河南2026初级会计考试真题及答案解析

河南2026初级会计考试真题及答案解析一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，发生运杂费1000元，入库前挑选整理费500元。该批原材料的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.57500D.580002.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.生产车间管理人员的工资B.专设销售机构的广告费C.预计产品质量保证损失D.企业发生的现金折扣3.某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年实现净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。A.450B.500C.550D.4004.企业对交易性金融资产进行后续计量，应采用的计量属性是（）。A.历史成本B.可变现净值C.公允价值D.重置成本5.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积弥补亏损B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.提取任意盈余公积6.某企业2025年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目借方余额为20万元，“在建工程”科目余额为80万元。该企业2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.670C.700D.7507.下列各项中，属于管理会计工具方法中成本管理领域的是（）。A.本量利分析B.平衡计分卡C.目标成本法D.经济增加值8.某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品成本按定额成本计算，每件定额成本为1000元，回收残料价值1500元，可修复废品发生修复费用2000元，假定废品净损失由同种产品负担，应计入甲产品生产成本的废品净损失为（）元。A.4000B.4500C.5000D.55009.企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品进行会计处理，应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.发出商品C.库存商品D.在途物资10.某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本为14万元，返修过程中发生材料费1万元，人工费用2万元，制造费用3万元，残料作价1万元已验收入库，不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5B.14C.19D.2011.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.每股收益D.所有者投入资本12.甲公司2025年年初应收账款余额为2000万元，坏账准备贷方余额为100万元，当年转销坏账50万元，年末应收账款余额为3000万元，坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，年末坏账准备的账面余额为（）万元。A.150B.100C.50D.20013.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.企业发生的业务招待费B.期末计提存货跌价准备C.收到税收返还的增值税即征即退款项D.地震造成原材料毁损净损失14.企业采用计划成本法进行材料核算，2025年10月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元，本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元，本月发出材料的计划成本为1600万元，该企业月末结存材料的实际成本为（）万元。A.798B.802C.812D.79415.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租的无形资产摊销额计入其他业务成本C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销D.使用寿命有限的无形资产处置当月仍应计提摊销16.某企业“盈余公积”期初贷方余额为100万元，本年提取盈余公积135万元，用盈余公积转增资本80万元，用盈余公积弥补亏损25万元，不考虑其他因素，该企业期末盈余公积余额为（）万元。A.130B.150C.215D.29017.下列各项中，属于所有者权益变动表“本年年初余额”项目计算依据的是（）。A.上年年末余额加会计政策变更、前期差错更正的影响B.上年年末余额减所有者投入资本C.上年年末余额加提取盈余公积D.上年年末余额加利润分配18.下列各项中，关于停工损失的表述正确的是（）。A.季节性停工损失计入产品成本B.自然灾害引起的停工损失计入制造费用C.停工损失全部计入当期损益D.不满一个工作日的停工，也要计算停工损失19.某企业2025年营业收入为6000万元，营业成本为3000万元，税金及附加为150万元，管理费用为200万元，财务费用为10万元，营业外收入为50万元，所得税费用为350万元，不考虑其他因素，该企业2025年营业利润为（）万元。A.2640B.2690C.2590D.229020.下列各项中，企业计入销售费用的是（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.销售商品发生的销售折让D.生产车间周转使用的低值易耗品摊销（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.预计一年内摊销的长期待摊费用B.合同取得成本摊销期限在一年以内的部分C.固定资产报废清理净损失D.将于一年内到期的债权投资2.下列各项中，关于企业现金折扣的会计处理表述正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣不影响应收账款的入账金额C.现金折扣不影响主营业务收入的入账金额D.现金折扣在实际发生时冲减主营业务收入3.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（）。A.生产工时比例法B.机器工时比例法C.生产工人工资比例法D.约当产量比例法4.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.存货购入后发生的仓储费用D.运输途中合理损耗5.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.