让个人房产收入80万元，扣除原值50万元；-国债利息收入3万元。请计算该个人当期应补缴或退回的个人所得税税额。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B-销项税额130万元，进项税额80万元（剔除不得抵扣的5万元），则应纳增值税=130-(80-5)=55万元。-选项B为60万元，计算错误，正确答案应为55万元，但题目选项有误，实际应为55万元。2.C-个人所得税超额累进税率表：30万元属于25%~35%税率区间。3.A-小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税，实际税负为5%。4.B-月租金收入5000元，减除800元费用后，应纳税所得额=5000-800=4200元；-适用税率20%，速算扣除数2100元，应纳税额=4200×20%-2100=600元。5.C-高新技术企业研发费用加计扣除比例75%，可享受金额=100×75%=75万元。6.A-广告费扣除比例为销售收入的15%。7.D-企业所得税=300×25%=75万元。8.B-国债利息收入免征个人所得税。9.B-小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税，实际税负为2.5%。10.C-与生产经营无关的支出不可扣除。二、多项选择题答案与解析1.A、C-免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。2.A、B、C、E-工资薪金、福利费、教育经费、广告费支出均可扣除，与生产经营无关的支出不可扣除。3.A、B-个人出租房屋，月租金收入超过4000元的，减除20%修缮费用；不足4000元的，减除800元。4.A、B、C、D-研发费用加计扣除范围包括人员人工、设备购置、折旧、租赁费用等。5.A、B、C、D、E-专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人、医疗保障、住房贷款利息等。6.A、B、C、E-违法经营罚款、赞助支出、与生产经营无关的支出、非金融企业向非金融企业借款的利息支出不可扣除。7.A、B-小型微利企业优惠政策：不超过100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过部分减按50%计入应纳税所得额。8.A、B、C、D-个人所得税应税收入包括劳务报酬、经营所得、财产租赁、财产转让所得，国债利息收入免税。9.A、B-生产经营期间向金融机构借款的利息支出及符合规定的关联方借款利息支出可扣除。10.C、D-一般纳税人向一般纳税人销售商品、提供应税服务可开具专用发票，向消费者个人销售商品不得开具。三、判断题答案与解析1.√-广告费支出超过当年销售收入的15%部分，可在以后年度结转扣除。2.√-月租金收入超过4000元的，减除20%修缮费用。3.√-居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。4.√-小型微利企业优惠政策：不超过100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税。5.√-与生产经营无关的支出不可扣除。6.√-国债利息收入免税。7.×-企业研发费用加计扣除比例一般为75%，部分高新技术企业可享受100%。8.×-一般纳税人向消费者个人销售商品不得开具专用发票。9.√-专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人等。10.×-与生产经营无关的赞助支出不可扣除。四、简答题答案与解析1.研发费用加计扣除政策的主要内容：-企业发生的研发费用，可在税前按一定比例加计扣除，比例一般为75%，部分高新技术企业可享受100%；-研发费用范围包括人员人工、设备购置、折旧、租赁费用、委托外部研究费用等；-企业需满足研发费用辅助账健全、可追溯性等条件。2.个人所得税专项附加扣除项目及标准：-子女教育：每月1000元；-继续教育：每月4000元（不超过48个月）；-赡养老人：每月2000元（独生子女）；-医疗保障：个人负担部分据实扣除；-住房贷款利息：每月1000元（不超过240个月）；-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市）或1100元（其他城市）。3.增值税专用发票开具注意事项：-一般纳税人销售货物、提供应税服务时，需按规定开具专用发票；-向消费者个人销售商品不得开具专用发票；-发票内容需与实际交易一致，不得虚开；-发票需加盖发票专用章，并按规定时限开具。五、综合题答案与解析1.增值税和企业所得税计算：-增值税：销项税130万元，进项税80万元（剔除5万元不可抵扣部分），应纳增值税=130-(80-5)=55万元；-企业所得税：应纳税所得额300万元，减除研发费用加计扣除20万元，实际应纳税所得额=300-20=280万元；-企业所得税=280×25%=70万元。2.个人所得税计算：-工资所得已预缴个人所得税，无需调整