2026年税务师实务模拟题及答案

2026年税务师实务模拟题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入100万元，货物适用13%的增值税税率，当月进项税额为8万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.5万元B.6万元C.10万元D.13万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其速算扣除数的计算公式为（）。A.（全年应纳税所得额×适用税率）-速算扣除数B.（全年应纳税所得额×适用税率）+速算扣除数C.全年应纳税所得额×（1-适用税率）D.全年应纳税所得额÷适用税率3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当计入当期损益，但下列项目中不属于税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.与生产经营无关的捐赠支出D.软件开发费用加计扣除4.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业税收优惠条件，其应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.5万元C.20万元D.25万元5.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项支出不得享受税前扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出（符合条件）C.大病医疗支出D.购房贷款利息支出（超过规定标准的部分）6.某企业将自产的货物用于无偿赠送客户，该货物账面价值为50万元，增值税税率为13%，则该业务计入“营业外支出”的金额为（）。A.50万元B.57.5万元C.7.5万元D.0万元7.契税的纳税人是（）。A.转让土地、房屋权属的一方B.转让土地、房屋权属的另一方C.中介机构D.任何一方8.企业发生的固定资产大修理支出，可以按照规定（）。A.一次性税前扣除B.按直线法分期摊销C.按双倍余额递减法计提折旧D.按年数总和法计提折旧9.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%10.个人所得税中，稿酬所得的税率是（）。A.20%B.30%C.35%D.40%（预扣率）11.某企业2025年转让一台旧设备，取得收入80万元，该设备原值100万元，已计提折旧30万元，则转让该设备应缴纳的增值税为（）。A.0万元B.2.6万元C.5.2万元D.10.4万元12.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.销售货物收入B.利息收入C.股息、红利等权益性投资收益D.转让固定资产收入13.某个人因工作调动，将自有的两套住房出售，其中一套售价200万元，原值150万元；另一套售价150万元，原值100万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元14.印花税的计税依据是（）。A.货物销售额B.转让金额C.权利金D.交易双方确定的金额15.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分（）。A.不得扣除B.加计扣除50%C.准予在以后年度结转扣除D.全部计入当期损益16.某企业2025年发生符合规定的研发费用300万元，按照规定可享受100万元的加计扣除，则税前扣除的研发费用为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.200万元17.个人所得税居民个人的综合所得，包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.以上全部18.某个体工商户2025年经营所得30万元，减除费用6万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元，其他扣除1万元，则其应纳税所得额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元19.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除，但下列项目中例外的是（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.捐赠支出D.非广告性质的赞助支出20.某企业2025年应纳税所得额为100万元，其中符合条件的研发费用加计扣除比例为75%，则其实际应纳税所得额为（）。A.100万元B.87.5万元C.75万元D.62.5万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息2.个人所得税专项附加扣除中，包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购房贷款利息支出3.企业发生的下列支出，可以税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的捐赠支出4.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%5.企业发生的下列支出，可以享受加计扣除政策的有（）。A.研发费用B.软件开发费用C.技术转让所得D.资产租赁费用6.个人所得税居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得7.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产保险合同D.产权转移书据8.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的支出B.超过规定标准的业务招待费支出C.超过规定标准的广告费和业务宣传费支出D.职工福利费支出（超过规定标准的部分）9.契税的征税对象包括（）。A.转让土地使用权B.转让房屋所有权C.出租房屋D.转让股权10.个人所得税的非居民个人，其应纳税所得额的计算包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可税前扣除。（）2.个人所得税居民个人来源于中国境外的所得，不需要缴纳中国个人所得税。（）3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额可以抵扣。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（）5.契税的纳税人可以是自然人、法人或其他组织。（）6.个人所得税的非居民个人，其来源于中国境内的所得，按照源泉扣缴的方式缴纳个人所得税。（）7.企业发生的固定资产大修理支出，可以一次性税前扣除。（）8.印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据等。（）9.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）10.企业将自产的货物用于无偿赠送客户，不需要缴纳增值税。