2025年初级会计考试模拟考题及答案

2025年初级会计考试模拟考题及答案单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，发生运杂费1000元，入库前挑选整理费500元。该批原材料的入账成本为（）元。A.50000B.51500C.57500D.580002.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）A.存货B.货币资金C.持有的预期一年内变现的权益性投资D.使用权资产3.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2024年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.110004.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.使用寿命有限的无形资产报废时净残值一般为零D.无形资产摊销方法不应当反映其经济利益的预期消耗方式5.某企业2024年利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入120万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费50万元，所得税税率为25%，该企业2024年所得税费用为（）万元。A.235B.260C.247.5D.2506.下列各项中，不属于期间费用的是（）A.生产车间管理人员工资B.管理部门办公费C.销售部门广告费D.财务部门银行手续费7.某股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，回购本公司股票时，回购股票的价格高于股票面值总额的差额，注销时不应冲减的项目是（）A.资本公积——股本溢价B.盈余公积C.利润分配——未分配利润D.营业外支出8.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（）A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.盈余公积补亏9.甲公司年末“应收账款”科目借方余额1000万元，其中“应收账款——A公司”借方余额1500万元，“应收账款——B公司”贷方余额500万元；“预收账款”科目贷方余额800万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额1000万元，“预收账款——D公司”借方余额200万元；坏账准备贷方余额100万元，均为应收账款计提。年末资产负债表中“应收账款”项目期末余额为（）万元。A.1400B.1600C.900D.100010.企业现金清查中发现现金溢余，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损溢11.下列主体中，属于特别法人的是（）A.有限责任公司B.事业单位C.机关法人D.合伙企业12.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）A.原始凭证B.单位内部控制制度C.月度财务报告D.银行对账单13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）A.购进用于生产免税产品的原材料的进项税额B.因管理不善被盗的购进货物的进项税额C.购进用于职工福利的货物的进项税额D.购进生产用机器设备的进项税额14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）A.卷烟生产企业生产销售卷烟B.百货商场零售金银首饰C.汽车生产企业生产销售超豪华小汽车D.商场零售高档化妆品15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.财政拨款D.企业转让股权收入16.张某2024年取得工资薪金收入120000元，劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入20000元，张某当年专项扣除、专项附加扣除合计40000元，已知居民个人综合所得应纳税所得额不超过36000元部分税率3%，超过36000元不超过144000元部分税率10%，速算扣除数2520。张某当年综合所得应缴纳个人所得税是（）元。A.3480B.1080C.6000D.252017.根据支付结算法律制度规定，下列关于银行汇票提示付款期限的表述中，正确的是（）A.自出票日起1个月B.自出票日起2个月C.自出票日起6个月D.自到期日起10日18.根据劳动合同法律制度规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期19.根据房产税法律制度规定，下列各项中，不征收房产税的是（）A.城市市区的经营性房屋B.工矿区的厂房C.农村的居住用房D.建制镇的办公楼20.根据船舶吨税法律制度规定，下列船舶免征船舶吨税的是（）A.非机动驳船B.警用船舶C.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶D.应征税额在人民币500元以下的船舶多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）A.因技术进步对固定资产原预计使用年限进行调整B.因市场环境变化对应收账款坏账准备计提比例进行调整C.