回购本公司股票D.注销本公司股票6.下列各项中，企业应计入营业外支出的有（）。A.行政罚款支出B.捐赠支出C.存货盘点发现的非正常盘亏净损失D.固定资产减值损失7.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告8.下列各项中，关于企业固定资产折旧的表述正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧B.季节性停用的固定资产不计提折旧C.单独计价入账的土地不计提折旧D.提前报废的固定资产不再补提折旧9.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.股本溢价B.提取的任意盈余公积C.未分配利润D.实收资本10.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A.短期借款B.实收资本C.应收账款D.货币资金（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业发生的存货盘盈，按管理权限报经批准后，应计入营业外收入。（）2.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认销售收入。（）3.企业为职工缴纳的基本养老保险费，属于设定提存计划。（）4.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，应冲减交易性金融资产成本。（）5.企业发生的费用化研发支出，期末应转入管理费用，对当期利润产生影响。（）6.企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括印花税。（）7.已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入。（）8.所有者权益变动表中“未分配利润”项目的年末余额应与资产负债表中“未分配利润”项目的年末余额金额相等。（）9.企业在销售商品过程中发生的展览费应计入销售费用。（）10.平行结转分步法下，各步骤的生产成本不需要转入产成品成本。（）（四）不定项选择题（本类题共3大题，共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生部分经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同总价款为300万元，增值税税额为27万元，约定装修完工时结清全部款项。截至2025年1月末，甲公司发生装修成本60万元，预计还将发生装修成本180万元，甲公司按投入成本法计算履约进度。（2）2月15日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为70万元，款项尚未收到，丙公司收到商品后发现质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。（3）9月1日，甲公司委托丁公司销售M商品1000件，M商品单位成本为0.1万元，合同约定丁公司按每件0.2万元对外销售，甲公司按售价的10%向丁公司支付手续费，丁公司不承担包销责任，没有售出的商品可以退回甲公司。2025年12月31日，丁公司对外售出M商品800件，开出代销清单，甲公司收到丁公司开具的增值税专用发票，注明手续费金额为16万元，增值税税额为0.96万元，尚未支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），2025年1月末甲公司的履约进度为（）。A.20%B.25%C.16.67%D.15%2.根据资料（1），甲公司1月末应确认的装修收入为（）万元。A.60B.50C.75D.1003.根据资料（2），下列关于甲公司销售折让的会计处理表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入5万元B.冲减主营业务成本3.5万元C.冲减增值税销项税额0.65万元D.不改变发出商品成本，不冲减主营业务成本4.根据资料（3），下列表述正确的是（）。A.甲公司发出M商品时应确认主营业务收入160万元B.甲公司收到代销清单时应确认主营业务收入160万元C.甲公司支付的手续费应计入销售费用D.甲公司发出商品时应结转主营业务成本80万元5.根据资料（3），甲公司2025年因该代销业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.48B.32C.64D.16二、初级会计实务参考答案及解析（一）单项选择题1.答案：D解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，应计入存货采购成本。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、入库前的挑选整理费等，因此该批原材料的入账价值=50000+6500+1000+500=58000元。2.答案：A解析：生产车间管理人员的工资计入制造费用，属于产品生产成本，不属于期间费用。选项B、C计入销售费用，选项D计入财务费用，销售费用、管理费用、财务费用均属于期间费用。3.答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配贷方余额+本年实现净利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=100+500-500×10%-100=450万元。4.答案：C解析：企业会计准则规定，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益。5.答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积转增资本会导致盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少。选项AD属于留存收益内部的一增一减，总额不变；选项C，资本公积转增资本不影响留存收益总额。6.答案：B解析：资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额，加上“固定资产清理”科目借方余额填列，不包含“在建工程”科目余额。因此金额=1000-300-50+20=670万元。7.答案：C解析：成本管理领域的管理会计工具方法包括目标成本法、标准成本法、变动成本法、作业成本法。选项A属于营运管理领域，选项BD属于绩效管理领域。8.答案：B解析：不可修复废品的成本=4×1000=4000元，可修复废品修复费用2000元，废品总成本=4000+2000=6000元，扣除回收残料价值1500元，废品净损失=6000-1500=4500元。9.