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入100万元，货物适用13%的增值税税率，当月进项税额为8万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业税收优惠条件，其应缴纳的企业所得税为多少万元？3.某个人因工作调动，将自有的两套住房出售，其中一套售价200万元，原值150万元；另一套售价150万元，原值100万元。该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？4.某企业2025年发生符合规定的研发费用300万元，按照规定可享受100万元的加计扣除，则税前扣除的研发费用为多少万元？5.某个体工商户2025年经营所得30万元，减除费用6万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元，其他扣除1万元，则其应纳税所得额为多少万元？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业所得税不征税收入和免税收入的主要区别。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括哪些？3.简述增值税小规模纳税人和一般纳税人的主要区别。4.企业发生的固定资产大修理支出，如何进行税前扣除？5.印花税的征税范围包括哪些？如何计算印花税？六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入100万元，货物适用13%的增值税税率，当月进项税额为8万元。该企业当月还发生以下业务：（1）购买原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（2）将自产的货物用于无偿赠送客户，货物账面价值20万元，增值税税率为13%；（3）支付广告费50万元，取得合规发票。请计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业税收优惠条件。该企业2025年还发生以下业务：（1）取得国债利息收入10万元；（2）发生符合条件的研发费用50万元，享受100万元的加计扣除；（3）支付广告费80万元，取得合规发票。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.B解析：应纳增值税=100÷（1+13%）×13%-8=6万元。2.A解析：速算扣除数的计算公式为（全年应纳税所得额×适用税率）-速算扣除数。3.C解析：与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除。4.A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。5.D解析：购房贷款利息支出超过规定标准的部分不得税前扣除。6.B解析：视同销售货物，增值税销项税额=50×13%=6.5万元，计入“营业外支出”的金额=50+6.5=56.5万元。7.B解析：契税的纳税人是转让土地、房屋权属的承受方。8.B解析：固定资产大修理支出，可以按照规定按直线法分期摊销。9.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。10.D解析：稿酬所得的税率是40%（预扣率），实际税率为30%。11.B解析：应纳增值税=80×13%-（100-30）×13%=2.6万元。12.C解析：股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。13.B解析：个人出售自用住房，免征个人所得税。14.D解析：印花税的计税依据是交易双方确定的金额。15.A解析：超过部分不得扣除。16.B解析：税前扣除的研发费用=300+100=400万元。17.D解析：综合所得包括工资薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、经营所得等。18.A解析：应纳税所得额=30-6-2-3-1=18万元。19.A解析：职工福利费支出符合税前扣除条件。20.B解析：实际应纳税所得额=100-100×75%=87.5万元。二、多项选择题答案及解析1.B、C、D解析：财政拨款属于不征税收入，国债利息收入属于免税收入，符合条件的财政贴息属于不征税收入。2.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.A、B、C解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费支出均可税前扣除。4.A、B解析：小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。5.A、B解析：研发费用和软件开发费用可以享受加计扣除政策。6.A、B、C、D解析：综合所得包括工资薪金、稿酬、劳务报酬、财产租赁、财产转让等。7.A、B、C、D解析：印花税的征税范围包括购销合同、贷款合同、财产保险合同、产权转移书据等。8.A、B、C、D解析：与生产经营无关的支出、超过规定标准的业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费支出（超过规定标准的部分）均不得税前扣除。9.A、B解析：契税的征税对象包括转让土地使用权和房屋所有权。10.A、B解析：非居民个人的应纳税所得额计算包括工资薪金和劳务报酬所得。三、判断题答案及解析1.×解析：税前扣除的支出必须取得合法凭证。2.×解析：居民个人来源于中国境外的所得，需要缴纳中国个人所得税。3.×解析：用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。4.√解析：超过部分准予在以后年度结转扣除。5.√解析：契税的纳税人可以是自然人、法人或其他组织。6.√解析：非居民个人来源于中国境内的所得，按照源泉扣缴的方式缴纳个人所得税。7.√解析：符合条件的固定资产大修理支出可以一次性税前扣除。8.√解析：印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据等。9.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。10.×解析：将自产的货物用于无偿赠送客户，需要视同销售货物缴纳增值税。四、计算题答案及解析1.应纳增值税=100÷（1+13%）×13%-8=6万元2.应纳企业所得税=200×12.5%×20%=5万元3.个人出售自用住房，免征个人所得税4.税前扣除的研发费用=300+100=400万元5.应纳税所得额=30-6-2-3-1=18万元五、简答题答案及解析1.企业所得税不征税收入和免税收入的主要区别：-不征税收入：不属于企业利润总额，不缴纳企业所得税，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、符合条件的财政贴息等。-免税收入：属于企业利润总额，但免缴企业所得税，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括：-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出3.增值税小规模纳税人和一般纳税人的主要区别：-征税方式：小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用