2026年初级会计考试真题整编(附答案)

2026年初级会计考试真题整编(附答案)初级会计实务单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，2026年3月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元，当月销售商品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2026年3月应缴纳的增值税税额为（）元。A.3600B.2300C.3708D.2212答案：A解析：小规模纳税人取得增值税专用发票不得抵扣进项税额，当月应缴纳增值税=123600/(1+3%)×3%=3600元。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2026年2月1日结存甲材料200件，单位成本40元；2月15日购入甲材料300件，单位成本35元；2月20日发出甲材料400件。不考虑其他因素，该企业2月末发出甲材料的成本为（）元。A.14000B.14800C.16000D.15000答案：B解析：月末一次加权平均单位成本=(200×40+300×35)/(200+300)=37元/件，发出材料成本=400×37=14800元。3.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付供应商的材料采购款B.应付给职工的年终奖C.应付的短期租赁设备租金D.应付的购买设备款答案：C解析：选项AD通过“应付账款”科目核算，选项B通过“应付职工薪酬”科目核算。4.某企业2025年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38.4C.24D.20答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，2026年折旧额=100×40%=40万元。5.下列各项中，属于企业营业成本核算内容的是（）。A.销售商品的成本B.捐赠支出C.税收滞纳金D.业务招待费答案：A解析：选项BC计入营业外支出，选项D计入管理费用。多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。2.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.自用办公楼应交的房产税C.销售商品应交的增值税D.开采矿产品应交的资源税答案：ABD解析：增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。3.下列各项中，会导致企业资产总额和负债总额同时增加的有（）。A.从银行取得短期借款B.购入原材料一批，款项尚未支付C.用银行存款偿还前欠货款D.收到投资者投入的设备答案：AB解析：选项C会导致资产和负债同时减少，选项D会导致资产和所有者权益同时增加。4.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.滚动预算答案：ABCD解析：上述选项均属于管理会计工具方法。5.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.发出材料的实际成本B.支付的加工费C.支付的运杂费D.受托方代收代缴的消费税答案：ABCD解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本核算原材料，入库时材料成本差异的借方登记节约差异，贷方登记超支差异。（）答案：×解析：材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。2.无法查明原因的现金溢余，报经批准后应计入营业外收入。（）答案：√3.企业接受投资者投入的固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）答案：√4.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√5.年末，企业应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。（）答案：√6.企业销售商品时给予客户的商业折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：×解析：商业折扣应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不计入财务费用。7.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入。（）答案：√8.企业持有的交易性金融资产持有期间宣告发放的现金股利，应计入投资收益。（）答案：√9.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）答案：×解析：生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用。10.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。（）答案：√不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）材料：甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，从证券交易所购入乙上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）1月15日，收到乙公司发放的现金股利60万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股11元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1210万元，转让该金融商品应交的增值税税额为11.89万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.940B.1000C.942.5D.1002.65答案：A解析：入账价值=1000-60=940万元，交易费用计入投资收益，增值税计入应交税费。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目60万元B.贷记“应收股利”科目60万元C.贷记“投资收益”科目60万元D.贷记“公允价值变动损益”科目60万元答案：AB解析：收到购买价款中包含的已宣告未发放的现金股利，借记银行存款，贷记应收股利。3.根据资料（3），甲公司6月30日交易性金融资产公允价值变动的会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目160万元B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“交易性金融资产——成本”科目160万元D.贷记“投资收益”科目160万元答案：AB解析：公允价值变动金额=100×11-940=160万元，借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益。4.根据资料（4），甲公司出售乙公司股票的会计处理结果正确的是（）。A.银行存款增加1210万元B.投资收益增加110万元C.投资收益减少11.89万元D.交易性金融资产减少1100万元答案：ACD解析：出售时的分录为：借：银行存款1210，贷：交易性金融资产——成本940、——公允价值变动160，贷：投资收益110；借：投资收益11.89，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税11.89，所以投资收益净额=110-11.89=98.11万元，选项ACD正确。5.根据资料（1）至（4），甲公司上述业务对2026年营业利润的影响金额为（）万元。A.255.61B.258.11C.315.61D.270答案：A解析：影响营业利润的金额=-2.5（交易费用）+160（公允价值变动）+110（出售收益）-11.89（转让增值税）=255.61万元。经济法基础单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力层级最高的是（）。A.财政部发布的《会计基础工作规范》B.国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国会计法》D.国家税务总局发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》答案：C解析：法律的效力高于行政法规、部门规章，选项C属于法律，效力最高。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售食品取得不含税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元，约定包装物3个月内返还。已知增值税税率为13%，甲公司当月销售食品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.113×13%=14.69万元B.(113+2.26)×13%=14.9838万元C.113/(1+13%)×13%=13万元D.(113+2.26)/(1+13%)×13%=13.26万元答案：A解析：非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征税，所以销项税额=113×13%=14.69万元。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.子女教育支出C.基本医疗保险D.住房公积金答案：B解析：选项ACD属于专项扣除，选项B属于专项附加扣除。4.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。A.劳动合同签订之日B.用工之日C.试用期满之日D.劳动合同备案之日答案：B解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。5.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.城市的商业用房D.独立于房屋的围墙答案：C解析：房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，农村房屋不征税，独立于房屋的建筑物如围墙、露天游泳池不属于房产，不征税。6.某企业2025年度实现利润总额200万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款28万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。不考虑其他因素，计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.28B.24C.0D.4答案：B解析：扣除限额=200×12%=24万元，实际发生28万元，所以准予扣除24万元。多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正答案：ABCD2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于对外投资答案：ACD解析：外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据功能的有（）。A.支付功能B.汇兑功能C.信用功能D.结算功能答案：ABCD4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.高档化妆品C.电动汽车D.实木地板答案：ABD解析：电动汽车不属于消费税征税范围。5.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，职工个人不需要缴纳保险费的有（）。A.基本养老保险B.工伤保险C.失业保险D.生育保险答案：BD解析：工伤保险和生育保险由用人单位缴纳，职工个人不缴纳。判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计账簿记录发生错误的，应当按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。（）答案：√2.纳税人外购货物用于免征增值税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：√3.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）答案：√4.用人单位与劳动者约定的试用期最长不得超过3个月。（）答案：×解析：劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期最长不得超过6个月。5.印花税实行比例税率和定额税率两种形式。（）答案：√6.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：×解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。7.企业从事蔬菜种植取得的所得，免征企业所得税。（）答案：√8.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。（）答案：√9.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。（）答案：√10.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）答案：√不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）材料：甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务，2025年度有关经营情况如下：（1）取得服装销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生合理的工资薪金总额800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费60万元，拨缴工会经费15万元。（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出60万元，发生广告费和业务宣传费支出820万元。已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，