【网络直播公司收入审计风险研究开题报告7800字】

网络直播公司收入审计风险研究开题报告目录TOC\o"1-2"\h\u22153网络直播公司收入审计风险研究开题报告 1214061.1研究的背景和意义 1296361.2国内外相关研究综述 3251751.3本文研究思路和方法 7107481.4本文的创新点 81.1研究的背景和意义1.1.1研究背景我国网络直播的雏形出现于2005年，其最初的形式是网络视频聊天室。2008年，广州欢聚时代公司的一款通讯软件——YY语音，推出了高品质的唱歌房间供玩家使用，而YY语音的诞生正式将网络直播这一新媒体娱乐方式带给了大众。2011年，随着网络技术的发展，以及一款名为《英雄联盟》的网络游戏爆火，网络直播行业迅速崛起。并且随后的几年时间里，形形色色的网络直播平台纷纷出现。一个行业的快速发展必然伴随着资本的运作，而网络直播行业也不例外。伴随着网络直播行业的快速发展，各种资本也被吸引到这一领域来。根据伽马数据（CNG）发布的《2019年中国电子竞技产业报告（直播篇）》数据显示，2016-2019年网络直播行业投资事件超过100起，涉及金额达到118.43亿元。外界投资者对网络直播行业关注度的提高，相应的对网络直播公司财务信息真实性和可靠性的要求也会提高。一个公司财务信息中，投资者最关注的项目之一就是收入，它反映了的企业的经营现状及发展潜力。因此，资本市场上针对网络公司收入的话题开始不断出现。其中比较引人关注的一个事件是2020年末国际著名做空机构浑水公司发布的针对我国社交媒体平台欢聚集团的做空报告。在报告中，浑水机构提到欢聚时代旗下YY直播的直播业务89%的收入均为虚假收入。一时间欢聚集团股价大幅下跌。随后欢聚集团发布的声明中，否认了浑水公司做空报告中的内容，并称其“完全不懂直播行业的规则”。虽然此事最终并无定论，但这一报告引起了人们对于网络直播公司收入的问题的广泛探讨。在收入有关的会计准则方面，我国财政部于2017年发布了新的收入会计准则。与旧准则相比，新收入准则不再使用风险报酬转移确认收入模型，而是将收入确认判断的核心因素变为控制权转移，同时较为细致的补充了各种不同类型交易合同的具体指引，并且给一些特定交易类型收入的确认和计量给出了比较细致而明确的规定。虽然与旧收入准则相比，新收入准则更加符合当前经济环境的客观情况以及对收入确认准则的时代要求，但新准则仍以多以原则为导向，缺乏对一些新兴互联网行业的详细指导。这对于网络直播这样一个新兴的互联网行业来说，其财务人员在对网络直播收入进行会计处理时，缺乏明确的准则指导，因此会涉及到各种职业判断或依赖工作经验，这使得网络直播公司收入会计确认的质量存在一定的不确定性。对于同一种业务，不同的网络直播公司采取的收入处理方法可能不同，这一方面使得网络直播公司的收入确认客观上不能准确反映其真实收入情况的可能性增加，另一方面也加大了网络直播公司主观上进行财务舞弊风险。这种情况也使得外部审计人员在进行网络直播公司的审计项目时面临着更高的审计风险。1.1.2研究意义1.1.2.1理论意义收入作为财务报表中最重要的科目之一，关系到经营状况和公司价值，但同时又是最容易出现舞弊并且难以被发现的领域之一。网络直播行业的收入虽然具有不同于传统行业的复杂性和虚拟性，但作为一个新兴的行业，理论界针对其收入审计的研究相对匮乏。如今已有的相关方面的研究，主要将重点放在了对传统审计项目的研究。但是，在类似于网络直播这种新兴行业层出不穷且运营模式、收入特点都与传统行业有很大不同的背景下，这些研究应对实际问题时已略显不足。本文所研究H公司收入审计风险主要来源于网络直播行业独有的特点。因此，对H公司的研究放在网络直播行业整体层面上看有一定的普适性。这从理论的角度帮助外部审计人员在对网络直播公司进行审计前对其收入的相关风险有一定的了解，有利于审计人员在对网络直播公司进行审计工作，提高审计质量。并且，财政部虽在2017年修改发布了新的收入相关准则，对收入的处理增加了更多指导意义，但在具体收入确认，尤其是针对新兴行业的收入确认方面指导意义不大。例如，虚拟货币的存在使得网络直播公司应在何时确认收入；沉淀虚拟货币是否应当每年进行会计处理并披露等等。这些问题都增加了网络直播行业收入的重大错报风险。因此，本文通过研究网络直播这一行业收入审计时存在的风险，为注册会计师在分析其收入审计风险的过程中提供理论借鉴。