《涉税服务实务》课件-项目6 税务咨询服务

项目6：税务咨询服务时间:2025年12月任务1一般税务咨询服务目录/CONTENTS01概述与定义02服务内容与方式03实施步骤04案例精讲概述与定义01一般税务咨询：定义与边界一般税务咨询是涉税服务人员就纳税人、扣缴义务人日常办税事项

提供的即时专业支持，它区别于专业税务顾问与合规计划，具有四大鲜明特征：对象不确定面向所有纳税人，无特定行业或规模限制。时间偶发性需求随机产生，非定期或计划性服务。程序简化流程高效直接，快速响应，解决实际问题。内容相对简单聚焦于日常、明确的涉税问题，非复杂筹划。咨询需求触发场景企业在全生命周期中，因业务发展与政策变化，会产生高频且随机的咨询需求。设立与变更税种认定、纳税人身份选择发票与开票发票开具、红字、额度调整申报与缴纳期限、方式、延期申请优惠与减免条件、备案、资料留存分歧与争议处理、听证、复议、诉讼会计与差异税会差异、汇算清缴调整服务价值与风险屏障一次精准的咨询答复，不仅是答疑解惑，更是企业税务合规的“事前防护”，能有效避免经济损失与信用风险。及时纠错纠正错误理解，防止税务处理偏差。合规提速快速响应政策变化，保障业务连续性。成本节约避免滞纳金、罚款等不必要的经济损失。风险前置将风险化解在发生前，避免信用降级。服务内容与方式02一、五大服务内容1.税收实体法适用税种、税率、征税范围、计税方法、税收优惠等2.税收程序法适用登记、申报、发票、征管、稽查等流程3.解决税收分歧陈述申辩、听证、复议、诉讼等4.涉税会计处理税会差异、年终汇算、错账调整等5.税务动态跟踪政策变动、征管重点、稽查趋势等1.适用税收实体法方面的税务咨询核心在于准确适用税收实体法，主要解决税种、税率、计税依据等问题。税种判定：根据业务性质确定税目，如混合销售。税率确定：一般税率或优惠税率，如小微企业。计税依据：销售额、扣除项目等，如研发费用加计扣除。案例：混合销售行为某电脑公司销售硬件并附带软件维护，需分别按13%和6%计税。规则：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按主营业务确定税率。”实体法适用咨询：十三项核心清单适用税收实体法方面的咨询，是日常税务咨询中最核心、最复杂的内容，涵盖税种认定到优惠享受的全过程。1.纳税人/扣缴义务人从事涉税行为应缴纳的税费。2.所得税适用不同经济性质纳税人适用的所得税类型。3.征税范围涉税行为相应税种的征税范围界定。4.具体税目涉税行为所涉及的具体征税项目。5.计税/征收方法涉税行为适用的计税或征收方法。6.税率/征收率适用的税率、征收率、预征率等。7.计税依据销售额、计税数量、扣除项目等。8.税额抵扣/抵减可抵扣或抵减的项目、条件、税额。9.税收优惠可享受优惠的项目、条件、资料。10.纠错方法涉税行为误用税收法律后的纠错。11.权益补救税前未扣除、优惠未享受等补救。12.政策衔接税收政策变动前后相关涉税行为适用。13.其他问题其他涉税行为适用实体法的问题。2.适用税收程序法方面的税收咨询登记设立、变更、注销、资格登记等。发票领用、开具、保管、额度调整等。申报期限、方式、资料、延期申请等。纳税人和扣缴义务人应按照《税收征收管理法》《税收征收管理法实施细则》及国务院、财政部、国家税务总局发布税收征收管理的法规、规章和规范性文件办理涉税事宜。围绕“登记、发票、申报”三个主要流程，确保办税流程准确高效。程序法适用咨询：十五个关键节点登记报告备案发票管理纳税申报信用评价风险管理税款征收滞纳金多退少补核定征收强制措施税务稽查信息报告违法责任其他问题3.解决税收分歧方面的咨询当纳税人对税务机关的行政行为存在异议时，咨询可为其提供专业的策略选择、时限计算和证据准备指导，将争议化解在萌芽阶段。咨询的核心作用在于帮助纳税人选择最优的救济路径，并准备充分的证据材料，高效、合法地维护自身权益。陈述与申辩行政处罚听证税务行政复议税务行政诉讼申请行政赔偿检举与控告各税种日常涉税分录覆盖增值税进销项、消费税、土增税等科目设置与列报，是准确核算的基础。税法与会计差异处理针对收入、折旧、费用等差异，通过递延所得税资产/负债同步核算。汇算清缴后账务调整依据纳税调整明细表，对补退税进行以前年度损益调整并更正报表。稽查后错账调整按查补税款、滞纳金、罚款分别处理，并追溯调整期初数。税收与会计紧密相关，大多税收处理以会计核算为基础，企业各项税收的计税、缴税或减免税都会反映在会计核算上，但是有些税收处理又与会计核算存在一定差异，因此，涉税会计处理的咨询也是一般涉税咨询服务的内容。