【T医药公司税务风险识别与管理研究开题报告文献综述3700字】

T医药公司税务风险识别与管理研究开题报告文献综述目录TOC\o"1-3"\h\u29967T医药公司税务风险识别与管理研究开题报告 160981.1选题背景及研究意义 1124871.1.1选题背景 150211.1.2研究意义 134941.2国内外研究现状 2299151.2.1国外研究现状 2185541.2.2国内研究现状 3220981.2.3文献评述 3259471.3研究内容及方法 4221411.3.1研究内容 442431.3.2研究方法 416719参考文献 51.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景随着经济体制改革的深入，政府对医药行业的重视程度越来越高，医疗制度逐步完善，随着人口老龄化现象不断加剧，医药行业规模不断扩大，2018年至2023年，中国医药市场规模预期将以6.8%的年复合增长率持续增长，于2023年增长至21,326亿元。医药行业为国家经济发展做出重要贡献。同时，医药行业关系国计民生，由于药品类型繁多、产业链条长，涉税情形尤其复杂。随着税制改革的推行，企业相对过去，受到更为严格的税收监管，企业压力加剧。尤其对于医药行业，2016年政府为增加医药生产行业的行业集中度，缩减药品流通程序，加强价格透明度，颁发了药品流通“两票制”，即从出厂到最终消费者或医院，一共只能不超过两次开票。随着医药行业两票制的推行及税收黑名单政策的执行，税务机关对医药行业的关注度逐渐增强，税务审查力度逐渐加大，医药行业当前的税务风险管理水平并不理想。因此，对医药企业的税务风险管理进行研究，具有较大的实际意义。1.1.2研究意义理论意义：近些年，随着企业大规模税务案件的不断出现，企业税务问题的社会关注度逐渐提高，学术界对于税务风险管理的研究也逐渐增加。本文在现有相关理论的基础，着重关注企业具体税务风险点的识别与评估，结合企业的税务风险管理现状，对企业当前税务风险管理的优化进行一定程度的研究。现实意义：由于缺少税务风险管理的全局意识，大多数企业都是等税务风险暴露后才进行处理，这种事后补救方式会使企业无法估计风险造成的损失，从而影响企业的正常生产经营。因而，开展企业税务风险管理的研究是非常重要的，合理有效的税务风险管理体系可以减少企业涉税环节中的税务风险，保障企业的安全运转。本文通过分析T医药公司的生产经营情况及风险管理现状，结合通用指标分析法、业务流程分析法和层次分析法，对T公司税务风险进行识别和评估，分析T公司税务风险管理的问题，并提出优化保障措施，从而减小T医药公司税务风险发生的可能性。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状关于税务风险的定义，Sanford（1995）认为税务风险是纳税人在开展相关涉税业务的过程中，采用各种方式降低税收处罚，各种方式所耗费的成本就是税务风险。KerimPerenArin(2003)认为企业的经营风险为企业在生产经营过程中出现的各种不确定性。税务风险就是经营风险中税务方面的因素。Elgood、Tony和Paroissien(2004)认为企业在税务相关方面的各种不确定因素均为税务风险，包括生产经营过程中税务类不确定因素和税务法律法规中存在自由裁量权的因素等。Lockwood（2009）认为税务风险在一定程度上可以理解为由财务风险、经营风险与法律风险引发的。MarkusMoos（2018）指出税务风险是指企业涉税事项处理方式与税务机关存在矛盾。关于税务风险的成因，学者MichaelCarmody（2003）认为税务风险是不可预测的风险，因为税务风险受内外环境影响，外部环境的变化无法预测，企业应通过内部风险管理来防控税务风险。学者MWalicka(2015）提出企业税务风险的成因分为商业和法律两方面。Wunder（2015）则认为税务风险源于企业内控制度的欠缺，使得无法关注税务风险，并且税务风险发生后没有快速应对方案，导致企业损失无法得以有效控制。关于税务风险管理的研究，Beasley(2006)认为税务风险管理应当是整体性管理，企业的各个涉税业务环节都要遵循部门规章、税收法律法规，从而使企业在符合法规的基础上，降低生产成本，增加销售收入、扩大利润。ConorBegley(2010)认为税务风险管理要做好规划，然后对各个涉税业务环节的税务风险进行识别与评估，进而对业务环节中的具体税务风险点进行防范机制的构建。Donald(2012)认为税务风险管理的重心要放在具体业务上，通过实地考察、调查了解等方式做好税务风险管理的基础。他认为风险管理首先要遵守税收法律法规，然后企业要学习掌握相关税收政策，充分做好税收筹划，减少企业的税收负担。在税务风险的防范与控制方面，JLin,RMDepartment（2017）认为税收筹划能降低企业税负，减轻压力，但容易对企业缴税信用产生影响。因而，企业应设置单独的税务组织，保证企业的缴税信誉，同时提高税务风险管理水平。1.2.2国内研究现状关于税务风险的定义，蔡昌（2007）认为税务风险是企业违反税收法律法规而被要求补缴的税款以及税收滞纳金。韩灵丽（2008）则认为税务风险属于法律风险，通过遵循相关税收法律法规，避免被税务机关罚款和缴纳税收滞纳金。从而避免税务风险的产生。陈云蝉(2010)认为税务风险归属于企业风险，是无法避免的，但通过加强税务风险的内部控制机制，能降低税务风险的出现与爆发。朱广俊，张林海（2014）认为税务风险具有不可预测性，该观点和一些西方学者较为相似，他们认为税务风险是企业涉税业务评估工作不到位、不合理，从而加重税负，影响企业生产经营。张薇（2018）认为税务风险应当分为少缴税款和未合理进行税收筹划两个方面，企业少缴税款会被税务机关处罚，增加企业税收负担。而未合理进行税收筹划，会造成多缴税款，加大企业税收成本。李丽娟（2019）则将税务风险划分为政策、经济、经营、竞争和其他五个方面，认为企业应当建立完善的税务风险管理体系和内控制度来降低企业的税务风险。