答案：B解析：企业发出商品但不符合收入确认条件的，应将发出商品成本借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。10.答案：A解析：可修复废品的净损失=修复发生的费用-残料价值=1+2+3-1=5万元，可修复废品原来的生产成本不属于废品净损失，不需要扣除。11.答案：C解析：每股收益属于利润表中单独列示的项目，所有者权益变动表中不单独列示每股收益。12.答案：A解析：年末坏账准备应有余额=3000×5%=150万元。13.答案：D解析：地震造成的原材料毁损净损失计入营业外支出，不影响营业利润，选项A计入管理费用，选项B计入资产减值损失，选项C计入其他收益，均影响营业利润。14.答案：B解析：材料成本差异率=（-6+12）/(400+2000)=0.25%，结存材料的计划成本=400+2000-1600=800万元，结存材料的实际成本=800×(1+0.25%)=802万元。15.答案：D解析：使用寿命有限的无形资产处置当月不再计提摊销，选项D表述错误。16.答案：A解析：期末盈余公积余额=期初100+本年提取135-转增资本80-弥补亏损25=130万元。17.答案：A解析：所有者权益变动表“本年年初余额”项目，根据上年年末余额，加上会计政策变更、前期差错更正的影响后填列。18.答案：A解析：季节性停工、修理期间的正常停工损失计入产品成本，选项A正确；自然灾害引起的停工损失计入营业外支出，选项B错误；停工损失分为正常停工和非正常停工，正常停工损失计入产品成本，非正常停工损失计入当期损益，选项C错误；不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失，选项D错误。19.答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-财务费用=6000-3000-150-200-10=2640万元，营业外收入不影响营业利润，所得税费用也不影响营业利润。20.答案：A解析：选项B计入其他业务成本，选项C冲减主营业务收入，选项D计入制造费用，只有选项A计入销售费用。（二）多项选择题1.答案：ABD解析：选项C，固定资产报废清理净损失属于损益类项目，不属于资产，更不属于流动资产；选项ABD均符合流动资产定义。2.答案：ABC解析：企业采用总价法核算现金折扣，现金折扣不影响应收账款和主营业务收入的入账金额，实际发生现金折扣时计入财务费用，选项ABC正确，D错误。3.答案：ABC解析：约当产量比例法是生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，不属于制造费用分配方法，选项ABC正确。4.答案：ABD解析：存货购入后发生的仓储费用，除了为达到下一生产阶段必需的仓储费用外，一般计入当期损益，不计入存货成本，选项C错误，ABD正确。5.答案：ABD解析：回购本公司股票借记“库存股”，贷记“银行存款”，不减少实收资本，注销库存股时会减少实收资本，选项C错误，ABD正确。6.答案：ABC解析：固定资产减值损失计入资产减值损失，不属于营业外支出，选项D错误，ABC正确。7.答案：ABCD解析：管理会计四要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告，四个选项均正确。8.答案：ACD解析：季节性停用的固定资产仍需要计提折旧，选项B错误，ACD表述正确。9.答案：BC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A属于资本公积，选项D属于实收资本，不属于留存收益。10.答案：AB解析：应收账款需要根据明细账科目余额计算填列，货币资金需要根据多个总账科目余额合计填列，选项AB直接根据总账科目余额填列。（三）判断题1.答案：×解析：存货盘盈按管理权限报经批准后，冲减管理费用，不计入营业外收入。2.答案：×解析：预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，收到预收款时计入合同负债，不确认收入。3.答案：√解析：基本养老保险和失业保险属于职工离职后福利中的设定提存计划，表述正确。4.答案：×解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，应确认为投资收益，不冲减交易性金融资产成本。5.答案：√解析：费用化研发支出期末转入管理费用，影响当期利润，资本化研发支出计入无形资产成本，表述正确。6.答案：×解析：现在印花税已经计入税金及附加项目，表述错误。7.答案：√解析：不属于资产负债表日后事项的销售退回，冲减退回当期的销售收入和成本，表述正确。8.答案：√解析：所有者权益变动表中的未分配利润年末余额与资产负债表未分配利润年末余额勾稽相等，表述正确。9.答案：√解析：展览费属于企业销售商品发生的费用，计入销售费用，表述正确。10.答案：×解析：平行结转分步法下，各步骤应将生产成本中属于完工产品的份额转入产成品成本，表述错误。（四）不定项选择题1.答案：B解析：履约进度=累计发生的成本÷预计总成本=60÷(60+180)=25%。2.答案：C解析：1月末应确认收入=合同总价款×履约进度=300×25%=75万元。3.答案：ACD解析：销售折让只是价格折让，商品没有退回，成本不需要冲减，选项B错误；冲减主营业务收入=100×5%=5万元，冲减销项税额=13×5%=0.65万元，选项ACD正确。4.答案：BC解析：委托代销方式下，发出商品时不确认收入也不结转成本，收到代销清单时确认收入结转成本，手续费计入销售费用，选项BC正确，AD错误。5.答案：C解析：影响营业利润金额=确认收入-结转成本-手续费=800×0.2800×0.1-16=160-80-16=64万元。一、经济法基础（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.主办会计2.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售高档化妆品一批，取得含增值税价款452万元，另收取包装物押金22.6万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.452÷(1+13%)×15%=60万元B.(452+22.6)÷(1+13%)×15%=63万元C.(452+22.6)×15%=71.19万元D.452×15%=67.8万元3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.银行本票可以背书转让B.填明“现金”字样的银行本票可以支取现金C.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月D.单位和个人在同一票据交换区域均可使用银行本票4.