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法D.对初次发生的不重要的交易事项采用新的会计政策2.下列各项中，属于企业管理费用核算范围的有（）A.筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门发生的办公费C.企业销售部门发生的业务招待费D.企业支付给董事会成员的津贴3.下列各项中，会引起企业资产和负债同时增加的有（）A.向银行借入短期借款B.赊购原材料C.收到投资者投入的设备D.预收客户货款4.下列各项中，关于盈余公积用途的表述正确的有（）A.用于弥补亏损B.用于转增资本C.用于分配现金股利D.用于购置生产设备5.企业发生的下列各项税费中，不应计入税金及附加的有（）A.进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订购销合同缴纳的印花税C.处置不动产缴纳的增值税D.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税6.根据民事诉讼法律制度规定，下列关于地域管辖的表述中，正确的有（）A.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖B.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖C.因侵权纠纷提起的诉讼，只能由侵权行为地法院管辖D.因合同纠纷提起的诉讼，当事人可以书面协议选择管辖法院7.根据支付结算法律制度规定，银行卡按是否向发卡银行交存备用金分类，具体包括（）A.贷记卡B.借记卡C.准贷记卡D.储值卡8.根据消费税法律制度规定，下列各项中，实行从量计征消费税的有（）A.啤酒B.黄酒C.成品油D.白酒9.根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）A.基本养老保险B.子女教育C.继续教育D.住房贷款利息10.根据社会保险法律制度规定，下列人员中，不需要缴纳失业保险费的有（）A.已经享受养老保险待遇的退休人员B.现役军人C.全日制在校大学生D.企业全日制在职职工判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业发生的研发支出全部计入当期损益。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料调整为实际成本。（）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价入账计提折旧，办理竣工决算后调整入账价值，不需要调整原已计提的折旧额。（）4.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售收入。（）5.资产负债表日，企业应当对交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。（）6.法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。（）7.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）9.用人单位与劳动者发生劳动争议，必须先向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，对仲裁裁决不服的，才能向人民法院提起诉讼。（）10.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，包括加收的滞纳金和罚款。（）不定项选择题（本类题共3大题，每大题5个小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项生产用专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出400万元，其中符合资本化条件的支出300万元，12月31日该项专利技术达到预定可使用状态，预计使用年限10年，净残值为零，按直线法摊销。（2）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，发生运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计净残值率为5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月1日，甲公司将一栋闲置办公楼出租给乙公司，确认为公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼原价为500万元，累计折旧100万元，出租当日公允价值为450万元。（4）12月31日，上述出租办公楼的公允价值为480万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题：1.根据资料（1），下列表述中正确的是（）A.研究阶段支出100万元计入管理费用B.开发阶段支出400万元全部计入无形资产成本C.该项专利技术2024年摊销额为30万元D.该项专利技术摊销额直接计入生产成本2.根据资料（2），该设备的入账成本为（）万元A.200B.205C.226D.231.453.根据资料（2），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元A.78B.80C.82D.68.334.