初级会计理论考试104题（附解析）

初级会计理论考试104题(附解析)

1.【多选题】下列各项中，关于制造业企业投资性房地产会

计处理表述正确的有()O

A.处置时的净损益计入资产处置损益

B.出租的租金收入计入其他业务收入

C.公允价值模式可以变更为成本模式

D.成本模式下，投资性房地产应按相关规定计提折旧

正确答案：BD

答案解析：选项A,投资性房地产处置时通过“其他业务收

入”“其他业务成本”科目核算；选项C,企业可以从成本模式

变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。

2.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于

票据行为的有Oo

A.出票

B.承兑

C.付款

D.追索

正确答案：AB

答案解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

3.下列关于政府会计双功能的表述中，正确的是()o

A.政府会计实现预算会计与成本会计双功能

1

B.政府会计实现预算会计与管理会计双功能

C.政府会计实现预算会计与财务会计双功能

D.政府会计实现财务会计与管理会计双功能

正确答案：C

答案解析：政府会计应当实现预算会计和财务会计的双功能，前

者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督政府会计主体财务

状况、运行情况和现金流量等。

4.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于企业职工

医疗期的期限及待遇的表述中，正确的有()o

A.医疗期内，用人单位不得解除或者终止无过错职工的劳动合同

B.医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算

C.病休期间，公休、假日和法定节日不计算在医疗期内

D.医疗期内，病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标

准支付，但最低不得低于最低工资标准的80%

正确答案：ABD

答案解析：病休期间，公休、假日和法定节日包含在医疗期内。

5.下列各项中，属于企业流动负债的是()o

A.应付债券

B.预计负债

C.合同负债

2

D.递延所得税负债

正确答案：C

答案解析：选项ABD,均属于企业非流动负债。

6.【判断题】自然人的民事权利能力和民事行为能力同时产生。

（）O

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析：自然人的行为能力不同于其权利能力，具有行为能力

必须首先具有权利能力，但具有权利能力并不必然具有行为能力。

7.下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类

科目的是（）。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.研发支出

D.销售费用

正确答案：C

答案解析：成本类科目包括：生产成本、制造费用、研发支出等。

选项ABD,属于损益类中的反映费用的科目。

8.【多选题】下列法律责任形式中，属于民事责任的有（）。

3

A.赔礼道歉

B.暂扣许可证

C.没收财产

D.消除危险

正确答案：AD

答案解析：选项B,属于行政责任；选项C,属于刑事责任。

9.下列各项中，企业销售商品收到的银行汇票应记入的会计科目

是（）。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.应收票据

D.应收账款

正确答案：B

答案解析：企业销售商品收到的银行汇票应直接计入银行存款,

企业购买货物开出的银行汇票应通过“其他货币资金”科目核算。

10.【判断题】互联网数据不能成为法律关系的客体。（）

Y.对

N.错

正确答案：错

4

答案解析：信息、数据、网络虚拟财产可以成为法律关系的客体。

11.某商场采用售价金额核算法核算库存商品成本。2020年3月

初库存商品成本总额为50000元，售价总额为110000元；本月购

进商品的进价成本总额为10000元，售价总额为40000元；本月销

售收入为120000元。不考虑其他因素，该商场本月结转销售商品成

本总额为（）元。

A.48000

B.72000

C.60000

D.90000

正确答案：A

答案解析：期初库存商品进销差价=期初库存商品售价一期初库

存商品进价成本=110000-50000=60000（元），本期购入商品

进销差价=本期购入库存商品售价一本期购入库存商品进价成本=

40000-10000=30000（元）；商品进销差价率=（期初库存商品

进销差价+本期购入商品进销差价）+（期初库存商品售价+本期购

入商品售价）X100%=（60000+30000）+（110000+40000）

X100%=60%o

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X商

品进销差价率=12。000义60%=72000（元）；本期销售商品的成本

5

=本期商品销售收入总额一本期销售商品应分摊的进销差价=120

000-72000=48000(元)。

12.【多选题】下列法律责任形式中，属于行政责任的有()o

A.限制从业

B.没收违法所得

C.降低资质等级

D.吊销许可证

正确答案：ABCD

答案解析：选项ABCD,属于行政责任中的行政处罚。

13.丙企业为增值税一般纳税人，采用先进先出法核算原材料，

2020年2月1日结存甲材料100千克，实际成本为10000元；2月

14日购入甲材料200千克，实际成本为30000元；3月5日购入甲

材料300千克，实际成本为60000元；3月9日发出甲材料500千