聚焦企业计税、缴税、减免税与会计核算错位的四大高频场景，确保账税数据闭合、披露合规。4.涉税会计处理的咨询5.税务动态方面的咨询随着纳税人、扣缴义务人在日常经营活动中对税收重视程度的提升和纳税意识的加强，除关心直接影响税款缴纳或涉税事宜办理的现行财税政策外，税务动态也成为纳税关注的内容。政策法规趋势跟踪立法步骤，提前研判税率、税目、优惠走向。征管制度调整关注电子发票、申报表式等变化，确保流程合规。稽查风控重点分析重点行业、事项信号，指导自查补漏。机构人员变动了解机构、职责、人员调整，确保办事高效。二、一般税务咨询的四种服务方式书面咨询由委托方以书面方式提出咨询或者涉税服务人员就委托方提出咨询以书面方式记录，经委托方确认后，以书面的方式解答咨询问题。电话咨询电话咨询是以电话通话方式提供口头的一般税务咨询服务。涉税服务人员通过与委托人电话通话，就其提出的问题或描述的涉税事项，给予简要的答复。晤谈（面谈）涉税服务人员与委托人见面洽谈，当面解答委托人提出的税务咨询问题的一种咨询服务方式。网络咨询是一种新兴的税务咨询形式，是以网络为载体，通过咨询窗口(或专栏)、论坛、QQ、信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。服务方式适用场景优势劣势书面咨询专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项。正式、规范、可备查耗时，沟通效率相对较低电话咨询比较简单明了的涉税事项。即时、便捷无载体，难考量，易误解晤谈较为复杂、内容较多、难度较大的涉税事项。深入研讨，避免误解需预约到场、时间地域受限、口头成果仍需书面补充网络咨询各类一般性税务咨询，尤其不受时空限制的场景。便捷、可留存、随时查阅依赖网络，互动性有限实施步骤03一、一般税务咨询基本实施步骤一般税务咨询作为专业性涉税服务业务，与其他涉税专业服务业务一样，应当执行业务承接、业务计划、归集资料、专业判断、实施办理、反馈结果、业务记录、业务成果等一般流程。1签订协议2获取资料3专业判断4答复准备5正式回复6成果确认7跟踪反馈二、税收政策适用咨询的实施核心原则1.把握税务事项实质明确咨询指向与目的2.收集相关税收政策穷尽收集，细致分析3.分析政策适用条款关注时效，差异，原则4.必要沟通说明与委托方或税务机关预沟通5.确定答复方式根据复杂程度选择书面或口头案例分析04企业成立税务答疑011.缴纳税种的咨询2016年5月1日全面推行营改增试点后，纳税人销售货物、劳务、服务、不动产、无形资产和进口货物都应缴纳增值税；纳税人生产、委托加工或进口特定的应税消费品应缴纳消费税。所得税包括企业所得税和个人所得税。其中，企业所得税对居民企业和非居民企业规定有不同的征税范围和适用税率；个人所得税规定有9类不同的应税所得和相应的适用税率。除货物和劳务税、所得税外，企业还需要缴纳其他税种纳税人所从事的行业和经济性质不同，缴纳的税种会有差异，企业成立之初，会对其经营活动和所得应纳税种进行咨询一、企业成立案例：新办电脑服务公司应缴哪些税？某新办一般纳税人电脑服务公司，经营收入包括销售电脑、软件维护、网络管理，需缴纳以下税种：增值税按月缴纳，销售货物13%，两项服务6%，抵扣进项后计税。城建税以实缴增值税为基数，按所在地适用7%/5%/1%税率计征。企业所得税按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，税率25%。一、企业成立案例：不同组织形式的所得税税负比较一人有限责任公司企业所得税:25%(小微企业有优惠)个人所得税:税后利润分配时，按“股息红利”20%缴税特点：双重征税个人独资企业个人所得税:按经营所得，适用5%-35%超额累进税率分配:税后利润分配不再缴税特点：穿透征税，一次完税合伙企业(推荐)个人所得税:合伙人先按投资比例分所得，然后按经营所得征收个人所得税，适用5%-35%超额累进税率分配:税后利润分配不再缴税特点：税负较低，穿透征税马先生拟投资成立工业设计企业，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异，并希望得到建议。结论：无论成立一人有限责任公司、个人独资企业还是合伙企业，应缴纳的税金及附加、其他税种没有差异。若只考虑所得税的税负差异，建议马先生成立合伙企业。2.税收征收管理的咨询按照《税收征收管理法》的规定，企业成立初期应办理税务登记、设置账簿，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送税务机关备案和领用经营活动需要的发票等涉税事宜，如何按税收征管要求办理涉税事宜，也是企业成立初期税务咨询的主要内容。