审计学期末复习完全手册（直接使用版）

审计学·期末复习完全手册（直接使用版）第一部分：考试题型与分值分布（通用）题型题量分值主要考查范围策略选择题15-20题30-40分审计基本概念、准则、职业道德、重要性与风险牢记定义和规范要求判断题10-15题15-20分概念正误、审计程序、法律责任注意绝对化表述名词解释4-6题15-20分核心术语定义+特点+举例简答题2-4题15-20分审计流程、内部控制、审计报告分点作答，条理清晰案例分析/计算题1-2题10-20分重要性水平、审计风险模型、审计调整分录步骤完整，依据明确第二部分：审计学基本概念速查2.1审计的定义与分类概念定义审计由独立的专门机构或人员接受委托，对被审计单位的会计报表及其所反映的经济活动进行审查，并发表意见的经济监督活动审计的本质独立性是审计的灵魂审计的类别分类标准类型说明按主体政府审计国家审计机关实施的审计民间审计（注册会计师审计）会计师事务所接受委托实施的审计内部审计组织内部的审计机构实施的审计按目的内容财务报表审计对财务报表是否按会计准则公允反映发表意见合规审计审查是否遵循法律法规和合同经营审计（绩效审计）评价经营活动的经济性、效率性、效果性按与被审计单位关系外部审计独立于被审计单位之外内部审计组织内部设置的审计部门2.2审计的职能与作用职能说明监督职能（基本职能）监察和督促被审计单位的经济活动鉴证职能鉴定和证明被审计单位财务信息的可靠性评价职能对被审计单位的经营决策、内部控制等做出评价咨询职能提出改进经营管理、提高效益的建议审计的作用：防护性作用（纠错防弊）和建设性作用（促进管理）。2.3注册会计师审计的产生与发展阶段审计目标审计方法账项基础审计查错防弊详细审计，逐笔核对制度基础审计验证财务报表公允性依赖内部控制测试风险导向审计（现代）降低审计风险至可接受水平风险评估为基础，分配审计资源第三部分：审计职业规范与法律责任速查3.1注册会计师职业道德基本原则原则内容诚信在职业活动中诚实、正直独立性实质上的独立+形式上的独立客观和公正不偏不倚，不受利益冲突影响专业胜任能力和应有关注具备专业知识和技能，勤勉尽责保密不泄露职业活动中获知的信息（除非法律要求或授权）良好职业行为遵守法律法规，维护职业声誉独立性：如果注册会计师与被审计单位存在经济利益、近亲属关系等可能损害独立性的情形，则不能承接审计业务。对上市公司审计，还要求关键审计合伙人定期轮换（通常5年轮换）。3.2注册会计师的法律责任责任类型针对对象过错形式责任承担违约责任委托人不履行或不完全履行合同义务继续履行、赔偿损失等侵权责任利害关系人因过错出具不实报告赔偿损失行政责任政府主管部门违反法律法规警告、罚款、暂停执业、吊销证书刑事责任国家构成犯罪（如出具证明文件重大失实罪）有期徒刑、罚金对委托人的责任：基于合同关系，违约则承担违约责任。对第三者的责任：基于侵权行为，须有过错（故意或过失）才承担责任。区分“明知”（故意）和“应知”（过失），对不同程度的过错承担不同范围的责任。3.3审计准则审计准则的性质：规范注册会计师执行审计业务的标准，是衡量审计工作质量的尺度。审计准则的体系：层次内容一般准则对审计人员资格和执业行为的基本要求（如专业胜任能力、独立性、应有关注）工作准则（外勤准则）审计计划和执行要求（如充分计划、了解内控、获取充分适当证据）报告准则审计报告编制的规范（如说明报表是否按会计准则编制、公允性、意见类型）中国注册会计师执业准则体系：鉴证业务准则（审计、审阅、其他鉴证）+相关服务准则（商定程序、代编财务信息等）+质量控制准则。第四部分：审计目标与审计过程速查4.1财务报表审计的总目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。管理层认定类别认定含义与期末余额相关存在记录的资产、负债确实存在完整性所有应记录的均已记录（无遗漏）权利和义务资产确属企业所有，负债确属企业义务计价和分摊金额正确，折旧、摊销等计算准确与发生额相关发生记录的交易确实发生完整性所有交易均已记录准确性交易金额记录正确截止交易记入正确的会计期间分类交易记入正确的账户4.2审计过程的主要阶段阶段主要工作1.接受业务委托评估客户诚信、自身独立性和专业胜任能力2.计划审计工作了解被审计单位、制定总体审计策略和具体审计计划、确定重要性水平3.风险评估识别和评估重大错报风险（报表层+认定层）4.