《财政支出（项目支出）绩效评估操作指南（试行）》

《财政支出（项目支出）绩效评估操作指南（试行）》1总则1.1目的依据为加强财政支出绩效管理，规范项目支出绩效评估行为，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》《项目支出绩效评价管理办法》等法律法规及政策规定，制定本指南。1.2适用范围本指南适用于各级财政部门、预算部门（单位）开展的一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算项目支出的绩效评估工作，包括单位自评、部门评价和财政评价。1.3核心原则1.3.1科学规范原则。严格遵循既定程序，采用定量与定性相结合的评估方法，运用统一的指标体系和标准，确保评估过程可追溯、评估结果可验证。1.3.2客观公正原则。评估主体独立开展工作，严格执行回避制度，以客观事实为依据，真实反映项目实际情况，不受任何单位或个人的干预。1.3.3绩效导向原则。聚焦项目产出与效益，将绩效目标实现情况作为评估核心，强化结果应用，推动预算安排与绩效水平挂钩。1.3.4分类实施原则。根据项目规模、性质、重要程度等分类确定评估对象、内容和方式，提高评估的针对性和有效性。2评估主体与职责2.1财政部门2.1.1统筹协调本地区项目支出绩效评估工作，制定完善评估制度、指标体系和操作规范。2.1.2组织开展重点项目的财政评价，对预算部门的部门评价和单位自评工作进行指导、监督和复核，复核比例分别不低于20%、10%。2.1.3建立第三方评估机构库，明确机构准入条件（具备独立法人资格、3年以上相关评估经验、5名以上中级职称专职人员、近3年无失信记录），规范遴选、考核和退出机制。2.1.4推动绩效评估结果应用，将评估结果与预算安排、政策调整、绩效考核等挂钩。2.2预算部门（单位）2.2.1是项目支出绩效评估的责任主体，负责组织开展本部门（单位）项目支出的单位自评（覆盖率100%）和部门评价（每年选取不少于10%的项目或全部重点项目）。2.2.2制定本部门（单位）绩效评估实施细则，明确内部财务、业务科室的职责分工，确保评估工作按时完成。2.2.3真实、准确、完整地提供评估所需资料，配合财政部门、第三方机构开展现场核查、座谈访谈等工作，对评估发现的问题在30个工作日内完成整改。2.2.4将评估结果作为本部门（单位）预算编制、项目立项、管理优化的重要依据。2.3第三方评估机构2.3.1遴选方式：通过政府采购、竞争性谈判等公开方式从财政部门第三方机构库中选取，中标后签订服务合同，明确评估责任、保密义务和违约责任。2.3.2核心职责：独立开展评估工作，客观出具评估报告，对评估数据的真实性、准确性负责；配合财政部门、预算部门做好结果解释和答疑工作；严格执行回避制度（与项目单位存在控股关系、近3年提供过咨询/审计服务等情形需主动回避）。2.3.3考核管理：财政部门每年对第三方机构的评估质量进行考核，考核不合格的移出机构库，3年内不得参与本地区绩效评估工作。3评估对象与内容3.1评估对象分类3.1.1重点评估对象：年度项目支出额500万元以上的项目；党中央国务院及各级党委政府确定的民生重点项目；跨年度实施的重大基础设施项目；单位自评或部门评价结果为“较差”的项目。3.1.2一般评估对象：除重点评估对象外的其他项目支出，以单位自评为主，部门或财政部门按需抽评。3.2评估核心内容评估内容分为决策、过程、产出、效益4个维度，参考权重分别为15%、20%、30%、35%，重点项目可将效益维度权重提高至40%。3.2.1决策维度3.2.1.1立项规范性：评估项目是否符合法律法规、政策要求及部门职责，是否经过可行性研究、专家论证、集体决策等程序，立项文件是否齐全。3.2.1.2目标合理性：评估绩效目标是否明确、具体、可量化，是否与项目内容匹配，是否符合国家或行业标准，如“培训100名农村劳动力”（数量）、“培训合格率≥90%”（质量）。3.2.1.3资金投入科学性：评估预算编制是否与项目需求匹配，资金分配是否向关键环节倾斜，是否存在资金闲置或缺口风险，如项目总投资中设备购置、人员培训的资金占比是否合理。3.2.2过程维度3.2.2.1资金管理：包括预算执行率（计算公式：实际支出金额/预算批复金额×100%，目标值≥90%）、资金使用合规性（是否存在截留、挤占、挪用、套取资金等行为）、会计核算规范性（是否按规定设置会计科目，财务资料是否完整）。