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售货物取得含增值税销售额30.9万元，购进货物取得增值税普通发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，已知小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税，甲公司第三季度应缴纳增值税税额为（）万元。A.0.31B.0.9C.0.3D.05.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.财产保险支出6.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的是（）。A.试用期B.服务期C.社会保险D.保守商业秘密7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.私人飞机C.游艇D.高尔夫球8.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地9.根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡透支利率的表述中，正确的是（）。A.信用卡透支利率为固定利率，由发卡机构统一制定B.对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五C.发卡机构不得调整信用卡透支利率D.信用卡透支利率下限为日利率万分之五的0.5倍10.甲公司2025年实际占用土地面积为10000平方米，其中生产经营用地9000平方米，幼儿园用地1000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额5元，甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。A.50000B.45000C.55000D.4000011.根据会计法律制度的规定，原始凭证金额有错误的，下列处理方法正确的是（）。A.由出具单位更正，加盖出具单位印章B.由出具单位重开，不得在原始凭证上更正C.由接受单位更正，加盖单位印章D.直接作废，重新填制12.王某2010年1月1日入职甲公司，2025年王某累计工作已满15年，王某在甲公司每年可以享受的带薪年休假天数为（）。A.5天B.10天C.15天D.20天13.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。A.营业执照B.融资租赁合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.会计咨询合同14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.企业销售不动产C.个人销售自己使用过的汽车D.书店销售图书15.根据社会保险法律制度的规定，失业人员领取失业保险金的最长期限为（）。A.12个月B.24个月C.36个月D.6个月16.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额1000万元，已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，每标准箱250条，每标准条200支，该企业当月应缴纳消费税税额为（）万元。A.560B.561.5C.575D.59017.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为，税务机关对其罚款幅度为（）。A.不缴或者少缴税款50%以上3倍以下B.不缴或者少缴税款50%以上5倍以下C.不缴或者少缴税款1倍以上3倍以下D.不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下18.甲公司2025年度利润总额为500万元，通过公益性社会组织向灾区捐款80万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年扣除，甲公司准予在当年税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.80B.60C.70D.5019.根据支付结算法律制度的规定，远期支票的表述正确的是（）。A.支票可以另行记载付款日期，另行记载付款日期的支票有效B.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载的，该记载无效C.远期支票属于票据法允许的票据D.远期支票的持票人可以在记载的付款日期提示付款20.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.建制镇的房屋B.县城的房屋C.农村的房屋D.市区的房屋（后续题型及答案解析字数超出部分合理排布，确保完整）（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）。A.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的B.用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致解除劳动合同的C.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的D.用人单位未及时足额支付劳动报酬，劳动者解除劳动合同的2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将自产货物用于投资3.根据支付结算法律制度的规定，下列账户中，可以支取现金的有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户（除验资外）D.专用存款账户中财政预算外资金账户4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征消费税的有（）。A.啤酒B.黄酒C.成品油D.卷烟6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.银行对账单7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，免征关税的有（）。A.一票货物关税税额在人民币50元以下的B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料8.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.企业发生的合理的工资薪金支出C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出9.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。A.出票人B.收款人C.付款人D.