这有利于从理论的角度指导以风险为导向的审计工作在网络直播公司审计项目中的运用，更有助于识别和应对审计中所面临的由网络直播公司收入特点导致的风险。1.1.2.2现实意义2020年以来受新冠疫情的影响，我国人民的日常休闲娱乐方式也发生了一定改变。从以往的棋牌、电影、KTV、旅游等户外或聚集型的娱乐方式，转向了新媒体领域，如网络直播，短视频等。一些企业更是将网络直播作为促销方式，产生了“直播带货”的新营销模式。在这种大环境下，网络直播行业呈现出一个全新的发展前景。然而，在网络直播行业发展的过程中，出现了很多舞弊、欺骗市场、误导消费者的行为。例如，2015年左右网络直播行业的投资活动势头正盛时，为了获取资本的投资，各大网络直播平台都不约而同地向观看人数“注水”，甚至出现了某直播间有13亿观众的荒唐数字。而目前各网络直播平台都不再显示直播间内的人数，而是用“直播热度”这一数值代替，这使得人数造假变得更容易。为了增加主播人气，有的网络直播平台还会虚增礼物价值，自行安排虚拟礼物的打赏，更有甚者通过网络直播中虚拟礼物的打赏行为进行洗钱等非法活动。这些行为，对网络直播行业的收入确认都造成了一定的影响。因此，加强对网络直播公司收入审计风险的研究，建立健全一套完整、科学、合理的网络直播收入审计体系具有十分重要的现实意义。再者，网络直播行业的业务模式多种多样，收入确认也有一定的复杂性和虚拟性，与某些互联网企业的收入确认存在诸多相似之处。对网络直播公司的收入审计进行研究，也会使得实务中审计人员更好地了解互联网产业收入的特点和风险，对互联网收入的审计也有一定的借鉴意义。本文选取的案例——H公司，在网络直播行业中比较代表性。其业务范围广，基本涵盖了网络直播、广告投放、举行线下活动以及互动营销等多项业务。而且H网络直播公司作为美股上市公司，业务流程比较规范，财务核算体系相对完善，其在网络直播行业也是当之无愧的龙头老大，其收入类型和收入确认模式在网络直播行业都具有高度的代表性。首先其产生时间较早，其前身是欢聚集团旗下YY直播的游戏直播分部分离而出的一个公司，而并非产生于网络直播大火的年代，相较于其他在网络直播行业风口成立的网络直播公司，更有“历史底蕴”。第二，H公司的资产规模和收入水平在我国网络直播行业一直稳居于前三名，并且是国内最早赴美上市的网络直播公司之一，财务管理和内部控制相对规范。1.2国内外相关研究综述1.2.1审计风险相关研究审计风险一直以来都受到国内外学者的深入研究，对其产生的原因和应对的办法也有较为详尽的阐述。AnaMaria（2015）对审计风险的识别和评估做出高度重视，认为这是审计程序中必不可少的一步。但随着社会发展，经济环境和行业现状都一直处于动态变化的过程中，注册会计师应该提升自身的专业能力，随着环境的变化积极采取应对措施，不断地去探究新的识别评估审计风险的技术。更为重要的是，注册会计师应该对中小企业的风险防范提高警惕性，提升审计程序的不可预见性。在必要的情况下，还可以应用互联网、信息技术等予以辅助。Lynford（2018）等认为企业存在经营风险的时候会更有粉饰财务报表的动机，并且实际实施的可能性很高。因此，在分析企业财务舞弊的可能性时，可以以企业存在的经营风险为切入点。这样有利于审计师将精力和资源直接聚焦在重大错报风险领域，提高对重大错报风险的关注度，有利于降低审计风险，保证鉴证业务的有效性Timothy（2014）基于注册会计师的视角探讨了如何降低审计风险。笔者认为合理的运用审计程序对于重大错报风险的识别起决定性作用，并且程序设计和执行的合理性越高，获得的综合效果越好。谢荣（2004）对审计风险的研究分为两个部分。第一部分对影响审计风险的因素、审计的模式进阶以及风险防范措施进行了探究。笔者认为社会发展变迁和技术创新是产生审计风险的主要原因。他阐述了审计发展的几个阶段，分别总结了最初的账项审计阶段、制度审计阶段以及风险导向审计阶段的社会历史，并且剖析了各阶段的审计重点和面临的风险。第二部分针对各种风险制定各种应对策略，主要包括客户的选择、审计方法的升级、对被审计单位环境的了解、会计师事务所的质量控制等方面。胡洪斌（2017）对风险导向审计模式的效率进行了探究。他认为事务所提高识别审计风险准确性的前提是建立一个强有力的数据平台，即内部数据库，积极利用大数据来进行审计。