克。不考虑其他因素，丙企业发出的甲材料实际成本为()元。

A.60000

B.70000

C.80000

D.90000

正确答案：C

6

答案解析：采用先进先出法核算发出存货，先购入的存货成本应

在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

3月5日购入甲材料的单位成本=60000^300=200(元/千克)，

该企业发出甲材料实际成本=10000+30000+(500-300)X200

=80000(元)。

14.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列选项中，属于伪

造会计资料的是Oo

A.杨某对有误的会计凭证进行更正并盖章

B.谢某以虚假的经济业务为前提填制发票

C.叶某对本公司所开具信息不完整的发票如实填写完整

D.胡某涂改发票的金额

正确答案：B

答案解析：伪造会计资料，指以虚假的经济业务为前提编制会计

凭证和会计账簿。选项D,属于变造会计资料。

15.下列各项中，界定了会计核算空间范围的基本假设是()o

A.货币计量

B.会计主体

C.持续经营

D.会计分期

正确答案：B

7

答案解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计

确认、计量、记录和报告的空间范围。

16.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的

下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有()o

A.劳动者提出并与用人单位协商一致而解除劳动合同的

B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的

C.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同

的

D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的

正确答案：CD

答案解析：凡是劳动者被动解除劳动合同的，用人单位均应支付

经济补偿。

17.对于保管期满的会计账簿，可由保管机构于保管期满的下一

年自行安排销毁。()

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析：保管期满的会计账簿，应当按照规定进行鉴定，经鉴

定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。

8

18.【单选题】2021年7月1日，甲公司与张某签订了2年期的

劳动合同。合同约定，张某工资5000元，试用期3个月，试用期工

资4200元，劳动合同签订当日张某到甲公司上班，此后双方依约履

行，2021年12月，张某得知公司与其签订的试用期违法，则甲公司

应依法支付的赔偿金为（）O

A.4200元

B.800元

C.5000元

D.1600元

正确答案：C

答案解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过

2个月。本题约定试用期为3个月，其中多出的一个月是违法的。用

人单位违反规定与劳动者约定试用期的，由劳动行政部门责令改正；

违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资

为标准（5000元），按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者

支付赔偿金。

19,下列各项中，按会计科目反映的经济内容分类，属丁成本类

科目的是（）。

A.长期待摊费用

B.主营业务成本

9

C.其他业务成本

D.制造费用

正确答案：D

答案解析：成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本

等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”“制造费用”

“研发支出”等科目。选项A,属于资产类科目；选项BC,属于损益

类科目。

20.【单选题】自2008年3月1日起，初次就业的张某一直在甲

公司工作，2021年度张某依法可享受的带薪年假为()o

A.0

B.15天

C.5天

D.10天

正确答案：D

答案解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；

已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。

21.下列各项中，会导致企业负债增加的有()o

A.宣告发放现金股利

B.确认应交教育费附加

C.提取法定盈余公积

10

D.预提短期借款利息

正确答案：ABD

答案解析：选项A,会计分录：

借：利润分配一一应付现金股利或利润

贷：应付股利

会导致负债总额增加。

选项B,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交教育费附加

会导致负债总额增加。

选项C,会计分录：

借：利润分配一一提取法定盈余公积

贷：盈余公积

不影响负债总额。

选项D,会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

会导致负债总额增加。

22.【多选题】下列选项中，属于法律关系客体的有()o

11

A.商标

B.人格

C.网络虚拟财产

D.行为

正确答案：ABCD

答案解析：法律关系的客体主要包括物，人格人身，智力成果，

信息、数据、网络虚拟财产和行为。选项A,属于“智力成果”,

23.企业从银行提取现金以备零星支出，应根据原始凭证编制库

存现金收款凭证。()