一、企业成立小规模纳税人能否自开专票？假定某建筑设计公司成立于2024年2月，为小规模纳税人。经营初期无业务收入，公司也没有申领发票。2024年5月发生第一笔收入为12万元，客户要求企业开具增值税专用发票。该公司负责人咨询能否向主管税务机关申领并自行开具增值税专用发票？可以自开或代开小规模纳税人可选择使用增值税发票管理系统自行开具，或向主管税务机关申请代开。征收率优惠(2023.1.1-2027.12.31)适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。若享受优惠，只能开具1%征收率的专票，也可选择放弃优惠按3%开具。1.纳税期限的咨询企业日常经营活动涉及多个税种，各税种的纳税期限和申报期限不尽相同，房产税和城镇土地使用税按年征收、分期缴纳；车船税按年申报缴纳；企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年度汇算清缴；增值税、消费税及城市维护建设税按期缴纳；资源税按月或者按季申报缴纳；个人所得税根据不同的所得，有的按年征收，有的按月征收，还有的按次征收。不仅纳税期限不同，各税种的申报期限也不完全相同，为了及时缴纳相应税款，纳税人会对具体税种的纳税期限进行税务咨询。二、企业日常经营活动税种纳税期限申报期限房产税按年征收、分期缴纳具体期限由省级政府规定城镇土地使用税按年征收、分期缴纳具体期限由省级政府规定车船税按年申报缴纳申报时一并缴纳企业所得税按纳税年度计算，分月或分季预缴月份或季度终了后15日内申报预缴；年度终了后5个月内汇算清缴增值税按期缴纳（一般按月或按季）月份或季度终了后15日内申报消费税按期缴纳（一般按月或按季）月份或季度终了后15日内申报城市维护建设税按期缴纳（与增值税、消费税同步）与增值税、消费税申报期限一致资源税按月或者按季申报缴纳月度或季度终了后15日内申报个人所得税根据所得类型：按年征收/按月征收/按次征收按年：年度终了后3个月内；按月：月度终了后15日内；按次：取得所得次月15日内案例：不同所得的个税申报时点个人独资企业生产经营所得预缴:按年计征，分月/季预缴，在每月/季终了后15日内预缴。汇算:年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。职工工资薪金所得预扣:采取累计预扣法，由企业按月代扣代缴。申报:在次月15日内申报入库。刘先生为某个人独资企业的会计，咨询个人独资企业生产经营所得的个人所得税和预扣境内职工工资薪金的个人所得税应在什么时候缴纳。2.增值税纳税人性质登记的咨询增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分。对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人；对于年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；对于年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户以外的其他个人外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。发生增值税应税行为的纳税人，根据自身的实际情况，对是否应向税务机关办理一般纳税人资格登记及如何登记进行咨询。二、企业日常经营活动案例：未超标企业如何申请一般纳税人？年应税销售额未超过规定标准，但符合以下条件，可申请一般纳税人资格登记：固定场所账簿健全核算准确当场登记提示：一旦登记为一般纳税人，36个月内不得转回小规模纳税人。某销售涂料企业为小规模纳税人，且12个月的经营期内累计应纳增值税销售额未超过规定的小规模纳税人标准。为增强经营实力和调整销售渠道，该企业有关人员咨询能否申请成为增值税一般纳税人。3.凭证使用的咨询凭证既是会计核算和记账的依据，也是纳税人计算应纳税额的重要证据。其中发票更是直接反映着纳税人经营业务收入和经营业务支出。纳税人取得经营收入应向付款方开具发票；增值税的进项税额抵扣、土地增值税的扣除项目、企业所得税的税前扣除等，都要求取得符合税收法律、行政法规的发票或凭证；发票的印制、领用、开具、取得、保管、缴销都应符合国家有关的法律、法规规定。对纳税有关凭证的使用，是税务咨询的重要内容。二、企业日常经营活动案例：专票丢失，进项还能抵扣吗？