根据资料（3），甲公司将办公楼转为投资性房地产时，下列会计处理正确的是（）A.投资性房地产的入账价值为400万元B.公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益D.应结转固定资产账面价值400万元5.根据上述资料，下列表述正确的是（）A.该投资性房地产2024年不需要计提折旧B.公允价值变动增加公允价值变动损益30万元C.公允价值变动增加其他综合收益30万元D.转换后该投资性房地产对当期损益的影响金额为0（二）张某2021年7月进入甲餐饮公司工作，双方签订了期限为3年的书面劳动合同，约定张某每月工资为6000元，已知当地最低工资标准为2200元，上年度职工月平均工资为5000元。2024年6月，甲公司因业绩下滑需要经济性裁员，与张某协商解除劳动合同。要求：根据上述资料，回答下列小题：1.下列关于双方签订劳动合同的表述中，符合劳动合同法律制度规定的有（）A.双方应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同B.若甲公司超过1年未与张某订立书面劳动合同，视为双方已订立无固定期限劳动合同C.合同期限3年，试用期不得超过1个月D.试用期工资不得低于4800元2.若张某因严重违反甲公司规章制度被甲公司解除劳动合同，下列表述正确的是（）A.甲公司应当提前30日以书面形式通知张某，或者额外支付1个月工资B.甲公司不需要支付经济补偿金C.张某可以领取失业保险金D.甲公司应当将解除劳动合同的证明报送劳动行政部门备案3.双方协商一致解除劳动合同，张某在甲公司工作年限满2年11个月，甲公司应当支付的经济补偿金为（）元A.18000B.12000C.15000D.165004.若张某符合失业保险金领取条件，张某累计缴费时间不足5年，张某最长可以领取失业保险金的期限是（）A.12个月B.18个月C.24个月D.36个月5.下列关于经济性裁员的表述中，正确的有（）A.裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，属于经济性裁员B.裁减人员时应当优先留用与本单位订立无固定期限劳动合同的人员C.裁减人员后6个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用D.经济性裁员不需要向劳动行政部门报告（三）甲公司为居民企业，主要从事货物生产销售，2024年经营情况如下：取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，转让固定资产净收益50万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元，会计利润总额为1000万元。当年发生成本费用如下：（1）发生合理的工资薪金总额300万元，职工福利费50万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元；（2）发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费800万元；（3）通过当地民政部门向灾区捐赠100万元，直接向灾区某学校捐赠10万元；（4）当年计提坏账准备30万元，缴纳税收滞纳金10万元。已知，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%；业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：根据上述资料，回答下列小题：1.甲公司下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入50万元B.转让固定资产净收入50万元C.接受捐赠收入100万元D.主营业务收入5000万元2.根据资料（1），下列关于职工三项经费税前扣除的表述正确的是（）A.职工福利费准予扣除的金额是42万元B.职工福利费准予扣除的金额是50万元C.职工教育经费准予扣除的金额是20万元D.工会经费准予扣除的金额是6万元3.根据资料（2），下列关于业务招待费和广宣费税前扣除的表述正确的是（）A.业务招待费准予扣除的金额是30万元B.业务招待费准予扣除的金额是25万元C.广告费和业务宣传费准予扣除的金额是800万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的金额是900万元4.根据资料（3），捐赠支出准予在企业所得税税前扣除的金额是（）万元A.100B.110C.120D.105.甲公司2024年企业所得税应纳税所得额下列计算列式中，正确的是（）A.1000-50+(50-42)+(50-30)+10+30+10=1028万元B.1000+(50-42)+(50-30)+10+30+10=1078万元C.1000-50+8+20+10+10=998万元D.1000-50+8+20+10+30=1018万元一、单项选择题参考答案及解析1.【答案】D解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，需计入原材料入账成本，该批原材料入账成本=50000+6500+1000+500=58000元，选项D正确。2.【答案】D解析：流动资产指预计1年内或一个营业周期内变现、耗用的资产，使用权资产属于企业非流动资产，不属于流动资产，选项D正确。3.【答案】D解析：先进先出法下，发出400公斤甲材料，其中200公斤为期初结存，剩余200公斤为2月10日购入，期末结存100公斤甲材料全部来自2月10日购入，单位成本110元，实际成本=100×110=11000元，选项D正确。