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析：企业从银行提取现金以备零星支出，应根据原始凭证

编制银行存款付款凭证。

24.【单选题】甲个体工商户因违规使用食品添加剂，被市场监

督管理局限制开展生产经营活动。甲个体工商户承担的该项法律责任

属于()。

A.行政处分

B.行政处罚

C.民事责任

12

D.刑事责任

正确答案：B

答案解析：行政处罚是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公

民、法人或者其他组织，以减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的

行为。包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得、没收非法财物、

暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件、限制开展生产经营活

动、责令停产停业、责令关闭、限制从业、行政拘留等。

25.下列各项中，属于政府预算会计要素的是()o

A.净资产

B.预算结余

C.费用

D.收入

正确答案：B

答案解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结

余。选项ACD,属于政府财务会计要素。

26.【多选题】王某与甲公司签订了1年期的劳动合同，合同约

定月工资为4000元，已知当地月最低工资标准为2200元，下列各

项中，不符合法律规定的有Oo

A.试用期工资3000元

B.试用期工资3200元

13

c.试用期期限2个月

D.试用期期限3个月

正确答案：AD

答案解析：选项AB,劳动者在试用期的工资不得低于本单位相

同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%(4000X80%=3

200),并不得低于用人单位所在地的最低工资标准；选项CD,劳动

合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。

27.下列各项中，属于《会计人员职业道德规范》内容的有()。

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持自律，提高技能

C.坚持学习，守正创新

D.坚持诚信，参与管理

正确答案：AC

答案解析：《会计人员职业道德规范》对会计人员职'也道德要求

的内容包括：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，

守正创新。

28.【判断题】用人单位应当按照本单位职工平均工资额，根据

社会保险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。()