可以！无需重新开具，按以下流程处理：12获取复印件：凭销售方加盖发票专用章的记账联复印件作为抵扣凭证。平台确认：通过增值税发票综合服务平台或税务数字账户进行用途确认。案例：数电发票额度不够用怎么办？发票总额度是动态管理的，当额度不足时，可通过四种方式调整：月初赋额调整赋额临时调整赋额定期调整人工赋额调整关键提醒：申报期内的额度规则完成增值税申报前，系统仅允许按上月剩余额度且不超过当月总额度开票。申报后才释放当月剩余额度。例如：每月额度500万元，1月剩余100万额度，2月总额度500万。2月11日完成申报前，可用额度为100万。若2月1-11日已开20万，则申报后剩余额度为480万。4.收入的咨询收入是货物和劳务税、所得税计税的重要组成部分，纳税人经常会对不同经营方式收人的确认时间和金额进行咨询。二、企业日常经营活动案例：销售折让，如何开具红字发票？购买方申请填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》销售方开具凭校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字发票税会处理增值税扣减当期销项，企业所得税冲减当期收入某机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票。因产品质量原因，3个月后经与购货方协商，这批机械设备购货方以9折的价格购进。企业咨询这部分销售折让应如何处理。案例：妇女节发化妆品涉税吗？企业将自产高档化妆品发给女员工，涉及多个税种：增值税&消费税视同销售，按同类产品平均售价计税。企业所得税视同销售确认收入，同时结转成本。个人所得税按“工资薪金”所得，并入当月工资预扣。某化妆品生产企业在“三八”妇女节向本厂女职工发放自产的高档化妆品一批，企业财务人员咨询这涉及哪些税收问题？5.进项税额抵扣的咨询在一般计税方法下，进项税额是增值税计税的一个重要组成部分，进项税额能否从销出处理。纳税信用为A级以外的纳税人，一律作进项税额转出处理，对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请，经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣。二、企业日常经营活动案例：存货损失，进项税都要转出吗？不一定！只有增值税政策规定的“非正常损失”才需转出。何为“非正常损失”？指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法被依法没收、销毁、拆除的情形。哪些损失无需转出？自然灾害（风、火、雷、震）造成的损失。存货过期、顾客退换货等正常损失。6.扣除的咨询我国的企业所得税和土地增值税清算分别以应纳税所得额和增值额为计税依据，纳税人发生成本、费用、税金和损失，能否作为计算缴纳企业所得税或土地增值税清算的扣除项目以及具体扣除的标准和方法，这是税务咨询的常见问题。二、企业日常经营活动案例：不同融资渠道利息的税前扣除规则融资渠道扣除标准银行贷款据实扣除非关联企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分关联企业/个人股东需满足债资比限制+利率不超过金融企业同期同类贷款利率向职工集资不超过金融企业同期同类贷款利率部分共同提醒：建设期利息应资本化，竣工后费用化扣除。某企业准备新购建一条生产流水线，建造时间约9个月，所需要资金准备采取银行贷款、向其他企业借款和向个人股东或职工集资等多种融资渠道。该企业财务人员咨询企业各种融资渠道所支付的利息支出在缴纳企业所得税时应分别如何处理。7.享受税收优惠的咨询纳税人享受税收优惠政策，应符合税收优惠政策规定的条件，按规定向税务机关报送减免税的资料，办理申报审批程序或进行备案；在减免税条件发生变化时，应在规定的时间内向税务机关报告。税收优惠也是税务咨询的常见问题。二、企业日常经营活动案例：专利技术转让如何享受优惠？研究公司转让专利技术，需分别核算，享受不同优惠：技术转让费增值税：持科技部门认定合同备案，免征。企业所得税：所得≤500万部分免征，超过部分减半征收。配套专用设备无优惠，按正常销售处理（增值税13%，企业所得税25%）。某研究公司将一项专利技术的所有权转让给某化工生产企业，同时向化工生产企业销售此项技术配套的专用设备。研究公司的相关人员咨询该项业务能否享受税收优惠，如何办理?8.