初级会计职称考题试卷及答案

初级会计职称考题试卷及答案单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计核算基础的是（）A.收付实现制B.权责发生制C.历史成本D.公允价值2.某企业购入原材料一批，价款10000元，增值税进项税额1300元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中合理损耗100元，该批原材料的入账成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.118003.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）A.应收购入货物的预付货款B.应收客户的商品销售款C.出租包装物应收的租金D.已贴现附追索权的商业承兑汇票形成的债权4.某企业采用先进先出法计算发出原材料成本，2024年3月1日结存甲材料200千克，每千克实际成本10元；3月5日购入甲材料300千克，每千克实际成本11元；3月10日发出甲材料400千克，3月10日发出甲材料的总成本为（）元。A.4000B.4100C.4200D.43005.下列各项中，不会导致企业固定资产账面价值发生增减变动的是（）A.计提固定资产减值准备B.盘盈固定资产C.日常修理固定资产D.改扩建固定资产6.某企业为增值税一般纳税人，自建厂房一幢，购入工程物资500万元，增值税税额65万元，已全部用于建造厂房；领用生产用原材料一批，实际成本100万元，购进该批原材料的增值税进项税额13万元；支付建筑工人工资80万元，该厂房建造完成，入账价值为（）万元。A.680B.693C.758D.7457.下列各项中，属于企业流动负债的是（）A.预付账款B.应付债券C.合同负债D.长期借款8.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元，增值税0.78万元，消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A.216B.216.78C.240D.240.789.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格每股6元，发行过程中支付手续费10万元，佣金50万元，该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。A.500B.2940C.3000D.306010.下列各项中，企业应计入销售费用的是（）A.随同商品出售单独计价的包装物摊销额B.企业筹建期间发生的开办费C.专设销售机构发生的业务招待费D.预计产品质量保证损失11.企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）A.发出商品B.库存商品C.主营业务成本D.委托代销商品12.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）A.资本公积的增减变动B.制定企业发展规划C.财务成果的计算和处理D.债权债务的发生和结算13.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）A.物业管理服务B.货物加工服务C.餐饮住宿服务D.金融服务15.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第二季度销售货物取得含税销售额103万元，已知小规模纳税人征收率为3%，甲公司第二季度应缴纳增值税（）万元。A.3B.3.09C.1D.016.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份有限公司B.合伙企业C.有限责任公司D.事业单位17.郑某2024年3月取得劳务报酬所得3000元，稿酬所得2000元，已知劳务报酬和稿酬所得预扣预缴个人所得税，郑某上述所得应预扣预缴的个人所得税合计为（）元。A.608B.800C.500D.52018.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过1个月B.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%C.同一用人单位与同一劳动者可以约定两次试用期D.试用期包含在劳动合同期限外19.根据社会保险法律制度的规定，下列关于工伤保险的表述中，正确的是（）A.工伤保险由用人单位和职工共同缴纳工伤保险费B.职工在试用期间发生工伤事故，不享受工伤保险待遇C.职工在上下班途中，受到非本人主要责任的城市轨道交通伤害，应当认定为工伤D.停工留薪期内，工伤职工原工资福利待遇由工伤保险基金支付20.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）A.税务检查权B.委托代征权C.税收立法权D.行政处罚权多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.权责发生制D.可理解性2.下列各项中，企业应当计提折旧的有（）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.闲置的固定资产C.单独计价入账的土地D.已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损4.下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（）A.结转销售原材料的成本B.销售商品的成本C.出租无形资产的摊销额D.出售固定资产的账面价值5.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）A.滚动预算B.本量利分析C.平衡计分卡D.作业成本法6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）A.银行存款余额调节表B.会计档案移交清册C.年度财务预算D.原始凭证7.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡的表述中，正确的有（）A.信用卡持卡人透支享有免息还款期待遇B.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入C.个人外币卡账户的资金可以外币现钞存入D.