Y.对

N.错

14

正确答案：错

答案解析：用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保

险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。

29,下列各项中，属于对会计人员自律要求的是()o

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守责敬业

C.坚持学习，守正创新

D.坚持准则，廉洁自律

正确答案：A

答案解析：“坚持诚信，守法奉公”是对会计人员的自律要求，

“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的履职要求，“坚持学习，守

正创新”是对会计人员的发展要求。

30.【单选题】2018年6月1日，刘某到甲公司工作。2021年1

月22日，甲公司提出并与刘某协商一致后解除劳动合同，已知刘某

劳动合同解除前12个月的平均工资为12000元，当地上年度职工月

平均工资为4500元，计算劳动合同解除后甲公司依法应向刘某支付

的经济补偿的下列算式中，正确的是()0

A.4500X3=13500元

B.12000X3=36000元

C.12000X2.5=30000元

15

D.4500X2.5=11250元

正确答案：B

答案解析：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支

付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年

计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。本题中,

2018年6月1日一2021年1月22日为刘某在甲公司工作的年限，支

付3个月的工资。

31.下列各项中，属于我国政府会计准则制度体系的有()o

A.政府会计基本准则

B.政府会计具体准则及应用指南

C.政府会计制度

D.小企业会计制度

正确答案：ABC

答案解析：我国的政府会计准则制度体系主要由政府会计基本准

则、具体准则及应用指南、会计制度、会计准则制度解释等组成c选

项D,属于小企业适用的准则制度。

32.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用

人单位有权要求劳动者支付违约金的有Oo

A.用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培

训，劳动者违反约定，未满服务期擅自离职的

16

B.劳动者违反劳动合同对竞业限制约定的

C.因劳动者的过错，导致劳动合同被确认无效的

D.劳动者违反约定的劳动合同期限擅自辞职的

正确答案：AB

答案解析：选项CD：禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业限

制之外的其他事项与劳动者约定由劳动者承担违约金。

33.下列各项中，属于“坚持准则，守责敬业”会计职业道德的

有()。

A.严格执行准则制度，保证会计信息真实完整

B.勤勉尽责，爱岗敬业

C.始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取

D.自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序

正确答案：ABD

答案解析：选项C,属于坚持学习，守正创新的会计职业道德内

容。

34.【单选题】2021年3月12日，张某在招聘会上与甲公司达

成了就职意向，双方口头约定了张某的工作内容、工作时间及工资福

利待遇等。6月30日，张某到甲公司上班。7月20日，双方订立了

书面劳动合同。7月30日，张某收到了甲公司支付的第一个月工资。

甲公司与张某建立劳动关系的起始时间为()o

17

A.2021年6月30日

B.2021年7月20日

C.2021年3月12日

D.2021年7月30日

正确答案：A

答案解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

35.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有()o

A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入

B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估

入账时应贷记“应付账款”科目

C.购入商品需支付的应付账款包括增值税的金额

D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据

正确答案：BCD

答案解析：选项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转

销，按其账面余额计入营业外收入。

36.【单选题】关于刘某与甲公司解除劳动合同时双方的权利和

义务的下列表述中，正确的是()o

A.刘某离职虽未给甲公司造成损害，也应向甲公司支付赔偿金

B.因劳动合同未到期，刘某应向甲公司支付违约金

C.刘某有权要求甲公司支付经济补偿金

18

D.劳动合同虽未到期，刘某也有权要求解除劳动合同

正确答案：D

答案解析：选项A,不涉及支付赔偿金；选项B,不涉及支付违

约金；选项3刘某主动离职，无权要求甲公司支付经济补偿金C

37,下列各项中，关于政府综合财务报告表述正确的有()o

A.数据来源于预算会计核算结果

B.年度预算执行情况是其反映的对象

C.编制基础为权责发生制

D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

正确答案：CD

答案解析：选项AB,属于政府决算报告的内容。

38.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，用人单位和个人

向社会保险经办机构提出领取基本养老金的申请，社会保险经办机构

应当在规定期限内办理完毕，该规定期限是()O

A.自收到申请之日起20个工作日

B.自收到申请之日起10个工作日

C.自提出领取申请之日起20个工作日

D.自提出领取申请之日起10个工作日

正确答案：A

19

答案解析：用人单位和个人向社会保险经办机构提出领取基本养

老金的申请，社会保险经办机构应当自收到申请之日起20个工作日

内办理完毕。

39.下列各项中，属于政府非流动资产的有()o

A.公共基础设施

B.文物文化资产

C.库存物品

D.保障性住房

正确答案：ABD

答案解析：政府非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、

长期投资、自然资源资产、政府储备资产、保障性住房、公共基础设

施、文物文化资产等。选项C,属于流动资产。

40.【判断题】职工在两个或者两个以上用人单位同时就业的，

各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。()

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析：职工(包括非全日制从业人员)在两个或者两个以上

用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。

20

职工发生工伤，由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责

任。

41.事业单位的非财政拨款结转资金必须按规定用途使用。()

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析：非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、

经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵

后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

42.【单选题】方某在甲公司工作年限为13年，甲公司提出并与

方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月

的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为6000元。

计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是()o

A.6000X3X12=216000元

B.6000X3X13=234000元

C.12000X13=156000元

D.12000X12=144000元

正确答案：C

答案解析：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支

付1个月工资的标准向劳动者支付；月工资是指劳动者在劳动合同解

21

除或者终止前12个月的平均工资。经济补偿金=工作年限X月工资

=13X12000=156000(元)。

43.预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支

出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。()

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析：预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除

预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。

44.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列费用中，由

工伤保险基金支付的有()o

A.一次性伤残补助金

B.一次性工亡补助金

C.一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴

D.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴

正确答案：ABC

答案解析：选项D,由用人单位支付。

45.政府决算报告以收付实现制为基础编制，以预算会计核算生

成的数据为准。()