风险应对控制测试（内控有效时）+实质性程序（必须执行）5.完成审计工作评价审计证据、考虑或有事项和期后事项、获取管理层声明书6.出具审计报告形成审计意见，出具审计报告第五部分：审计证据与审计工作底稿速查5.1审计证据审计证据的充分性与适当性概念含义关系充分性审计证据的数量足够数量特性适当性审计证据的质量（相关+可靠）质量特性综合关系证据质量越高，所需数量可能越少；但质量再高也不能弥补质量缺陷审计证据可靠性的判断标准（从高到低）证据来源可靠性外部独立来源获取的证据最高内部控制有效时内部生成的证据较高直接获取的证据高于间接获取的书面证据高于口头证据原件高于复印件或传真件获取审计证据的七种程序程序说明检查检查记录或文件、检查有形资产观察观察相关人员正在从事的活动询问以书面或口头方式向有关人员了解情况函证直接向第三方发函获取书面答复重新计算对记录中的数据计算准确性进行核对重新执行独立执行原本作为内控组成部分的程序分析程序分析财务数据之间以及财务与非财务数据之间的关系5.2审计工作底稿定义：审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。是审计证据的载体，是形成审计结论的基础。要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计时点或期间、审计过程记录、审计结论、编制人及日期、复核人及日期。所有权和保管：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。审计报告日后至少保存10年。第六部分：审计计划与重要性速查6.1审计计划总体审计策略：确定审计范围、时间、方向和审计资源分配。具体审计计划：风险评估程序、进一步审计程序（控制测试+实质性程序）的性质、时间和范围。6.2重要性概念定义重要性在特定环境下，可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报（含漏报）的严重程度计划重要性审计计划阶段确定的重要性水平，指导审计范围和程序实际执行重要性通常为计划重要性的50%-75%，用于确定进一步审计程序的范围重要性水平的确定基准：常用税前利润、总收入、净资产、总资产等。如经常性业务的税前利润的5%、营业收入的0.5%-1%等。重要性对审计的影响：重要性水平越低，所需审计证据越多；重要性水平越高，所需审计证据越少（负相关）。6.3审计风险模型审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)风险含义特征固有风险(IR)不考虑内控时，某一认定发生重大错报的可能性审计师无法控制控制风险(CR)内控未能防止或发现并纠正重大错报的可能性审计师无法控制检查风险(DR)审计程序未能发现重大错报的可能性审计师可以控制风险关系：可接受的审计风险(AR)既定，评估的IR和CR越高→可接受的检查风险(DR)越低→所需审计证据越多。重大错报风险=固有风险×控制风险第七部分：内部控制与风险评估速查7.1内部控制的基本概念概念定义内部控制由企业董事会、管理层及其他人员实施的，为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性、遵循法律法规等目标提供合理保证的过程内部控制的五要素（COSO框架）要素内容控制环境治理层和管理层的态度、认识和行为（如诚信和道德观、组织结构、权责分配）风险评估识别和分析实现目标过程中面临的风险控制活动确保管理指令得以执行的政策和程序（如授权、审批、核对、职责分离）信息与沟通及时获取和传递相关信息监督对内控运行情况的持续监督检查了解内部控制的目的：评估控制的设计是否恰当，是否得到执行（≠测试运行有效性）。7.2控制测试目的：评价内部控制运行的有效性。方法：询问、观察、检查、重新执行。