纳税地点的咨询按现行税收政策规定，除自然人外的纳税人大多数税种的纳税地点在其机构所在地，但也有部分税种如房产税、城镇土地使用税等以房产或土地所在地为纳税地点，部分税种需要在劳务发生地、房产或土地所在地预缴税款，因此，纳税地点的咨询也是税务咨询的重要内容。二、企业日常经营活动9.代扣税款的咨询为了加强税收管理，我国的增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等都有代扣代缴相应税款的规定，代扣税款也是税务咨询的常见内容。10.维护权益的咨询纳税人和税务机关在征纳税款和办理涉税事宜时，有时会发生争议或分歧，《税收征收管理法》赋予纳税人申请回避、进行举报、申请听证、实施申辩、延迟申报、缓缴税款、申请税务行政复议和提起税务行政诉讼等合法权益。如何维护合法权益，解决与税务机关的分歧，是税务咨询的重要内容。二、企业日常经营活动企业注销需要确认清算所得，缴纳企业所得税，并按规定办理注销税务登记的手续。纳税人会对注销过程应缴纳税款及涉税事宜进行咨询。三、企业注销案例：企业注销：清算所得如何缴税？注销时，需将清算所得作为独立纳税年度计算企业所得税：清算所得=资产变现价值-计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益若清算所得为负数，则无需缴纳企业所得税。完成所得税清算后，再计算向股东分配的剩余资产，并代扣代缴相关个人所得税。项目6：税务咨询服务时间:2025年12月任务2税务合规计划服务目录/CONTENTS01税务合规计划定义及特点02税务合规计划的服务内容03税务合规计划的基本方法04税务合规计划服务的实施步骤05税务合规计划服务的案例分析06税务合规计划服务的案例分析定义和特点01税务合规计划：定义与核心价值核心定义指涉税专业服务机构接受委托，为满足委托人特定目标，依据国家税收政策及其他相关法律、法规和规定，事先提供的税务合规方案或纳税计划。它区别于事后补救，强调事前规划与合法合规。服务场景为企业战略、经营、重组、投融资等重大事项提供事前税收指引。核心价值有效降低合规风险与税负成本，提升决策质量。税务合规计划的四大核心特征合法性策划性目的性适用性和可操作性四大特征共同构成高质量税务合规计划的质量标准。合法性：不可逾越的首要底线任何税务合规计划方案都必须以遵守税收法律法规为前提。合法性是服务的首要考虑因素，也是不可逾越的底线。合规节税：在税法框架内，通过合理安排商业活动、选择适用更优税收政策来降低税负。违法避税：通过违背税法或钻法律空子来减轻或逃避税负，将面临巨大的法律风险和声誉损失。策划性：谋定而后动包含两层核心含义：事前性与选优性，是税务合规计划区别于一般税务咨询的关键。事前性在涉税事项发生前进行规划，实现税负可控。选优性从多个备选方案中，综合权衡后选择最优解。目的性：服务于委托人的特定目标税务合规计划并非单纯追求税负最低，而是服务于委托人的整体利益、长远规划或其他特定目的。当“节税”与“战略”冲突时税负最低的方案可能与委托人的整体利益、长远规划相矛盾。此时，税负最低方案未必是最优方案。以终为始，兼顾长期价值方案设计需考虑对品牌、融资、上市等更大目标的影响，实现综合价值最大化。适用性与可操作性方案必须贴合委托人实际，并具备清晰的执行路径，避免纸上谈兵。行业差异贴合行业特性内部流程匹配管理模式系统对接确保技术可行人员能力保障执行到位服务内容021战略规划税务合规计划在战略发展和重大经营调整中，充分考虑税收因素，配合委托人战略发展需要和重大经营调整。2经营活动税务合规计划针对日常经营事项或模式变化，结合税收政策规定，对多种税务安排进行税负对比，寻求最优经营模式。3企业重组税务合规计划对收购、分立、合并等重组行为，综合评估重组期及后续长周期内的各主体税负，动态调整方案。4投融资税务合规计划从投融资整体过程多角度考虑税收因素和实施可行性，寻求满足委托人特定目的的最优方案。5其他事项税务合规计划对委托人开展的其他业务或特定交易事项，考虑税收因素，寻求满足委托人目的的最优方案。服务方式03不予征税减免税税率或征收差异分割扣除抵免延期纳税退税在不受其他条件制约的情况下，税务合规计划是选择税收负担较轻的方案。因此，税务合规计划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营事项，能够减少当期或以后的应纳税额，实现直接或间接减轻税收负担的目的。可以降低税收负担的税务合规计划方法，主要有以下八种：不予征税方法选择国家税收法律法规和规章规定不予征税的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。