Y.对

22

N.错

正确答案：对

答案解析：政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支

执行结果的文件，主要以收付实现制为基础编制，以预算会计核算生

成的数据为准。

46.【单选题】2021年3月1日，甲公司安排职工冯某参加专项

技术培训并为此支付培训费用20000元，双方约定了5年服务期及

50000元的违约金。冯某培训结束后，回公司工作满1年，因公司

未为其缴纳社会保险费，冯某通知公司解除了劳动合同，甲公司要求

冯某支付违约金。下列关于冯某违约金支付的表述中，正确的是()o

A.冯某支付的违约金不得超过50000元

B.冯某无须支付违约金

C.冯某支付的违约金不得超过40000元

D.冯某支付的违约金不得超过16000元

正确答案：B

答案解析：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者解

除合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付

违约金。

47.2022年12月1日，甲公司购入乙上市公司股票作为交易性

金融资产核算，取得时入账价值为300万元。15S,甲公司持有的

23

乙公司股票公允价值为330万元。20B,甲公司将所持有的乙公司

股票全部出售，取得的价款为350万元。不考虑其他因素，上述业务

对甲公司2022年12月营业利润的影响金额为()万元。

A.10

B.20

C.30

D.50

正确答案：D

答案解析：本题会计分录如下：

借：交易性金融资产一一成本300

贷：其他货币资金300

借：其他货币资金350

贷：交易性金融资产一一成本300

投资收益50

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价

侑与账面余额之间的差额计入当期损益”本题中15日，甲公司持有

的乙公司股票公允价值为330万元，属于非资产负债表日，所以不用

确认损益，对甲公司2022年12月营业利润无影响。

则上述业务对甲公司2022年12月营业利润的影响金额=350—

300=50(万元)。

24

48.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税信用信

息的范围包括()。

A.信用历史信息

B.指标信息

C.税务内部信息

D.外部信息

正确答案：ACD

答案解析：纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信

息、外部信息。

49.2020年1月，某企业以银行存款400万元购入一项非专利技

术，合同规定的受益期限为5年，预计净残值为0。2021年12月31

日，经测试，该非专利技术预计可收回金额为210万元。不考虑相关

税费等其他因素，2021年12月31日该非专利技术应计提的减值准

备是()万元。

A.30

B.38

C.110

D.190

正确答案：A

25

答案解析：2021年12月31日，该非专利技术的账面价值=400

-400/5X2=240（万元），大于可收回金额210万元，所以发生减

值，期末应计提的无形资产减值准备金额=账面价值一可收回金额=

240—210=30（万元）。

50.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，

应确定为失信主体的有（）o

A.以威胁方法拒不缴纳税款的

B.虚开用于抵扣税款的其他发票

C.骗取国家出口退税款

D.虚开增值税普通发票

正确答案：ABC

答案解析:选项D,虚开增值税普通发票100份以上或者金额400

万元以上的，税务机关应确定其为失信主体。

51.某企业报废设备一台，该设备原值为100万元，已计提折旧

85万元。该设备报废残值变价收入为5万元，增值税税额为0.65万

元；自行支付清理费用2万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，

该设备报废应确认的净损失为（）万元。

A.18

B.10

C.15

26

D.12

正确答案：D

答案解析：该设备报废应确认的净损失=100—85+2—5=12（万

元）。

本题会计分录：

将报废固定资产转入清理：

借：固定资产清理15

累计折旧85

贷:固定资产100

收到变价收入：

借：银行存款5.65

贷：固定资产清理5

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.65

支付清理费用：

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

结转报废固定资产发生的净损失：

借：营业外支出12

贷：固定资产清理12

27

52.【单选题】纳税人因涉嫌偷税漏税被立案查处尚未结案的，

下列关于其纳税信用评价的说法中，正确的是()o

A.纳税信用级别判定为D级

B.纳税信用级别判定为M级

C.不参加本期的评价

D.纳税信用级别判定为C级

正确答案：C

答案解析：纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一

的纳税人，不参加本期的评价：①纳入纳税信用管理时间不满一个评

价年度的；②因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；③被审计、财

政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;