控制测试与实质性程序的区别比较维度控制测试实质性程序测试对象内部控制账户余额、交易和披露目的评价内控运行有效性发现重大错报是否必须仅当预期内控有效或实质性程序不足时必须必须执行（认定层）7.3重大错报风险的应对风险层次总体应对措施具体措施财务报表层次向审计团队强调保持职业怀疑；分配更有经验的人员；加强督导；增加不可预见性认定层次实质性程序的性质（检查/函证/分析程序等）、时间（期末/接近期末）、范围（样本量大小）细节测试+实质性分析程序第八部分：审计报告速查8.1审计报告的类型类型条件意见段表述标准无保留意见报表公允反映，无重大错报，审计范围未受限“在所有重大方面公允反映了…”保留意见存在重大但不广泛的错报；或审计范围受到局部限制“除…的影响外，在所有重大方面公允反映了…”否定意见存在重大且广泛的错报“未能公允反映…”无法表示意见审计范围严重受限，无法获取充分适当的审计证据“无法对财务报表发表意见”判断意见类型的两个维度：错报或范围受限的严重程度（重大/不重大）；影响的广泛性（广泛/不广泛）。8.2审计报告的要素要素内容标题“审计报告”收件人审计业务委托人审计意见段对财务报表的审计意见（类型）形成审计意见的基础段说明审计依据、保持独立性、获取的证据充分适当关键审计事项段本期审计中最为重要的事项（上市公司审计报告必须含）管理层和治理层的责任段管理层对编制报表的责任、治理层对监督的责任注册会计师的责任段注册会计师对审计和发表意见的责任签名和盖章会计师事务所+注册会计师报告日期审计报告日（不应早于管理层签署财务报表的日期）第九部分：其他重要审计领域速查领域核心内容期初余额审计首次接受委托时，需获取充分适当证据证明期初余额不存在重大错报；关注会计政策是否一贯运用关联方审计识别关联方关系及交易；关注超出正常经营过程的重大关联方交易持续经营假设审计评估管理层运用持续经营假设的适当性；识别是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况期后事项审计资产负债表日至审计报告日之间发生的事项。调整事项（提供了资产负债表日存在情况的新证据）应调整报表；非调整事项应披露书面声明管理层对审计师关于其责任的确认和对某些事项的说明。不能替代其他审计证据集团审计集团项目组对组成部分审计师工作的参与和评价舞弊审计区分舞弊（故意）和错误（非故意）；舞弊风险因素：动机/压力、机会、态度/合理化借口审计抽样属性抽样（控制测试，关注偏差率）和变量抽样（实质性程序，关注金额错报）；统计抽样与非统计抽样第十部分：高频简答题模板1.简述注册会计师职业道德基本原则诚信（诚实正直）、独立性（实质独立+形式独立）、客观公正（不偏不倚）、专业胜任能力和应有关注（勤勉尽责）、保密（不泄露客户信息）、良好职业行为（维护职业声誉）。其中独立性是注册会计师审计的灵魂。2.简述审计风险模型及各要素含义AR=IR×CR×DR。AR为审计风险（发表不恰当审计意见的可能性）；IR为固有风险（不考虑内控时发生重大错报的可能性）；CR为控制风险（内控未能防止或发现重大错报的可能性）；DR为检查风险（审计程序未能发现重大错报的可能性）。审计师无法控制IR和CR，只能评估；可以控制DR。在可接受的AR下，评估的IR和CR越高，可接受的DR越低，所需证据越多。3.简述内部控制的五要素（COSO框架）控制环境（治理层和管理层的态度、基调）；风险评估（识别和分析风险）；控制活动（授权、审批、职责分离、财产保护等）；信息与沟通（获取和传递相关信息）；监督（持续监控内控运行）。4.简述审计意见的类型及出具条件标准无保留意见（报表公允反映，无重大错报，审计范围未受限）；保留意见（存在重大但不广泛的错报，或审计范围受到局部限制）；否定意见（存在重大且广泛的错报）；无法表示意见（审计范围受到严重限制，无法获取充分适当证据）。5.简述重要性概念及其与审计风险、审计证据的关系重要性是指可能影响财务报表使用者经济决策的错报的严重程度。重要性与审计风险反向变动（重要性水平越低，审计风险越高）；重要性与审计证据数量反向变动（重要性水平越低，所需证据越多）。第十一部分：高频选择题题库（50题）模块一：审计基本概念题号题目选项A选项B选项C选项D答案1审计的本质特征是客观性独立性公正性权威性B2下列审计中，属于外部审计的是内部审计政府审计部门审计单位审计B3注册会计师审计的总体目标是查错防弊对财务报表发表审计意见评价经营效率提出管理建议B4审计最重要的职能是监督鉴证评价咨询B5按目的和内容分类，审计不包括财务报表审计合规审计经营审计政府审计D模块二：职业道德与法律责任题号题目选项A选项B选项C选项D答案6注册会计师职业道德的核心是诚信专业胜任能力独立性保密C7以下哪种情形可能损害审计独立性持有被审计单位少量股票与被审计单位管理层是