减免税方法选择国家税收法律法规和规章规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。税率或征收率差异方法根据国家税收法律法规和规章规定的税率差异，选择税率或征收率较低的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。分割方法根据国家税收法律法规和规章规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动方案实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度，以减轻税收负担的方法。扣除方法依据国家税收法律法规和规章规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据尽量增加可以扣除的项目或金额，以减轻税收负担的方法。抵免方法依据国家税收法律法规和规章规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。延期纳税方法依据国家税收法律法规和规章规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现减轻税收负担的方法。退税方法依据国家税收法律法规和规章规定，使经营、投资、理财等活动的相关税款得到退还的方法。实施步骤04税务合规计划实施步骤税务合规计划服务的实施步骤包括了解业务目标、制订业务计划、收集项目资料、确定法律依据、测算数据结果、制定合规计划方案、方案综合辩证分析。其中，收集项目资料、确定法律依据、测算数据结果、制定合规计划方案、方案综合辩证分析是实施税务合规计划服务的核心步骤。1收集项目资料2确定法律依据3制定方案和测算数据4方案综合辩证分析5确定税务合规计划的关注重点6税务合规计划服务报告1.收集项目资料数据采集关注重点内容战略规划关注战略目标及策略、组织结构及主营业务，提出基础数据及表格样本，收集行业情况、主营业务商业模式、相关政策法规经营活动关注需合规计划的经营活动商业模式、执行部门、活动流程，收集相关数据企业重组拟重组方式、所涉资产产权归属、资产性质、资产构成、交易对价、交易方式、账面价值、市场价值以及交易对象融资活动筹资成本、合法性及其对经营事项的影响投资活动拟交易股权归属、股权性质(现金、实物、无形资产等)、交易对价、交易方式、股权归属公司经营状况、拟交易股权比重、交易对象其他事项交易因素和交易对象等2.确定法律依据政策解读内容（1）解读相关政策法规内容了解、分析有关政策法规的出台背景、执行对象、执行条件以及执行流程，对政策法规内容进行深入研究分析。（2）分析法规符合性策法规进行细化分层，确定各层政策法规的法定条件，并提取与服务需求相关的内容进行对照，分析匹配点与差异点。（3）分析类似案例根据案例背景、税务合规计划方案适用条件、执行过程及财税管理部门判定结果等信息，寻找类似的案例，并与委托人的数据信息及服务需求进行差异分析。对相关税收法律法规理解不同所导致的分歧，应向税务机关提请确认。在与税务机关进行沟通前，应告知委托人，沟通时应注意对委托人信息保密。结合税务合规计划相关方案，根据现有政策法规提炼相关内容，并对其执行条例、管理要求等进行归集总结，分析与服务需求的匹配程度和差异点，确定政策法规的适用方向和基础。3.制定方案和测算数据（核心）方案设计数据测算(1)战略规划税务合规计划应重点关注战略目标实现路径、营销战略、内部管理模式等要素(2)经营活动税务合规计划应重点关注销售模式、收款模式、货物流转路径、销售目标等要素(3)企业重组税务合规计划应重点关注重组模式、资产构成、交易路径等要素(4)融资税务合规计划应重点关注融资规模、融资方式、融资对象、融资成本等要素(5)投资税务合规计划应重点关注股权原始构成、交易路径、交易对象等要素。(1)设置试算指标试算指标应体现税务合规计划方案各方面的成本、效益等，包括对税收负担、资金价值、资产与负债变化、实施成本、税务合规计划效益等。(2)设置试算参数与口径试算参数与口径设置应具有可比性，若针对特定税务合规计划方案采取不同的参数与口径，需详细提示原因及依据。(3)进行试算并形成试算结果为试算结杲制定清晰简练的表格样式，以便委托人可以直观了解试算结果。4.方案综合辩证分析1.分析政策适用性根据政策法规解读结果，评价各个税务合规计划方案的适用性，分析其适用差距及贴合方法，突出税收政策适用性的风险评价。2.