④已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；⑤其他不应参加

本期评价的情形。

53.某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，投

资性房地产公允价值上升时，应贷记的会计科目是()o

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.其他业务收入

正确答案：A

28

答案解析：本题会计分录如下：

借：投资性房地产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

投资性房地产后续核算的账务处理

54.【单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经

批准可以延期缴纳，但是最长不得超过()O

A.1个月

B.3个月

C.5个月

D.12个月

正确答案：B

答案解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、

自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过

3个月。

55.某企业自行研发一项非专利技术，共发生研发支出816万元,

其中：研究阶段的支出为288万元，开发阶段符合资本化条件的支出

为336万元，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出为192万元。

该技术已达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素，该非专利技

术的入账价值为()万元。

A.336

29

B.528

C.624

D.816

正确答案：A

答案解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以

该非专利技术的入账价值为336万元。无法可靠区分研究阶段和开发

阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。

会计分录为：

借：研发支出一一费用化支出(288+192)480

——资本化支出336

贷：银行存款816

借：管理费用480

贷：研发支出一一费用化支出480

借：无形资产336

贷：研发支出一一资本化支出336

56.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，

税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是()o

A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日

4年

30

B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元，距结算

缴纳税款之日4年

C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3万元，距结算缴

纳税款之日2年

D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2

年

正确答案：C

答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款

的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，

税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还

手续。

57,下列各项中，体现会计职业社会属性的是()o

A.会计职业是社会的一种分工

B.会计职业具有严格职业道德的规范性要求

C.会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬

的特性

D.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能

正确答案：A

答案解析：选项B,体现会计职业的规范性；选项C,体现会计

职业的经济性；选项D,体现会计职业的技术性。

31

58.【单选题】方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方

某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产

权的同时向方某支付差价款10万元。已知，当地规定的契税税率为

3%,则下列表述中，正确的是（）o

A.方某应缴纳契税3万元

B.方某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

正确答案：C

答案解析：（1）契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房

屋权属转移的单位和个人，因此该笔业务中，谢某为契税的纳税人；

（2）以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移

土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税

计税依据；（3）谢某应缴纳的契税税额=90X3%=2.7（万元）。

59.其他单位如有特殊原因需要使用本单位会计档案时，经过（）

批准，可以复制。

A.会计机构负责人、会计主管人员

B.单位负责人

C.财务经理

D.出纳

32

正确答案：A

答案解析：单位保存的会计档案一般不得对外借出，确因工作需

要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手

续；其他单位如有特殊原因，确实需要使用单位会计档案时，经本单

位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

60.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中应

当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地

的有（）。

A.租金所得

B.特许权使用费所得

C.销售货物所得

D.动产转让所得

正确答案：AB

答案解析：来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得,

按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不

动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所

所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确

定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支

付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得

33

的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部

门确定。

61.2022年7月1日，甲企业（增值税一般纳税人）向乙企业赊

销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为180万元、增值

税税额为23.4万元，同时以银行存款代垫运输费2万元，增值税税

额为0.18万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未

收到，乙企业收到商品并验收入库，符合收入确认条件。不考虑其他

因素，甲企业应收账款的入账金额为（）万元。

A.203.40

B.205.40

C.205.58

D.182.00

正确答案：C

答案解析：应收账款的入账金额=180+23.4+2+0.18=205.58

（万元）。

会计分录为：

借：应收账款205.58

贷：主营业务收入180

应交税费一一应交增值税（销项税额）23.4

银行存款(2+0.18)2.18

34

62.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税

收违法行为检举管理的表述中，不正确的是()o

A.检举人以个人名义实名检举可以委托他人代理提出

B.实名检举人可以要求答复检举事项的处理情况与查处结果

C.举报中心可以视具体情况采取口头或者书面方式答复实名检

举人

D.检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照有关

规定对实名检举人给予相应奖励

正确答案：A

答案解析：选项A,检举人以个人名义实名检举应当由其本人提

出。

63.下列通过“其他货币资金”科目核算的有()o

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.信用证保证金存款

D.汇往异地用于采购的存款

正确答案：ABCD

答案解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的

其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款(选项A)、银行本票存

35

款、信用卡存款（选项B）、信用证保证金存款（选项C）、存出投

资款和外埠存款（选项D）等。

64.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，

属于土地增值税征税范围的是（）O

A.王某转让商铺

B.甲公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.乙公司抵押厂房

正确答案：A

答案解析：选项BC,产权未发生转移，不征收土地增值税；选

项D,对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。

65.某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，取得的

增值税专用发票上注明的不含税买价为100万元、增值税税额为13

万元，支付销售方代垫的运费2万元、增值税税额为0.18万元，相

关款项已用银行存款支付。不考虑其他因素，则该批原材料的入账价

值为O万元。

A.100

B.113

C.102

D.115.18

36

正确答案：C

答案解析：该批原材料入账价值=100+2=102(万元)。

66.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳

税信用管理的表述中，不正确的是()o

A.非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价

B.纳税信用评价周期为一个纳税年度

C.纳税信用级别设A、B、C、D、E五级

D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人

正确答案：C

答案解析：纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。

67.成本类科目包括“制造费用”、“生产成本”及“主营业务

成本”等科目。()