4.【答案】D解析：无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，选项D表述错误，符合题意。5.【答案】A解析：应纳税所得额=1000-120+10+50=940万元，所得税费用=940×25%=235万元，选项A正确。6.【答案】A解析：生产车间管理人员工资计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；管理费用、销售费用、财务费用均属于期间费用，选项A正确。7.【答案】D解析：回购价格高于面值的差额，依次冲减资本公积——股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润，不冲减营业外支出，选项D正确。8.【答案】C解析：提取盈余公积、盈余公积补亏属于留存收益内部变动，总额不变；资本公积转增资本不影响留存收益；盈余公积转增资本会减少留存收益总额，选项C正确。9.【答案】B解析：“应收账款”项目期末余额=应收账款借方明细余额+预收账款借方明细余额-对应坏账准备=1500+200-100=1600万元，选项B正确。10.【答案】A解析：现金溢余无法查明原因，经批准后计入营业外收入，选项A正确。11.【答案】C解析：有限责任公司是营利法人，事业单位是非营利法人，机关法人是特别法人，合伙企业是非法人组织，选项C正确。12.【答案】B解析：单位预算、计划、内部控制制度属于文书档案，不属于会计档案，选项B正确。13.【答案】D解析：用于免税项目、集体福利、非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，生产用机器设备进项税额准予抵扣，选项D正确。14.【答案】D解析：高档化妆品消费税在生产、进口、委托加工环节征收，零售环节不征收，选项D正确。15.【答案】C解析：财政拨款属于不征税收入，国债利息收入属于免税收入，接受捐赠收入、转让股权收入属于应税收入，选项C正确。16.【答案】A解析：应纳税所得额=120000+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)-60000-40000=60000元，应纳税额=60000×10%-2520=3480元，选项A正确。17.【答案】A解析：银行汇票提示付款期限为出票日起1个月，选项A正确。18.【答案】D解析：劳动合同期限不满1年的，试用期不得超过1个月，并非不得约定，选项D表述错误，符合题意。19.【答案】C解析：房产税征税范围不包括农村房屋，选项C正确。20.【答案】B解析：警用船舶免征吨税，非机动驳船减半征收，吨税执照期满后24小时内不上下客货才免征，应征税额50元以下才免征，选项B正确。二、多项选择题参考答案及解析1.【答案】AB解析：对资产预计使用年限、坏账计提比例的调整属于会计估计变更，发出存货计价方法变更属于会计政策变更，初次发生交易采用新政策不属于会计估计变更，选项AB正确。2.【答案】ABCD解析：筹建期开办费、行政办公费、董事会津贴、业务招待费均属于管理费用核算范围，业务招待费不论归属部门都计入管理费用，选项ABCD正确。3.【答案】ABD解析：借入借款、赊购原材料、预收货款都会导致资产和负债同时增加，收到投入设备导致资产和所有者权益同时增加，选项ABD正确。4.【答案】ABC解析：盈余公积用途包括弥补亏损、转增资本、特殊情况分配现金股利，不得用于日常经营资产购置，选项ABC正确。5.【答案】AC解析：进口关税计入原材料成本，增值税是价外税，不计入税金及附加，选项AC符合题意。6.【答案】ABD解析：侵权纠纷由侵权行为地或被告住所地法院管辖，选项C错误，选项ABD正确。7.【答案】AC解析：信用卡按是否交存备用金分为贷记卡和准贷记卡，选项AC正确。8.【答案】ABC解析：啤酒、黄酒、成品油从量计征，白酒复合计征，选项ABC正确。9.【答案】BCD解析：基本养老保险属于专项扣除，不是专项附加扣除，选项BCD正确。10.【答案】ABC解析：退休人员、现役军人、全日制大学生未建立劳动关系，不需要缴纳失业保险，在职职工需要缴纳，选项ABC正确。三、判断题参考答案及解析1.【答案】×解析：开发阶段符合资本化条件的研发支出计入无形资产成本，不是全部计入当期损益，本题错误。2.【答案】×解析：计划成本法下，原材料科目按计划成本入账，本题错误。3.【答案】√解析：已达预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，暂估入账计提折旧，竣工后调整原值不调整折旧，本题正确。4.【答案】×解析：支付手续费委托代销，委托方在收到代销清单时确认收入，不是发出商品时确认，本题错误。5.【答案】×解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，本题错误。6.【答案】√解析：法律事实是法律关系变动的直接原因，本题正确。7.【答案】√解析：单位负责人对本单位会计信息真实性完整性负责，本题正确。8.【答案】√解析：公益性捐赠超限额部分准予结转未来3年扣除，本题正确。9.【答案】√解析：劳动争议适用仲裁前置，先仲裁后诉讼，本题正确。10.【答案】×解析：城建税计税依据不包括滞纳金和罚款，本题错误。四、不定项选择题参考答案及解析（一）1.【答案】AC解析：研究阶段支出全部费用化计入管理费用，选项A正确；只有符合资本化条件的300万元计入无形资产成本，选项B错误；2024年摊销额=300÷10=30万元，选项C正确；生产用专利摊销计入制造费用，