关于税务风险的成因，任变英(2009)认为税务风险可分为政策风险、交易和行为风险、管理和动作风险、合规性风险。针对不同税务风险，采取相应措施。陈锦华(2010)认为税务风险分为环境风险和管理风险。环境风险为外部环境变化引发的涉税风险，管理风险则是企业管理机制存在问题导致的风险。季枫（2016）认为税务风险由内外部两方面共同作用产生，内部原因主要为风险管理体系、内控体系不健全，外部原因主要为税收法律法规的变动、行业环境的变化。李文发（2018)主要对中小企业税务风险成因进行研究，他认为税务风险出现的原因分为内外两部分，外部由于税收法律法规有不明确的地方以及各地税务机关对税收政策的理解有差异；内部是因为企业税务风险意识淡薄、管理制度不健全以及缺乏专业税务人员等。关于税务风险管理方面，曹建新（2012）认为提高企业税务人员的风险管理意识，增进风险评估能力能有效控制税务风险。季松(2015)认为有效的税务风险管理的基础是健全完善的内部控制体系，通过使企业的经营管理更具全面性、科学性，来有效控制税务风险的发生。叶慧芬（2015）认为企业税务风险管理应结合发展现状，设置适当的风险管理体系。陈鹏仁（2017）认为合理设置组织机构、配置人员、加强涉税部门间的信息交流及合理税收筹划，能有效防控税务风险。彭正茂（2018）认为税务人员可能由于自身专业知识水平的欠缺，造成管理不当，加剧税务风险。因此，企业可以考虑利用大数据技术对企业税务风险进行管理。1.2.3文献评述通过对国内外相关学者观点的梳理，可以看到税务风险最大的特点就是不确定性，虽然外部环境和政策因素难以预测、无法控制，但是企业仍可以通过寻找内部管理上的问题，采取优相应化措施，设置保障机制，做到对税务风险的有效防控。税务风险管理离不开对企业税务风险的识别与评估，这一过程需要用到财务指标分析法、业务流程分析法、税务风险识别清单等。同时，也要注重通过层次分析法，整合专家意见，得出适用于所研究企业的税务风险相关因素的影响权重，进而对企业的具体税务风险点做出针对性的应对。在搜集文献的过程中，可以看到当前针对医药行业的研究相对较少。在税务风险评估过程中，多是对较宽泛、范围较大的税务风险进行评估，针对企业内部具体风险点的评估较少。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容本文首先对企业税务风险管理的相关理论进行研读和总结，并在第二章对企业税务风险管理理论进行阐述，第三章主要介绍了T医药公司的基本概况及税务风险管理现状，并对T医药公司的税务风险进行识别评估，总结T公司税务风险管理中的问题。第四章对T公司的税务风险管理提出相应的优化及保障措施。第五章给出本文的研究结论以及对医药行业税务风险管理理论优化的展望。本文逻辑结构如图1.1所示。图1.1逻辑结构图1.3.2研究方法本文首先采用文献研究法，归纳整理出已有文献中税务风险的相关概念、企业产生税务风险的成因以及企业风险管理框架，为后续论述做好铺垫。接着采用案例研究法，结合T公司的基本情况和风险管理现状，对其税务风险进行识别与评估，找出税务风险管理的问题，并提出相应的优化及保障措施。参考文献Sanford.Taxriskandstrongcorporategovernance[J].1995.KerimPerenArin.AnempiricalinvestigationoftaxpolicyinG-7countries,2003.MichaelCarmody.LargeBusinessAndTaxCompliance:ACorporateGovernanceIssue'Leader'sLuncheonAddress[J].CommissionerofTaxation,2003.Elgood，Tony，Paroissien.TaxRiskManagement[M].PricewaterhouseCoopersLLP,2004,(4):25.JohnsFarrll.InternalControlsandManagementEnterprise-Widerisks,TheCPAJournal,2004.Beasley,MarkS,JenkinsJ,Gregory,Sawyers,RobyB.BrainstormingtoIdentifyandManageTaxRisksTaxAdviser[J].JournalofAppliedCorporateFinance,2006,13(6):54-55.WunderHF.Taxriskmanagementandthemultinationalenterprise[J]．JournalofInternationalAccounting,AuditingandTaxation,2009,18(1):14-28.MichaelKeen,BenLockwood.Thevalueaddedtax:Itscausesandconsequences[J].JournalofDevelopmentEconomics,2009,92(2).ConorBegley.DawnofaNewErataxrisksheightenacrosstheglobe.[J].AccountancyIreland,2010(2):74-75.MonikaWalicka.Taxriskssourcesandconsequencesasapartofinterculturalmanagementatfamilycompanies[J].JournalofInterculturalManagement,2015(4),9-10.JLin,RMDepartment.AnorexiaofAging:RiskFactors,Consequences,andPotentialTreatments[J].Nutrients,2017,8(2):69.MarkusMoos.StillRenovating:AHistoryofCanadianSocialHousingPolicy[J].Housing,TheoryandSocie