借记卡持卡人可以在ATM机上办理现金取款8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.高档化妆品B.实木地板C.电动汽车D.游艇9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息10.根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列劳动争议中，仲裁裁决为终局裁决的有（）A.追索劳动报酬，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议B.追索工伤医疗费，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议C.因执行国家的劳动标准在工作时间方面发生的争议D.因执行国家的劳动标准在社会保险方面发生的争议判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始入账成本。（）2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在发生时冲减当期销售收入。（）3.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（）4.总分类账必须采用订本式账簿，活页式账簿主要适用于各种明细账。（）5.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。（）6.银行承兑汇票由银行承兑，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。（）7.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票，必须到税务机关代开。（）8.非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。（）9.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）10.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，最多支付11个月的2倍工资。（）不定项选择题（本类题共3大题，15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品为其主营业务，确认收入的同时结转成本。2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额26万元，商品已于当日发出，款项已存入银行。该批商品的成本为150万元，乙公司收到商品后发现质量不合格，给予5%的价格折让，甲公司同意折让并开具了红字增值税专用发票。（2）8日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付，另支付运费，取得增值税专用发票注明运费1万元，增值税税额0.09万元，运费已通过银行存款支付。（3）15日，向丙公司销售N商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未收到。该批商品的成本为70万元，丙公司已取得该批商品的控制权。（4）31日，计提本月出租包装物的租金收入5万元，该包装物本月摊销额2万元，增值税税额0.65万元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售M商品的会计处理表述正确的是（）A.确认主营业务收入190万元B.冲减主营业务收入10万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元D.冲减主营业务成本7.5万元2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入原材料的会计处理正确的是（）A.原材料入账成本为51万元B.借记原材料50万元，借记管理费用1万元C.贷记应付账款56.5万元，贷记银行存款1.09万元D.借记应交税费——应交增值税（进项税额）6.59万元3.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售N商品的会计处理正确的是（）A.确认应收账款115.18万元B.确认主营业务收入102万元C.确认主营业务成本70万元D.代垫的运费计入销售费用4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）A.确认其他业务收入5万元B.确认其他业务成本2万元C.增加其他应收款5.65万元D.增加应收账款5.65万元5.根据上述资料，甲公司12月份利润表中“营业收入”项目本期金额是（）万元。A.295B.290C.300D.305（二）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售，2024年度实现利润总额350万元，有关经营情况如下：（1）销售A型家电，取得不含增值税销售额5000万元，准予扣除的销售成本2000万元，准予扣除的税金及附加120万元。（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额320万元，购进生产设备取得增值税专用发票注明税额40万元，购进职工食堂用货物取得增值税专用发票注明税额2.6万元，支付法律咨询费取得增值税专用发票注明税额3万元。（3）发生广告费800万元，业务招待费50万元。（4）通过公益性社会组织向灾区捐款40万元，直接向灾区捐赠10万元。（5）从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分结转以后三年扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列各项中，关于甲企业准予抵扣的增值税进项税额，计算正确的是（）A.320+40+3=363万元B.320+40+2.6+3=365.6万元C.320+3=323万元D.320+40+2.6=362.6万元2.甲企业在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（）万元。A.750B.800C.500D.1203.甲企业在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.25B.30C.50D.154.