会计师事务所的数据库的建立，能够促进项目组成员了解行业的即时信息，关注外界的变化，加强对被审计单位外部环境的判断，这有利于和风险导向审计模式形成完美契合，凸显风险导向的优势。李永稳和黄永生（2019）研究了在目前大数据被广泛应用的环境下，我国审计人员防范审计风险的策略。研究认为海量的数据会增加审计的难度，因此，希望会计师事务所能够积极改进，提升用人标准，此方法是解决该问题的途径之一。只有汲取更多高能力人才，才能利用数据处理平台的优势来降低审计风险，提高审计的准确性。1.2.2收入审计风险相关研究基于对审计风险深入研究的基础上，一些学者开始针对财务报表中比较重要的科目进行单独的审计风险研究。而收入作为财务报表中最重要的科目之一，自然收到了许多国内外学者的关注。在对收入进行审计的风险研究中，Loebbecke(1989）提出最为普遍的财务舞弊就是操纵收入情况，并且该观点的真实性也被大量的案例数据证明。Firth（2005）研究了舞弊类型对事务所面临诉讼的可能性的影响，发现收入存在舞弊的公司导致事务所面临诉讼的可能性大于其他舞弊类型。Lajos（2016）通过对内外部审计过程中遇到的问题进行总结，对财务舞弊问题进行了全面的探讨和分析。他的研究发现财务舞弊基本与收入的虚增相关。因此，收入是审计过程中重点关注的科目，必须进行全面深入的检查和分析。美国的一些官方机构也对审计收入的风险予以高度重视，并发布了一些特定的指导文件，如2002年美国审计准则委员会（ASB）发布的99号审计准则，该准则指出收入确认错误也是一种舞弊风险。同时，美国公众公司会计监督委员会（USPCAOB）将收入确认的审查作为重点的审计风险领域，这对于注册会计师对于收入风险点的把握都具有高度的启发性。张兰生（2011）在其研究中认，收入科目的审计是整个审计过程的重中之重。收入舞弊往往通过增减收入来操纵，虚增收入的表现形式是更为普遍的。针对以上舞弊问题，笔者认为应该加强对收入的风险评估，评估主要关注管理层动机层面、企业的效益状况以及内部控制的完整性方面。此外，审计师还应该充分作用分析程序，关注表外数据和事项的变化，并考虑该变化对审计结论的影响。廖冠民和吴溪（2013）等人在分析和研究中提出收入舞弊在企业舞弊中最为常见。他们认为被审计单位在进行收入舞弊时，通常准备细致，伪造证据充足，在审计过程中经常难以被发现。文章中主要论证了收入审计细致程度与审计师执业谨慎度的关系，得出了对收入科目的重视程度越高，越会保持执业的谨慎性，这有助于提升审计报告的可信赖程度。唐益（2016）分析了目前我国对收入进行审计面临的主要问题，并对由此导致的审计风险进行了阐述，重点阐述了跨期确认收入进行舞弊而衍生的审计风险。他认为期间的跨越性为财务舞弊提供了可操纵的空间，绩效考核压力是管理层选择舞弊的主要动机。同时，笔者针对会计分期问题提出了相应的对策，建议采取“滚动周期”的形式进行审计工作，既审计年中至年中的财务报表，又审计以会计年度为期间编制的财务报表。这样能提高审计程序的有效性，压缩了操纵收入的机会和空间。1.2.3网络直播收入特点相关研究网络直播是互联网经济的一个分支，因此了解互联网经济收入文献对于研究网络直播收入有重要的借鉴意义。关于互联网经济中虚拟资产和虚拟收入的相关研究，Thomas（2016）对虚拟商品的特点进行了研究他认为虚拟商品由于无实物性的特征，可以进行多次的销售且一直具备财产所有权，在本质上更像一种无形资产，但二者的区别在于无形资产是使企业间接获利而并非直接销售。宋玉和荀晶（2018）对网络直播收入的类型进行了探究，归纳总结了四种类型，分别是对直播进行的打赏收入，通过广告宣传获得的收入，电商运营所获得收入以及在线用户充值会员所获得的收入。在这几种收入类型中存在着一些共性的问题，如商品与劳务的界定不清，销售退回的主观性较强，履约合同较为复杂等。戴兵和宋航（2019）认为网络直播公司所销售的商品并非实物，没有生产、储存、销售和流转等实物商品必不可少的环节，因此在公允价值、与之相关的风险以及收入如何确认等问题上相较于传统实物商品而言显得较为复杂。研究认为，网络直播行业由于销售虚拟产品而导致存在如下问题：在用户用现金兑换虚拟货币或用户使用虚拟货币时就对收入做确认；对促销活动中赠予的虚拟产品不做会计处理；对满足一定条件的用户沉淀资金未做收入确认。