《税务合规计划》课件 第4章 消费税的税务合规计划

第4章消费税的税务合规计划第2节

消费税计税依据的税务合规计划第3节

消费税税率的税务合规计划第4节应税消费品加工方式的税务合规计划第5节

消费税征税范围及税收优惠的税务

合规计划第6节

消费税申报缴纳的税务合规计划本章内容第1节

消费税的税务合规依据素养提升纳税人制订和实施税务合规计划，应当充分运用国家出台的消费税税收政策，避免税务违规行为。（1）我国对某些高档消费品、奢侈品（如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具）征收消费税，有利于引导群众理性消费，限制铺张浪费，体现了弘扬勤俭节约精神，培育时代新风新貌的理念。（2）我国对小汽车中的乘用车根据气缸容量（排气量）的大小规定了1%~40%不等的消费税税率，气缸容量（排气量）越小，消费税税率也就越低，不仅有利于引导乘用车生产企业加快节能降碳先进技术的研发和推广应用，以便降低气缸容量（排气量），降低消费税税负，而且有利于引导消费者购买气缸容量（排气量）小的小汽车，以便享受因降低消费税税负而产生的价格上的优惠，同时倡导绿色消费，推动形成绿色低碳的生活方式。能力目标（1）能针对消费税计税依据制订和实施税务合规计划。（2）能针对消费税税率制订和实施税务合规计划。（3）能针对应税消费品加工方式制订和实施税务合规计划。（4）能针对消费税征税范围制订和实施税务合规计划。（5）能运用消费税税收优惠政策制订和实施税务合规计划。（6）能针对消费税申报缴纳制订和实施税务合规计划。第1节

消费税的税务合规依据一、消费税的概念二、消费税的纳税环节二、消费税的纳税环节（二）委托加工应税消费品委托加工应税消费品是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或者其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。二、消费税的纳税环节二、消费税的纳税环节（五）零售应税消费品1.零售金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%。其消费税的计税依据是不含增值税的销售额。三、消费税的纳税人和代收代缴义务人（一）消费税的纳税人中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售（批发或者零售）《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。四、消费税的税目和税率（一）消费税的税目我国消费税的税目共有15个，分别是：（1）烟；（2）酒；（3）高档化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托车；（8）小汽车；（9）高尔夫球及球具；（10）高档手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；（14）电池；（15）涂料。五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算（五）自产自用应税消费品应纳税额的计算纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，在自产自用环节不缴纳消费税；凡用于其他方面的，一律于移送使用时，按视同销售依法缴纳消费税。五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算（七）进口的应税消费品应纳税额的计算（1）实行从价定率办法计算纳税的进口应税消费品应纳税

额的计算公式为：应纳消费税=组成计税价格×比例税率组成计税价格=（关税计税价格+关税税额）÷（1-比例税率）五、消费税应纳税额的计算第2节消费税计税依据的税务合规计划一、通过设立销售公司来降低计税依据的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】二、通过先销售来降低计税依据的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】三、包装物押金的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二

一种情况是：

另一种情况是：

【合规计划选择】四、自产自用应税消费品的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】【合规计划选择】第3节

消费税税率的税务合规计划一、通过降低价格来降低税率的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】二、利用折扣销售的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】三、成套消费品的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】

第4节

应税消费品加工方式的税务合规计划一、通过合并变“外购原料”为“自行加工”的税务合规计划

【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】二、白酒生产企业委托加工与自行加工选择的税务合规计划【合规计划方案】以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：

【合规计划选择】第5节

消费税征税范围及

税收优惠的税务合规计划一、规避消费税的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二

【合规计划选择】二、手表生产企业消费税起征点的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第6节

消费税申报缴纳的税务合规计划一、延期纳税的税务合规计划

【合规计划方