甲企业下列支出中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.公益性捐赠40万元B.直接捐赠10万元C.超过扣除标准的广告费50万元D.购买原材料的成本2000万元5.甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.410B.390C.350D.420（三）某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资，2024年12月初，“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元。12月份发生有关职工薪酬业务如下：（1）5日，发放上月职工工资，代扣代缴个人所得税12万元，代扣职工个人负担的社会保险费38万元，实际发放工资450万元，款项已通过银行存款支付。（2）15日，将自产的100台空气净化器作为福利发放给本企业行政管理人员，每台净化器生产成本为0.2万元，市场不含税售价为0.5万元，适用的增值税税率为13%。（3）31日，分配本月职工工资520万元，其中，生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资60万元，专设销售机构人员工资80万元。（4）31日，计提本月职工基本医疗保险费，按照工资总额的6%计提，其中企业承担部分按照职工所在部门分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，该企业发放工资的会计处理正确的是（）A.借：应付职工薪酬500贷：应交税费——应交个人所得税12其他应收款（或其他应付款）38银行存款450B.借：应付职工薪酬500贷：应交税费——应交个人所得税50银行存款450C.借：应付职工薪酬500贷：银行存款500D.借：管理费用500贷：应交税费——应交个人所得税12其他应付款38银行存款4502.根据资料（2），下列各项中，该企业发放非货币性福利的会计处理正确的是（）A.确认主营业务收入50万元B.结转主营业务成本20万元C.确认管理费用56.5万元D.确认应付职工薪酬50万元3.根据资料（3），下列各项中，该企业分配工资的会计处理表述正确的是（）A.生产成本增加300万元B.制造费用增加80万元C.管理费用增加60万元D.销售费用增加80万元4.根据资料（3）和（4），下列各项中，该企业计提基本医疗保险费的会计处理正确的是（）A.生产成本增加18万元B.制造费用增加4.8万元C.管理费用增加3.6万元D.销售费用增加4.8万元5.根据期初资料和上述资料，2024年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目期末余额为（）万元。A.551.2B.500C.520D.580参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B解析：企业会计核算应当以权责发生制为基础，收付实现制是行政事业单位预算会计核算的基础，历史成本和公允价值属于会计计量属性，因此选项B正确。2.【答案】B解析：原材料的入账成本=购买价款+入库前挑选整理费，运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外计入，因此入账成本=10000+500=10500元，选项B正确。3.【答案】C解析：应收客户销货款通过“应收账款”核算，预付货款通过“预付账款”核算，已贴现附追索权的商业承兑汇票形成的债权通过“短期借款”核算，只有出租包装物应收的租金通过“其他应收款”核算，选项C正确。4.【答案】C解析：先进先出法下，先发出期初结存的200千克，再发出3月5日购入的200千克，发出成本=200×10+200×11=2000+2200=4200元，选项C正确。5.【答案】C解析：计提减值准备减少固定资产账面价值，盘盈固定资产增加账面价值，改扩建固定资产会增加账面价值，固定资产日常修理支出计入当期损益，不影响固定资产账面价值，因此选项C正确。6.【答案】A解析：增值税一般纳税人建造固定资产，进项税额可以抵扣，不需要计入入账价值，因此厂房入账价值=500+100+80=680万元，选项A正确。7.【答案】C解析：预付账款属于流动资产，应付债券和长期借款属于非流动负债，合同负债属于流动负债，选项C正确。8.【答案】A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，不计入委托加工物资成本，因此入账价值=210+6=216万元，选项A正确。9.【答案】A解析：股本的入账金额=股数×每股面值，因此计入股本的金额=500×1=500万元，发行价格和面值的差额扣除手续费佣金后计入资本公积，选项A正确。10.【答案】D解析：随同商品出售单独计价的包装物摊销额计入其他业务成本，企业筹建期间的开办费和专设销售机构的业务招待费计入管理费用，预计产品质量保证损失计入销售费用，选项D正确。11.【答案】B解析：已经发出不符合收入确认条件的商品，分录为借记“发出商品”，贷记“库存商品”，因此贷方科目是库存商品，选项B正确。12.【答案】B解析：制定企业发展规划不涉及资金运动和会计要素变动，不属于会计核算内容，其余选项均属于会计核算范围，选项B正确。13.【答案】C解析：银行汇票可以用于个人款项结算，填明现金字样的银行汇票可以支取现金，银行汇票按实际结算金额付款，选项ABD错误；银行汇票提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确。14.【答案】A解析：货物加工服务属于加工修理修配劳务，餐饮住宿属于生活服务，金融服务属于独立税目，物业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务，选项A正确。15.【答案】A解析：不含税销售额=103÷(1+3%)=100万元，应缴纳增值税=100×3%=3万元，选项A正确。16.【答案】B解析：合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税人，选项B正确。17.【答案】A解析：劳务报酬所得预扣预缴个税=(3000-800)×20%=440元，稿酬所得预扣预缴个税=(2000-800)×20%×(1-30%)=168元，合计440+168=608元，选项A正确。18.