3.2.2.2项目管理：包括制度健全性（是否制定项目实施细则、质量管控办法等）、执行有效性（是否严格执行招投标、政府采购、合同管理规定）、进度管控（是否按计划节点推进，逾期需说明原因）、质量监管（是否开展中期检查、竣工验收，有无重大质量安全问题）。3.2.3产出维度3.2.3.1产出数量：评估实际完成的产品或服务数量，如“新建养老床位120张”（目标100张），完成率=实际数量/目标数量×100%。3.2.3.2产出质量：评估产出是否达到标准，如“农产品合格率≥98%”（国家行业标准95%），达标率=合格数量/总数量×100%。3.2.3.3产出时效：评估是否按时间节点完成，如项目目标完工时间为202X年12月31日，实际完工时间为202X年11月30日，提前完成得满分，逾期1个月以内扣20%分值，逾期1个月以上不得分。3.2.3.4产出成本：评估实际成本是否控制在预算内，如“人均培训成本≤2000元”，实际成本1800元得满分，超过预算5%以内扣20%分值，超过5%以上不得分。3.2.4效益维度3.2.4.1经济效益：评估项目对经济发展的带动作用，如产业扶持项目带动企业新增产值、税收，基础设施项目降低运营成本等。3.2.4.2社会效益：评估项目对社会公共服务的改善作用，如教育项目提高入学率、医疗项目降低就医成本、就业项目带动农村劳动力转移就业人数等。3.2.4.3生态效益：评估项目对生态环境的改善作用，如环保项目的污染物减排量、绿化面积增加量、空气质量改善率等。3.2.4.4可持续影响：评估项目成果的长期发挥能力，如项目运行机制是否健全、后续资金是否有保障、技术或管理经验是否可复制推广等。3.2.4.5服务对象满意度：通过问卷调查、座谈访谈获取数据，样本量≥30份（服务对象不足30人的全覆盖），满意度目标值≥90%，计算公式：满意度=满意人数/有效样本数×100%。4评估方式与方法4.1评估方式4.1.1单位自评：项目实施单位对照绩效目标填写《项目支出绩效自评表》，编制自评报告（内容包括项目概况、目标完成情况、存在问题及整改措施），于每年1月31日前报预算部门。4.1.2部门评价：预算部门成立评价组（由财务、业务人员及外部专家组成），选取重点项目开展评价，形成部门评价报告，于每年3月31日前报同级财政部门。4.1.3财政评价：财政部门选取重大民生、政策类项目开展评价，可委托第三方机构实施，形成财政评价报告，于每年4月30日前反馈预算部门。4.2评估方法4.2.1比较法：将实际完成情况与绩效目标、历史数据、同类项目、行业标准对比，如将本项目的人均培训成本与同地区同类项目对比，分析成本差异原因。4.2.2因素分析法：分析影响绩效的关键因素，如预算执行率偏低的原因是项目前期准备不足、资金拨付流程繁琐还是项目需求发生变化，针对性提出整改措施。4.2.3公众评判法：通过问卷调查、电话访谈、实地走访等方式收集服务对象意见，适用于民生项目的满意度评估，问卷设计需包含项目知晓度、实施效果、改进建议等内容。4.2.4成本效益分析法：将项目总投入与总产出进行对比，计算成本效益比（效益/成本），适用于可量化的基础设施、产业扶持项目，如某公路项目总投资1亿元，年新增经济效益2000万元，成本效益比为1:0.2。4.2.5层次分析法：通过构建层次结构模型，确定各指标的权重，适用于多维度、多指标的复杂项目评估，如生态修复项目的生态效益、社会效益、经济效益的权重分配。5评估指标体系构建5.1指标分类5.1.1共性指标：适用于所有项目的通用指标，详见《项目支出绩效评估共性指标体系框架》（附件1），如“预算执行率”“项目验收合格率”“服务对象满意度”等。5.1.2个性指标：根据项目性质、行业特点设置的专项指标，如养老服务项目的“床位使用率”“护理人员持证率”，环保项目的“COD减排量”“土壤修复面积”等。5.2指标值确定5.2.1绩效目标值：以项目立项时经财政部门批复的绩效目标为准，因政策变化、不可抗力等需调整目标的，需提前报预算部门和财政部门审批。5.2.2参考标准值：无绩效目标的项目，参考历史平均值、国家或行业标准、地方政府规定值，如“预算执行率≥90%”“项目验收合格率≥95%”。5.3打分规则5.3.1定量指标：实际值达到或超过目标值得满分；实际值未达到目标值的，按“实际值/目标值×指标分值”计分；存在重大违规问题的，该指标计0分。