比较试算结果以各种试算指标比较不同税务合规计划方案的优劣，科学评价资金的时间价值、财务数据与税收成本的关系。3.比较管理及操作成本根据委托人提供的相关信息，分析各个税务合规计划方案对委托人的财务管理、其他业务管理、操作习惯、内部考核等事项造成的影响，合理预估各个税务合规计划方案的管理成本和操作难度。4.分析行业特性及业务模式从委托人所在行业的经营特点、竞争形势、发展趋势等方面，分析和评价各个税务合规计划方案是否存在不利于委托人业务发展的情况。5.分析委托人风险接受程度了解、分析委托人管理层的风险接受程度，对税务合规计划方案中存在政策法规适合性风险的内容作出评价和提醒，并以此作为实施取向的重要依据。5.确定税务合规计划的关注重点(1)战略规划税务合规计划重点关注对分析对象整体影响，方案的不利之处是否导致战略方向偏离或影响现行经营策略；(2)经营活动税务合规计划重点关注企业市场、管理成本等影响；(3)企业重组税务合规计划重点关注税务合规计划方案执行难度、主管部门意见、与重组目标是否偏离等；(4)融资税务合规计划重点关注融资可行性、抵押质押对融资的影响等；(5)投资税务合规计划重点关注方案执行难度、对未来二次交易影响等。6.税务合规计划服务报告税务合规计划服务报告是综合体现税务合规计划服务成果的书面报告，包括封面、前言、目录、背景、税务合规计划方案、分析比较内容、实施取向以及附件等基本要素。主要内容应包括：（1）委托人情况的概括阐述税务合规计划服务报告的起草原因和所要达到的具体目的。（2）与实现税务合规计划有关的政策法规列明与服务内容相关政策法规条款。（3）提出税务合规计划方案列示不同税务合规计划方案下的主要分析过程、方案实施步骤、优势及不足评价，并提出实施取向。（4）风险提示对税务合规计划方案的内容、实施取向以及分析过程列出风险提示，提醒报告使用人可能存在的风险和不确定性。案例分析05案例背景某有限责任公司拟在国内资本市场上市，因重组上市需要，拟在上市股份制改造前引人特定投资对象进行投资，增加该公司注册资金和实收资本。涉税专业服务机构接受待定投资对象委托，对此投资行为进行税务合规计划服务。1.收集项目资料涉税服务人员通过向特定投资对象本人、有限责任公司相关人员、券商等中介机构相关人员访谈、查阅财务数据和已上市交易的同行业相关信息，收集到如下资料：核心内容增资前实收资本：3000万元增资后实收资本：5000万元增资前净资产估值：15000万元（以此确定为增资价格）允许投资限额：有限责任公司1000万元（计入股本200万，资本公积800万），以个人、合伙企业或有限责任公司等身份投资不限。委托人投资的资金全部通过融资获取，融资利率为5%委托人在该项投资转让或股票出售前，未偿还上述借款或贷款，累计发生融资利息支出200万元。为测算需要，与委托人约定(1)该公司在当年能够顺利上市，股票面值为1元，首次公开发行股票为1250万股，按当年预计税后净利润和20倍市盈率计算，发行价格为16元/股。(2)该公司上市后每年以每10股派息2元股息，在委托人股票转让前，未发生转增或送股。(3)委托人在股票上市后第3年所有投资形成的限售股都全部卖出，股票出售价格参考同类行业测算，平均价格为20元/股。(4)方案以委托人投资开始到限售股出售作为税务合规计划阶段，不考虑限售股未出售形成流通股的差异。测算时间截至上市后第3年限售股全部出售；各方案缴纳或支付的印花税、增值税附加税费和股票交易手续费，金额相同或金额较小，不在测算中考虑。(5)有限责任公司股份改造，折股方案无法确定且方案间仅是时间差异，不作为方案测算内容。(6)税务合规计划方案按委托人的个人获取税后收益作为比较标的。2.方案设计上市前，委托人对该有限责任公司的投资可以选择以下三种身份：(1)委托人个人作为股东进行投资；(2)委托人组建合伙企业进行投资；(3)委托人组建有限责任公司进行投资。委托人对有限责任公司投资后，涉及投资、持有投资或限售股期间分红和限售股出售三个阶段。其中投资阶段委托人除印花税外，不涉及其他税费的缴纳，主要的差异在于持股期间的分红和限售股出售存在税务处理差异。个人投资按照《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)的规定，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计人应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。合伙企业按照《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。