医院财务费用核算及预算管理办法

医院财务费用核算及预算管理办法第一章总则为规范医院财务行为，加强费用核算与预算管理，提高资金使用效益，保障医院健康、可持续发展，依据国家相关财经法律法规及医院财务制度，结合本院实际情况，特制定本办法。本办法旨在通过系统化、规范化的管理手段，明确费用核算标准，强化预算约束，优化资源配置，为医院的运营决策提供可靠依据。本办法适用于医院各项经济活动中的费用核算与预算管理工作。医院所有部门、科室及全体员工均须严格遵守本办法的规定。医院费用核算与预算管理遵循以下基本原则：1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规和会计准则，确保核算与预算行为合规合法。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，保证费用核算信息真实可靠，预算编制客观务实。3.相关性原则：费用核算与预算管理应服务于医院战略目标和运营管理需求，提供决策有用的信息。4.完整性原则：费用核算涵盖医院全部经济活动，预算管理覆盖医院所有收支项目和部门。5.效益性原则：力求以最合理的耗费取得最大的经济效益和社会效益，强化成本控制。6.责权利相结合原则：明确各部门、各层级在费用核算与预算管理中的责任、权利和利益，实施绩效考核。第二章费用核算第一节核算范围与分类医院费用核算是对医院在开展医疗服务、科研教学、行政管理等活动中发生的各项耗费进行确认、计量、记录和报告的过程。费用按经济用途主要分为以下类别：1.医疗业务成本：指医院在开展医疗服务活动中发生的各项直接费用和间接费用。包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金等。2.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学活动所发生的各项费用。包括管理人员经费、办公费、水电费、差旅费、招待费等。3.财务费用：指医院为筹集业务活动所需资金而发生的费用。包括利息支出、手续费等。4.其他费用：指医院发生的与医疗业务活动无直接关系的各项费用，如捐赠支出、罚没支出等。第二节核算要求与方法医院费用核算应严格执行国家统一的会计制度和医院财务制度，建立健全内部核算流程和控制机制。1.会计基础：医院会计核算以权责发生制为基础，凡属本期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收入和费用；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。2.原始凭证：费用支出必须取得合法、真实、完整的原始凭证，作为核算的依据。原始凭证的审核应严格把关，确保其合规性。3.科目设置：按照会计制度规定和医院管理需要，科学设置费用核算科目，进行明细分类核算，确保核算口径一致，数据准确。4.成本归集与分配：对于能直接计入各成本核算对象的费用，应直接计入；对于不能直接计入的间接费用，应按照合理的分配标准和方法进行分配。医疗业务成本应按照科室、诊次、床日等维度进行归集与核算。5.费用报销：严格执行费用报销审批制度，明确审批权限和流程。各项费用支出应符合规定的开支范围和标准，严禁虚报冒领。第三节成本分析与控制医院应定期开展成本分析，揭示成本变动趋势和原因，为成本控制和经营决策提供支持。1.分析内容：包括总成本分析、科室成本分析、项目成本分析、单病种成本分析等。重点分析人员经费占比、材料消耗、药品结构、固定资产利用效率等关键指标。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等多种方法相结合，从不同角度对成本进行剖析。3.成本控制：根据成本分析结果，针对存在的问题，制定切实可行的成本控制措施。优化资源配置，降低不合理消耗，提高投入产出效益。加强对重点科室、重点项目、重点环节的成本管控。第三章预算管理第一节预算管理的范围与内容医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是医院进行各项财务活动的前提和依据。预算管理应覆盖医院全部收支活动，实行全面预算管理。预算管理的主要内容包括：1.收入预算：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。