5.3.2定性指标：根据完成情况分为“优秀、良好、中等、较差”四个等级，对应分值为100%、80%、60%、0%，如“项目管理制度健全且执行有效”为优秀，“制度健全但执行不到位”为良好。5.3.3等级划分：综合得分≥90分为优秀，80-89分为良好，60-79分为中等，<60分为较差；优秀等级需同时满足产出、效益维度得分不低于该维度权重的90%。6评估工作流程6.1前期准备6.1.1确定评估对象：财政部门、预算部门于每年12月底前确定下一年度评估对象，下达评估任务通知书，明确评估要求、时间节点。6.1.2组建评估组：单位自评组由财务、业务人员组成；部门评价组和财政评价组可邀请行业专家、第三方机构参与，专家需具备中级以上职称或5年以上相关工作经验。6.1.3制定评估方案：明确评估目的、对象、内容、指标体系、方法、时间安排、人员分工、资料清单，部门评价和财政评价方案需报财政部门审核通过后方可实施。6.2组织实施6.2.1资料收集：收集项目立项文件、预算批复、财务凭证、项目台账、验收报告、绩效目标申报表等资料，资料需加盖单位公章或由相关人员签字确认。6.2.2现场核查：重点项目核查比例≥50%的实施地点，一般项目≥30%；核查内容包括项目实际产出数量、质量、进度，核对资料真实性，拍摄现场照片、录制视频作为证据。6.2.3问卷调查与座谈：设计标准化问卷，样本量按服务对象数量的5%抽取（不少于30份）；召开座谈会，邀请项目实施人员、服务对象、行业专家参与，记录座谈内容并签字确认。6.2.4数据核实：对收集的资料、数据进行交叉验证，如财务支出数据与项目台账、验收报告的一致性，发现存疑数据及时与项目单位沟通核实。6.3分析评价6.3.1指标打分：评估组按照打分规则对每个指标打分，计算综合得分，填写《项目支出绩效评估得分表》。6.3.2问题梳理：总结项目实施过程中存在的问题，如决策环节目标设定不合理、过程环节预算执行率偏低、产出环节质量不达标、效益环节满意度偏低等，分析问题产生的根源。6.3.3报告撰写：评估报告包括摘要、评估概况、项目基本情况、评估内容及分析、评估结论、问题及整改建议、附件等，重点项目报告字数≥5000字，一般项目≥2000字。6.4结果反馈与整改6.4.1结果反馈：财政部门、预算部门在评估报告形成后15个工作日内，将结果反馈给项目实施单位。6.4.2整改落实：项目实施单位制定整改方案，明确整改措施、责任人和时限，报预算部门或财政部门；预算部门、财政部门跟踪整改情况，整改不到位的暂停下一年度预算安排。7评估结果应用7.1与预算安排挂钩7.1.1优秀项目：下一年度预算优先保障，可适当增加预算额度（最高不超过原预算的20%）；7.1.2良好项目：维持现有预算规模，根据绩效情况适当调整；7.1.3中等项目：下一年度预算压减10%-20%，整改不到位的暂停预算；7.1.4较差项目：下一年度暂停预算安排，整改验收合格后再申请；存在重大违规问题的，追回已拨付资金，按规定追究责任人责任。7.2与绩效考核挂钩将评估结果纳入预算部门（单位）领导班子绩效考核、政府绩效考核体系，优秀项目的实施单位可获得绩效奖金，较差项目的实施单位取消当年评先评优资格。7.3与信息公开挂钩财政部门、预算部门在门户网站公开绩效评估结果，重点项目的评估结果在本地主流媒体公开，接受社会监督；公开内容包括项目概况、评估结论、存在问题及整改措施。7.4与政策优化挂钩针对评估发现的共性问题，如项目立项流程繁琐、预算编制不科学等，财政部门、预算部门及时调整完善政策制度，优化项目管理流程，提高财政资金使用效益。8评估质量控制8.1方案审核：财政部门对部门评价和财政评价方案的指标体系、方法、时间安排进行审核，确保评估工作科学合理。8.2人员培训：财政部门每年组织不少于2次的绩效评估培训，培训内容包括政策法规、评估方法、指标体系、报告撰写等，提高评估人员的专业能力。8.3复核机制：财政部门对单位自评报告的复核比例不低于10%，对部门评价报告的复核比例不低于20%，对财政评价报告的复核比例不低于30%；发现评估结果不实、数据造假的，责令重新评估，追究相关人员责任。8.4档案管理：评估主体建立绩效评估档案，包括评估方案、资料清单、现场核查记录、调查问卷、评估报告、整改方案等，档案保存期限≥10年，符合《会计档案管理办法》规定。9附则9.1本指南由各级财政部门负责解释。9.2各级财政部门可根据本地区实际情况，制定具体实施细则，如调整重点项目的金额标准（可提高至1000万元