有限责任公司按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，属于符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；但当委托人从有限责任公司再以分红方式取得时，应按《个人所得税法》及其实施条例规定，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。3.确定法律依据（1）持股期间的分红涉及的政策依据个人投资应按照《财政部国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕108号)的规定，个人转让新上市公司限售股的，以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额，适用20%税率，由证券登记结算公司直接计算需扣缴的个人所得税额合伙企业按相关政策规定，以限售股的实际转让收人减去股票首次公开发行(IPO)的发行价的差额，按规定计算缴纳增值税；限售股实际转让收入减去限售股的计税基础和合理税费后的余额计算经营所得；计算合伙企业经营所得时，对外投资发生的融资利息支出允许按税法规定的标准准予扣除。对于合伙企业的经营所得，采取“先分后税”办法，委托方个人分得的经营所得，按“经营所得”适用的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。有限责任公司按相关政策规定，以限售股的实际转让收入减去股票首次公开发行(IPO)的发行价的差额，按规定计算缴纳增值税，同时按规定缴纳增值税的附加税费。以限售股实际转让收入减去限售股的计税基础和合理税费后的余额计算财产转让所得，并入有限责任公司的应纳税所得额缴纳企业所得税，计算企业所得税应纳税所得额时，对外投资发生的融资利息支出允许按税法规定的标准准予扣除。有限责任公司缴纳企业所得税后的利润，再分配给委托人个人时，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。3.确定法律依据（2）限售股出售涉及的政策依据4.方案的测算数据设置测算目标设置测算目标各测算参数按现有税收政策，测算期限、分红金额、发行价格和限售股转让价格，均按与委托人约定统一的口径。进行测算并形成测算结果(1)限售股分红阶段的测算①委托人以个人投资②委托人以合伙企业投资③委托人以有限责任公司投资(2)限售股转让阶段的测算①委托人以个人投资②委托人以合伙企业投资③委托人以有限责任公司投资(1)分红环节应缴纳的企业所得税和个人所得税；(2)分红环节委托人个人的税后净收益；(3)限售股转让后的应纳增值税及附加税费；(4)限售股转让后的企业所得税和个人所得税；(5)限售股转让后委托人个人的税后净收益；(6)限售股转让后委托人个人累计税后净收益。4.方案的测算数据设置测算目标设置测算目标各测算参数按现有税收政策，测算期限、分红金额、发行价格和限售股转让价格，均按与委托人约定统一的口径。进行测算并形成测算结果(1)限售股分红阶段的测算①委托人以个人投资②委托人以合伙企业投资③委托人以有限责任公司投资(2)限售股转让阶段的测算①委托人以个人投资②委托人以合伙企业投资③委托人以有限责任公司投资(1)分红环节应缴纳的企业所得税和个人所得税；(2)分红环节委托人个人的税后净收益；(3)限售股转让后的应纳增值税及附加税费；(4)限售股转让后的企业所得税和个人所得税；(5)限售股转让后委托人个人的税后净收益；(6)限售股转让后委托人个人累计税后净收益。4.方案的测算数据(1)限售股分红阶段的测算。按照每年10股派息2元，委托人投资的股票在限售股转让前2年可以获取股息分配，每年的分红金额为40万元，合计分红金额为80万元。①委托人以个人投资个人限售股2年分红合计应缴纳的个人所得税=80×50%×20%=8(万元)委托人个人分红取得税后净收益=80-8=72(万元)②委托人以合伙企业投资合伙企业取得分红，再分给委托人个人时，应缴纳个人所得税。委托人个人2年分红合计应缴纳的个人所得税=80×20%=16(万元)委托人个人取得税后净收益=80-16=64(万元)③委托人以有限责任公司投资有限责任公司取得分红，免征企业所得税，再分给委托人个人投资者时，应缴纳个人所得税。委托人个人投资者2年分红合计应缴纳的个人所得税=80×20%=16(万元)委托人个人投资者取得税后净收益=80-16=64(万元)4.方案的测算数据(2)限售股转让阶段