大学同学（无密切经济往来）曾在被审计单位担任独立董事（已离任5年）接受被审计单位赠送的价值不高的年历A8注册会计师因过失出具不实报告，对利害关系人造成损失的，应当承担违约责任承担侵权责任不承担责任承担行政责任B9审计工作底稿的所有权属于被审计单位注册会计师会计师事务所国家档案局C10注册会计师对被审计单位商业秘密的保密义务是绝对的有限期的永久性的只在业务约定期间C模块三：审计证据与审计程序题号题目选项A选项B选项C选项D答案11下列审计证据中可靠性最高的是被审计单位管理层声明书银行询证函回函被审计单位销售发票被审计单位入库单B12审计证据的充分性是指证据的质量数量相关性可靠性B13函证主要针对的认定是存在完整性准确性分类A14重新计算属于风险评估程序控制测试实质性程序分析程序C15分析程序在哪个阶段必须使用风险评估阶段控制测试实质性程序审计完成阶段A（风险评估+完成阶段必须使用，实质性阶段可选）模块四：重要性与审计风险题号题目选项A选项B选项C选项D答案16重要性水平越低，所需审计证据数量越少越多不变无关B17审计风险模型中，审计师可以控制的风险是固有风险控制风险检查风险重大错报风险C18重大错报风险等于固有风险×控制风险固有风险+控制风险固有风险×检查风险控制风险×检查风险A19评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高越低不变不确定B20实际执行的重要性通常为计划重要性的10%-20%30%-40%50%-75%80%-90%C模块五：内部控制题号题目选项A选项B选项C选项D答案21内部控制的五要素中最根本的是风险评估控制活动控制环境信息与沟通C22职责分离是为了实现提高效率互相牵制防止舞弊降低成本明确责任B23控制测试的目的是发现重大错报评价内控设计评价内控运行有效性确定重要性水平C24了解内部控制的目的是测试内控运行有效性评价内控设计并确定是否得到执行发现错报评价经营效率B25下列不属于控制活动的是授权职责分离财产保护风险评估D模块六：审计报告题号题目选项A选项B选项C选项D答案26存在重大但不广泛的错报，应发表无保留意见保留意见否定意见无法表示意见B27审计范围受到严重限制，应发表保留意见否定意见无法表示意见无保留意见C28否定意见的审计报告说明财务报表公允反映了未能公允反映部分公允无法判断B29关键审计事项段主要出现在所有审计报告上市公司审计报告小型企业审计报告政府审计报告B30审计报告的日期不应早于资产负债表日审计开始日管理层签署财务报表日审计结束日C模块七：综合题号题目选项A选项B选项C选项D答案31现代审计的模式是账项基础审计制度基础审计风险导向审计详细审计C32审计业务约定书本质上是一种委托合同劳动合同行政命令法律判决A33管理层声明书是可靠的审计证据口头证据不能替代其他审计证据唯一证据来源C34注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑时，应直接发表否定意见与管理层沟通并评估其应对计划立刻解除业务约定忽略不计B35期后事项是指发生在__之后的事项资产负债表日审计开始日审计报告日财务报表报出日A第十二部分：判断题速记（30题）序号题目答案1审计就是查账。错（查账只是手段之一，审计范围更广）2独立性是注册会计师审计的灵魂。对3内部审计和外部审计完全相同。错（主体、目的、独立性均不同）4审计的鉴证职能是指对财务报表的可靠性做出证明。对5注册会计师可以同时为同一客户提供审计和代编报表服务。错（损害独立性，不可同时提供不相容服务）6审计工作底稿所有权属于被审计单位。错（属于会计师事务所）7口头证据的可靠性高于书面证据。错（低于书面证据）8函证是获取外部证据的有效方式。对9分析程序在审计全过程都可以使用。对（风险评估和完成阶段必须使用，实质性阶段可选）10重要性水平与审计证据数量呈正相关。错（负相关）11审计风险模型中，检查风险是注册会计师可以控制的。对12重大错报风险=固有风险×控制风险。对13内部控制可以完全消除错弊。错（只能提供合理保证）14控制环境是内部控制的五要素中最根本的要素。对15实质性程序是必须执行的审计程序。对16控制测试是必须执行的审计程序。错（预期内控有效或实质性程序不足时才必须）17保留意见意味着财务报表完全错误。