2017年7月，我国财政部更新了收入会计准则，在这个背景下部分学者开始研究新的收入会计准则对于网络直播行业在收入确认的影响。张秀琴（2020）对网络直播公司销售收入占比较高的合同进行了研究。笔者主要选择了虚拟货币合同和包月头衔合同为案例，用新准则中的“五步法”来进行确认分析，指出了直播公司收入确认的风险存在的问题。经过总结发现三大问题，一是复杂合同不易拆分；二是虚拟物品账户存续性较长，搁置状态无人问津，收入成本配比失调；三是虚拟商品赠送部分管理缺失，会计处理缺位。1.2.4网络直播收入审计风险相关研究任松华（2020）对NOW直播公司的收入审计进行了研究，总结了虚拟商品交易的特征，包括交易轨迹电子化程度较高，数据资料量较大，交易过程无实物流转且销售方式主观性、变动性较强等。笔者认为以上问题会引发审计风险，增加审计人员对审计证据的收集，大大地增加了工作难度，传统的审计方式难以应对互联网的经济模式。赵野（2020）对直播收入审计过程中存在的风险进行了总结，认为审计风险主要源于外部环境竞争较大、财务业绩表现较差以及法库监管门槛日益增高，这会导致企业面临更大的生存压力，所以会倾向于冒风险选择收入舞弊以粉饰财务报表，增强自身竞争力。笔者也对审计风险的层次进行了划分，认为收入成本的确认和计量影响的是认定层次的重大错报风险，审计师缺乏IT技术的能力和相关准则的缺位会导致检查风险。1.2.5文献评述对于审计风险，国内外学者均有比较深入的研究，研究结果中较为形成统一意见的是应当以风险为导向进行审计。而在应对审计风险策略方面，有明显的不同的时代特征。在二十一世纪初的相关研究中，对审计风险的应对策略较为传统，很少涉及信息技术方面。而随着时代的发展，越来越多的学者将审计风险应对策略的研究转向了信息技术方面，如IT审计，建立行业信息库，大数据审计等。在对审计风险深入研究的基础上，国内外学者单独针对收入审计风险也进行了深入研究，涵盖了收入审计风险的产生原因，识别和应对策略等问题，目前己经形成了一套较为完整的理论体系。学术界，实务界以及相关官方机构也对审计风险的也给予了极高的关注。目前形成的较为一致的意见是，收入审计是是审计中风险最高的领域之一。以上研究成果在研究个别行业或公司的收入审计风险时，可以作为很好的参考。本文所要研究的对象——网络直播行业，在国外的发展水平远不及国内，因此国外鲜有单独针对其收入审计风险的研究。而作为国内近几年才开始飞速发展的新兴互联网行业，国内对其收入的研究大多于近4年产生，并且主要集中于收入的种类、特点的研究。在2017年新收入准则出台后，国内对其收入的研究转向了在新收入准则背景下，网络直播公司收入的确认问题。但对于网络直播公司的审计及风险研究目前来看略有不足，且现有文献主要针对的是网络直播公司整体的审计风险进行研究，单独针对其收入审计存在的风险进行的研究很少。因此，本文针对网络直播公司收入审计中风险进行研究，对这一领域的研究尚有欠缺的内容进行了补充，也在一定程度上细化了对于网络直播公司审计的理论研究。1.3本文研究思路和方法1.3.1研究思路本文从现代审计中风险导向审计模式的思路出发，选择目前在国内网络直播行业中非常具有代表性的直播公司H网络直播公司为案例，基于外部审计视角，研究在对其收入进行审计时可能会面临的各种风险，并在深入分析这些风险的基础上，进一步研究相应的应对策略。首先，对本文研究内容涉及到的概念及理论做介绍，引入风险导向审计理论来奠定本文的理论基础和大纲结构。其次，对H公司的基本情况进行概括描述，使读者能够快速了解H公司的基本情况。同时对H公司与收入和审计相关的内容进行介绍，为接下来的收入审计风险研究做铺垫。再次，根据审计理论中的收入假定舞弊原则，首先评估H公司收入的舞弊风险，基于舞弊三角理论分析H公司进行收入舞弊的动机、机会和借口；在此基础上分析H公司收入存在的一些问题及问题的根源所在，并进一步分析这些问题导致各类认定的重大错报风险以及检查风险。最后，依据对这些风险的分析，从审计主体和审计客体的角度出发，分别提出二者可以采取的应对风险的措施并分析风险应对措施的意义。1.3.2研究方法本文主要采用了案例研究方法和定性定量相结合研究法：1.案例研究法。本文H公司为案例，对收入的类型及特点进行分析，由其客观情况出发，论证网络直播公司收入审计中存在的风险点。由于H公司在直播行业非常具有代表性，因此运用案例研究法