【答案】B解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，选项A错误；同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，选项C错误；试用期包含在劳动合同期限内，选项D错误；试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，选项B正确。19.【答案】C解析：工伤保险由用人单位全额缴纳，职工个人不缴纳，选项A错误；试用期职工发生工伤也享受工伤保险待遇，选项B错误；停工留薪期内，原工资福利待遇由用人单位支付，选项D错误；职工在上下班途中受到非本人主要责任的城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤，选项C正确。20.【答案】C解析：税收立法权属于立法机关，税务机关不享有税收立法权，税务检查权、委托代征权、行政处罚权均属于税务机关的权利，选项C正确。二、多项选择题1.【答案】ABD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性，权责发生制属于会计核算基础，不属于会计信息质量要求，因此选项ABD正确。2.【答案】BD解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不需要计提折旧，闲置的固定资产和已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产应当计提折旧，选项BD正确。3.【答案】AC解析：盈余公积转增资本减少盈余公积，留存收益总额减少；宣告发放现金股利减少未分配利润，留存收益总额减少；提取法定盈余公积和盈余公积弥补亏损属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额，因此选项AC正确。4.【答案】ABC解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，结转销售原材料成本、出租无形资产摊销额计入其他业务成本，销售商品成本计入主营业务成本，均属于营业成本核算范围；出售固定资产的账面价值计入资产处置损益，不属于营业成本，选项ABC正确。5.【答案】ABCD解析：滚动预算属于预算管理领域工具方法，本量利分析属于营运管理领域，平衡计分卡属于绩效管理领域，作业成本法属于成本管理领域，均属于管理会计工具方法，选项ABCD正确。6.【答案】ABD解析：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案，银行存款余额调节表、会计档案移交清册、原始凭证均属于会计档案，选项ABD正确。7.【答案】ABD解析：信用卡分为贷记卡和准贷记卡，持卡人透支享有免息还款期待遇，选项A正确；单位人民币卡账户资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，选项B正确；个人外币卡账户不得直接存入外币现钞，选项C错误；借记卡持卡人可以在ATM机办理现金存取业务，选项D正确。8.【答案】ABD解析：消费税征税范围包括高档化妆品、实木地板、游艇，电动汽车不属于消费税征税范围，选项ABD正确。9.【答案】ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项，选项ABCD均正确。10.【答案】ABCD解析：下列劳动争议，除另有规定外，仲裁裁决为终局裁决：（1）追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议；（2）因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面发生的争议，四个选项均符合规定，选项ABCD正确。三、判断题1.【答案】×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应当计入当期投资收益，不计入交易性金融资产初始入账成本，因此本题表述错误。2.【答案】√解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，不属于资产负债表日后事项的，直接冲减发生当期的销售收入，表述正确。3.【答案】√解析：所有者权益变动表中未分配利润项目年末余额与资产负债表中未分配利润项目年末余额一致，表述正确。4.【答案】√解析：总分类账必须采用订本式账簿，活页账便于记账分工，主要适用于各类明细分类账，表述正确。5.【答案】√解析：法是统治阶级整体意志的体现，不是个人意志的简单相加，表述正确。6.【答案】√解析：商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票由银行承兑，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，表述正确。7.【答案】×解析：增值税小规模纳税人可以根据经营需要申请自行开具增值税专用发票，不需要必须到税务机关代开，表述错误。8.【答案】√解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，表述正确。9.【答案】√解析：个人取得国债利息收入免征个人所得税，表述正确。10.【答案】√解析：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当自用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前一日向劳动者支付2倍工资，最长计算11个月，表述正确。四、不定项选择题（一）1.【答案】ABC解析：销售折让是因商品质量问题给予的价格减让，只冲减当期销售收入和销项税额，不冲减销售成本，本题原价款200万元，5%折让即冲减10万元收入，冲减销项税额10×13%=1.3万元，冲减后实际收入190万元，因此选项ABC正确。2.【答案】ACD解析：原材料入账成本=买价+运费=50+1=51万元，进项税额=6.5+0.09=6.59万元，原材料价款和进项税额尚未支付，计入应付账款50+6.5=56.5万元，运费和对应进项税额已经支付，银行存款支付金额为1+0.09=1.09万元，因此选项ACD正确。3.【答案】AC解析：甲公司销售N商品，确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元，代垫的运费和对应的进项税额属于应收款项，计入应收账款，应收账款入账金额=100+13+2+0.18=115.18万元，因此选项AC正确。4.【答案】ABC解析：出租包装物的租金收入属于其他业务收入，确认金额5万元，包装物摊销额计入其他业务成本，金