错（整体公允，局部有问题）18否定意见比保留意见更严重。对19无法表示意见等同于否定意见。错（无法表示意见是因审计范围受限而放弃发表意见）20期后事项一定会导致财务报表调整。错（调整事项才调整，非调整事项只需披露）21管理层声明书可以替代其他审计证据。错（不能替代）22审计抽样中，属性抽样用于实质性程序。错（用于控制测试）23变量抽样用于细节测试。对24舞弊一定是故意的。对25注册会计师对被审计单位的持续经营能力负有绝对保证责任。错（只是合理保证）26审计风险可以完全消除。错（只能降低至可接受水平）27财务报表审计可以保证财务报表完全正确。错（合理保证而非绝对保证）28审计准则属于部门规章。错（行业执业规范）29审计报告日是指审计工作全部完成的日期。错（不应早于管理层签署财务报表的日期，是审计师获取充分适当证据形成审计意见的日期）30注册会计师对被审计单位未来经营状况的预测发表意见是审计的责任。错（不是审计责任，是管理层的预测责任）第十三部分：填空题高频考点（直接背诵）序号题目答案1审计的本质特征是__。独立性2现代审计的模式是__审计。风险导向3审计的三方关系人包括__、__、__。注册会计师（审计方）、被审计单位（责任方）、预期使用者4注册会计师职业道德的基本原则包括__、__、__、__、__、__。诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密、良好职业行为5审计证据的充分性是指__，适当性是指__。数量足够、质量合格（相关+可靠）6获取审计证据的七种程序是__、__、__、__、__、__、__。检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序7审计风险模型：AR=__×__×__。IR（固有风险）、CR（控制风险）、DR（检查风险）8重大错报风险=__×__。固有风险、控制风险9内部控制的五要素（COSO）是__、__、__、__、__。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督10审计意见的类型有四种：__、__、__、__。无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见11存在重大但不广泛的错报应发表__意见。保留12审计范围受到严重限制应发表__意见。无法表示意见13审计工作底稿至少保存__年。1014函证主要针对的认定是__。存在15实际执行的重要性通常为计划重要性的__%。50%-75%16审计风险模型中，审计师无法控制__风险和__风险。固有、控制17注册会计师对财务报表的审计责任是提供__保证。合理18属性抽样用于__测试，变量抽样用于__测试。控制、实质性细节19期后事项包括__事项和__事项。调整、非调整20管理层声明书__（能/不能）替代其他审计证据。不能第十四部分：名词解释高频考点名词定义审计由独立的专门机构或人员，对被审计单位的财务报表及其反映的经济活动进行审查并发表意见的经济监督活动独立性注册会计师不受外来力量控制和支配，实质上和形式上均保持独立，是审计的灵魂审计风险财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性重要性在特定环境下，可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报的严重程度内部控制由企业董事会、管理层及其他人员实施的，为实现经营效率、财务报告可靠性和合规性目标提供合理保证的过程控制测试评价内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序实质性程序用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序函证注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程分析程序通过研究财务数据之间以及财务与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价期后事项资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实审计报告注册会计师根据审