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析；“主营业务成本”属于损益类科目。成本类科目包括

“生产成本”、“制造费用”和“研发支出”等。

68.【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地

的建设项目中，减征耕地占用税的有()。

A.经批准建设的国道的主体工程

37

B.经批准建设的城区内机动车道

C.经批准建设的民用机场跑道

D.经批准建设的港口内供船舶停靠的场所

正确答案：ACD

答案解析：选项B,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

69.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由单位会计机

构保管()年。

A.2年

B.1年

C.3年

D.5年

正确答案：B

答案解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位

会计机构临时保管一年，期满后再移交本单位档案机构统一保管。

70.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要征

收契税的是()O

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房屋出租

38

正确答案：C

答案解析：选项A,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的,

免征契税；选项B,承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、

牧、渔业生产，免征契税；选项D,土地、房屋典当、分拆(分割)、

抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

71.下列各项中，属于企业自制原始凭证的是()o

A.员工出差报销的火车票

B.因购买原材料取得的增值税专用发票

C.已验收合格原材料的入库单

D.收到的由银行出具的收款通知单

正确答案：C

答案解析：选项ABD,属于企业的外来原始凭证。

72.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属

于车船税征税范围的是()o

A.挂车

B.低速载货汽车

C.三轮汽车

D.拖拉机

正确答案：D

答案解析：选项D，车船税的征税范围不包括拖拉机。

39

73,下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费

B.材料的不含税买价

C.采购过程中发生的非合理损耗

D.采购过程中发生的仓储费

正确答案：ABD

答案解析：外购存货采购成本包括买价、相关税费、运输费、保

险费、装卸费、入库前的挑选整理费等。选项C,非合理损耗不计入

存货成本，应计入当期损益。

74.【单选题】甲物流公司位于郊区，2021年度实际占地3000

平方米，其中大宗商品仓储设施用地2000平方米，办公生活区用地

1000平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为3元。计算甲

物流公司2021年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确

的是（）。

A.3000X3=9000元

B.3000X3X50%=4500元

C.2000X3X50%+1000X3=6000元

D.1000X3=3000元

正确答案：C

40

答案解析：自2020年1月1日至2027年12月31日，对物流企

业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所

属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，因此大宗商

品仓储设施用地城镇土地使用税税额=2000X3X50%=3000（元）；

物流企业的办公、生活区用地及其他非直箜用于大宗商品仓储的土

地，不属于减税范围，应按规定征收城镇土地使用税，因此办公生活

区用地正常计算城镇土地使用税。

75.某企业为增值税一般纳税人，因雷电毁损原材料一批，该批

材料的实际成木为10000元，购入时确认的增值税税额为1300元,

发生毁损应收保险公司赔偿2000元。不考虑其他因素，该批原材料

的毁损净损失为（）元。

A.8000

B.10000

C.11300

D.9300

正确答案：A

答案解析：该批原材料的毁损净损失=10000-2000=8000

（元），因不可抗力的原因造成原材料毁损的，其购入时确认的增值

税进项税额可以进行抵扣，不需要转出。本题会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢10000

41

贷：原材料10000

批准处理后：

借：其他应收款2000

营业外支出8000

贷：待处理财产损溢10000

76.【单选题】甲煤矿(一般纳税人)2021年10月开采原煤1000

吨，将其中的600吨对外销售，含增值税单价452元/吨；其他移送

生产部门用于加工为精煤，当月未销售精煤。已知增值税税率为13%,

原煤资源税税率为8%o计算甲煤矿当月上述业务应缴纳资源税税额

的下列算式中正确的是Oo

A.1000X452X8%=36160元

B.1000X4524-(1+13%)义8%=32000元

C.600X452X8%=21696元

D.600X4524-(1+13%)X8%=19200元

正确答案：D

答案解析：本题中，对外销售的原煤数量是600吨，按照600吨

计算。单价含增值税，需价税分离。

77.()是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集

合体。

A.会计信息化

42

B.会计账簿

C.会计信息系统

D.会计报表

正确答案：C

答案解析：会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的软硬

件环境组成的集合体。

78.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入

确认时间的表述中，错误的是()o

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权

使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的

实现

D.租金收入，按照合同约定的出租人实际收到租金的日期确认收

入的实现

正确答案：D

答案解析：选项D,租金收入，按照合同约定的承租人应付租金

的口期确认收入的实现。

79.下列各项中，符合可理解性会计信息质量要求的有()o

43

A.固定资产项目在财务报表正表中以净额列示，同时在附注中说

明其己计提减值准备的金额

B.货币资金项目在财务报表中汇总合计列报，同时在附注中逐项

列示说明其明细核算信息

C.低值易耗品期末尚未摊销的部分作为周转材料合并列入资产

负债表存货项目

D.企业研发无形资产发生的研究阶段支出，在发生期作为管理费

用计入当期损益核算并列报

正确答案：AB

答案解析：选项CD,符合重要性会计信息质量要求。

80.【判断题】因国家建设需要搬迁，企业自行转让原房地产，

应缴纳土地增值税。()