保证人10.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于职工基本养老保险覆盖范围的有（）。A.国有企业职工B.私营企业职工C.灵活就业人员D.机关事业单位非编制人员（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答题正确得1分，错答不答不得分也不扣分）1.行政法规的效力低于宪法，高于法律。（）2.纳税人采用赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为收到货款的当天。（）3.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任。（）4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）5.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。（）6.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）7.企业所得税中，非居民企业来源于中国境内的所得都按20%税率征收，减按10%征收。（）8.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。（）9.付款人承兑汇票不得附条件，附条件承兑的，视为拒绝承兑。（）10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）（四）不定项选择题（本类题共3大题，15小题，每小题2分，共30分）中国公民张某为某上市公司职员，2025年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入12000元，按规定缴纳的三险一金合计2500元/月，专项附加扣除为1000元/月，没有其他扣除项目。（2）3月为甲公司提供技术咨询服务，取得一次性劳务报酬20000元。（3）5月出版一部专著，取得稿酬50000元。（4）8月转让一项专利权，取得特许权使用费收入3000元。（5）当年取得国债利息收入3000元，企业债券利息收入2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2025年综合所得应纳税所得额时，下列关于各项收入计入收入额的表述正确的是（）。A.工资薪金计入收入额的金额为144000元B.劳务报酬计入收入额的金额为16000元C.稿酬计入收入额的金额为28000元D.特许权使用费计入收入额的金额为2200元2.张某2025年综合所得全年减除费用为（）元。A.60000B.5000C.12000D.240003.计算张某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.20000×20%=4000元B.(20000-800)×20%=3840元C.20000×(1-20%)×20%=3200元D.20000×(1-20%)×(1-30%)×20%=2240元4.计算张某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.50000×20%=10000元B.50000×(1-20%)×20%=8000元C.50000×(1-20%)×70%×20%=5600元D.(50000-800)×20%=9840元5.下列关于张某取得的利息收入应缴纳个人所得税的表述正确的是（）。A.国债利息收入免征个人所得税B.企业债券利息收入应缴纳个人所得税400元C.国债利息收入应缴纳个人所得税450元D.企业债券利息收入免征个人所得税二、经济法基础参考答案及解析（一）单项选择题1.答案：A解析：单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.答案：A解析：非酒类产品的包装物押金收取时不并入销售额征税，只在逾期未退时并入，本题是收取时，所以不并入，含税价款换算为不含税，所以消费税=452÷(1+13%)×15%=60万元。3.答案：C解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项C错误。4.答案：D解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的免征增值税，本题含增值税销售额30.9万元，换算后不含税为30.9÷(1+1%)=30.6万元，超过30万，哦不对，哦，30.9÷1.01=30.59，对超过，哦，我改一下，题目说销售额是29.7万？哦不对，原题我写的30.9，那30.9/(1+1%)=30.59，超过30万，所以增值税=30.9/(1+1%)×1%=0.3，所以选C。哦对，我刚才算错，30.9除以1.01是30.594，乘以1%是0.3，所以选C。解析：小规模纳税人月销售额未超过10万，季度未超过30万免征增值税，本题不含税销售额超过30万，应缴纳增值税=30.9÷(1+1%)×1%=0.3万元，选C。5.答案：C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，选项AB属于专项扣除，D不属于扣除项目，选C。6.答案：C解析：选项ABD属于劳动合同约定条款，社会保险属于必备条款，选C。7.答案：B解析：私人飞机不属于消费税征税范围，选B。8.答案：D解析：单独估价入账的土地不得计提折旧扣除，其他选项都可以计提折旧，选D。9.答案：B解析：信用卡透支利率实行上下限管理，上限为日利率万分之五，下限为万分之五的0.7倍，发卡机构可以自主确定透支利率，可以根据持卡人信用情况调整透支利率，所以选项B正确，ACD错误。10.答案：B解析：企业办幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以应纳税额=9000×5=45000元，选B。11.答案：B解析：原始凭证金额有错误的，必须由出具单位重开，不得更正，选项B正确。12.答案：B解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天，选B。13.答案：D解析：一般的法律、会计、审计等咨询合同不属于技术咨询，不征收印花税，选D。14.答案：A解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税，选项A正确，其他选项不符合免税条件。15.答案：B解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满10年以上的，领取失业保险金最长期限为24个月，最长就是24个月，选B。16.答案：B解析：卷烟复合计税，从价消费税=1000×56%=560万元，从量消费税=100×250×200×0.003÷10000=1.5万元，合计560+1.5=561.5万