2.支出预算：包括医疗业务成本预算、管理费用预算、财务费用预算、基本建设支出预算、设备购置预算、科研教学经费预算等。第二节预算管理的基本要求医院预算管理应遵循以下基本要求：1.全面性：预算编制应涵盖医院所有经济活动，确保无遗漏。2.审慎性：预算编制应坚持量入为出、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。收入预算要稳妥可靠，支出预算要厉行节约。3.目标性：预算编制应围绕医院战略发展目标和年度工作计划，确保资源向重点领域倾斜。4.严肃性：预算一经批准，必须严格执行。未经规定程序，不得擅自调整。第三节预算编制医院预算编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1.预算编制准备：财务部门根据上级主管部门的要求和医院发展规划，提出年度预算编制原则和要求，布置预算编制工作。各科室、部门应认真梳理年度工作计划，为预算编制提供依据。2.预算草案编制：各科室、部门根据预算编制要求和本科室工作计划，编制本科室收支预算草案，报送财务部门。3.预算审核与汇总：财务部门对各科室、部门报送的预算草案进行审核、汇总，结合医院整体收支情况进行综合平衡，形成医院年度预算草案。4.预算审批：医院年度预算草案经院务会（或党委常委会）审议通过后，按规定程序报上级主管部门审批。审批通过后，正式下达执行。预算编制方法应根据不同预算项目的特点，采用固定预算、弹性预算、零基预算等多种方法相结合。对于常规性支出，可采用固定预算；对于与业务量相关的支出，可采用弹性预算；对于重要的、非常规性支出，可考虑采用零基预算，以提高预算的科学性和合理性。第四节预算执行与控制预算执行是预算管理的关键环节，医院应建立健全预算执行的监控机制。1.预算分解：医院年度预算批准后，财务部门应及时将预算指标分解下达至各科室、部门，明确各责任主体的预算执行责任。2.执行监控：财务部门应加强对预算执行过程的日常监控，定期（月度、季度）分析预算执行情况，及时发现偏差，向医院管理层和各责任部门反馈。3.支出控制：各项支出必须严格控制在预算范围内。对于超预算、无预算的支出，原则上不予列支。确需支出的，应按规定程序办理预算调整或追加手续。4.预算执行分析：定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，分析差异产生的原因，研究解决存在的问题，提出改进措施。第五节预算调整与追加在预算执行过程中，因国家政策调整、突发事件、事业发展计划变更等特殊情况，导致原批准预算确实需要调整或追加的，应按照规定程序办理。1.调整申请：需要调整或追加预算的科室、部门，应提交预算调整（追加）申请，说明调整原因、调整金额、调整后的预算指标等。2.审核审批：财务部门对预算调整（追加）申请进行审核，提出意见后，按审批权限逐级报批。重大预算调整应报院务会（或党委常委会）审议批准。3.调整备案：预算调整（追加）经批准后，财务部门应及时调整相关预算指标，并按规定向上级主管部门备案。第六节预算考核与评价医院应建立预算考核与评价机制，将预算执行情况纳入各科室、部门及相关人员的绩效考核体系。1.考核内容：主要包括预算完成率、预算执行的合规性、预算调整的规范性等。2.考核方法：采用定量考核与定性评价相结合的方法，定期对预算执行情况进行考核。3.结果应用：预算考核结果作为科室绩效分配、评优评先、干部考核的重要依据，以强化预算约束，提高预算执行力。第四章保障措施第一节组织保障医院应成立预算管理委员会（或领导小组），由院长担任主任（组长），分管财务工作的院领导担任副主任（副组长），相关职能科室负责人为成员。预算管理委员会（或领导小组）负责审议医院预算管理规章制度、年度预算草案、重大预算调整等重大事项。财务部门是医院费用核算与预算管理的职能部门，负责具体组织实施费用核算和预算管理的日常工作。各科室、部门应指定专人负责本科室的预算编制、执行和分析工作，配合财务部门做好相关工作。第二节制度保障医院应根据国家相关法律法规和本办法，结合自身实际，制定和完善费用核算、报销审批、预算管理等相关的内部规章制度，形成完整的制度体系，确保各项工作有章可循。第三节信息化保障积极推进医院财务管理信息化建设，利用信息技术手段，实现费用核算、预算编制、预算执行、数据分析等工作的自动化和智能化，提高工作效率和管理水