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人

自行转让原房地产的，免征土地增值税。

81.在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据

是()。

A.科目汇总表

44

B.汇总记账凭证

C.原始凭证

D.记账凭证

正确答案：D

答案解析：记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类

账。

82.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，

应征收耕地占用税的是（）o

A.医疗机构内炽工住房占用耕地

B.鸡鸭养殖设施占用耕地

C.森林防火设施占用耕地

D.储存种子的仓储设施占用耕地

正确答案：A

答案解析：建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，

不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农

业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种

子（选项D）、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、

种苗的设施；畜禽养殖设施（选项B）；木材集材道、运材道；农业

科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、

森林防火（选项C）、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排

45

水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业

生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农.业生产服务的生产设施。

83.耕地占用税纳税人和征税范围

以下属于资产与负债同增业务的是Oo

A.从银行借入短期借款

B.以未到期商业汇票支付赊购材料款

C.宣告发放现金股利

D.用银行存款预付货款

正确答案：A

答案解析：选项A,从银行借入短期借款：

借:银行存款

贷：短期借款

属于导致资产与负债同增的业务。

选项B,以未到期商业汇票支付赊购材料款：

借：应付账款

贷：应付票据

属于导致负债内部一增一减变动的业务。

选项C,宣告发放现金股利：

借：利润分配一一应付现金股利或利润

46

贷：应付股利

借：利润分配一一未分配利润

贷：利润分配一一应付现金股利或利润

属于导致所有者权益减少，负债增加的业务。

选项D,用银行存款预付货款：

借：预付账款

贷：银行存款

属于导致资产内部一增一减变动的业务。

84.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属

于房产税征税范围的是()o

A.坐落于县城的酒店大楼

B.坐落于市区的办公大楼

C.坐落于建制镇的生产厂房

D.坐落于农村的仓储用房

正确答案：D

答案解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和，矿区的

房屋，不包括农村。

85.下列各项中，关于信息化环境下会计账务处理的基本要求表

述正确的有()。

A.企业使用的会II软件应当提供不可逆的记账功能

47

B.企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口

C.企业数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备

份，备份频率不得低于每月一次

D.企业会计资料中对经济业务事项的描述只能使用中文

正确答案：ABC

答案解析：企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中

文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。

86.【单选题】2023年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自

用。已知：车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2023年度

该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是()。

A.1X480+12X5=200元

B.1X480+12X6=240元

C.1X480+12X7=280元

D.1X4804-12X4=1607G

正确答案：A

答案解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生

的当月起按月计算。应纳税额为适用年基准税额除以12再乘以应纳

税月份数。

87.关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是()o

A.会计凭证应定期装订成册，防止散失

48

B.会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章

C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，

经本单位会计机构负责人、会计主管人员枇准，可以复制

D.经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁

正确答案：D

答案解析：要严格遵守会计凭证的保管期限要求，保管期满前不

得任意销毁。

88.【单选题】甲公司2023年度为符合条件的小型微利企业，当

年企业所得税应纳税所得额160万元。已知：小型微利企业减按20%

的税率征收企业所得税。计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税

额的下列算式中，正确的是()o

A.160X20%=32万元

B.160X25%X20%=8万元

C.100X25%X20%+(160-100)X50%X2O%=11万元

D.100X12.5%*20%+(160-100)X25%X20%=5.5万元

正确答案：B

答案解析：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%

的税率缴纳企业所得税。

89.下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有()。

A.收料单

49

B.限额领料单

C.产品入库单

D.领料单

正确答案：ABCD

答案解析：自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在经办

或完成某项经济业务时填制的，如收料单、领料单、限额领料单、产

品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表和折旧计算表等。

90.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项所得,

适用累进税率形式的有()。

A.工资、薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

正确答案：ABD

答案解析：选项A,个人所得税中工资、薪金所得属综合所得项

目，综合所得适用3%-45%的超额累进税率；选项B,个体工商户生

产经营所得缴纳个人所得税，按经营所得适用5-35%的超额累进税

率；选项3财产转让所得适用20%的比例税率；选项D,承包承租

经营所得按经营所得适用5-35%的超额累进税率。

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