税务师《税法一》考试真题及解析（2026年）

第第页税务师《税法一》考试真题及解析（2026年）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共计60分）答题要求：每题的备选项中，只有1个最符合题意，多选、错选、不选均不得分。1.依据2026年现行增值税相关法律法规，下列各项中，属于增值税应税服务征税范围的是（）。A.行政单位收取的符合条件的政府性基金B.个体工商户聘用员工为本户提供的劳务服务C.物业公司为小区业主提供的物业管理服务D.存款人取得的银行存款利息收入答案：C解析：行政单位合规政府性基金、员工为本雇主提供劳务、存款利息均属于增值税免税或不征税项目，物业管理服务属于现代服务，应征增值税。2.某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年4月购进一批商品，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，当月该批商品60%用于对外销售，40%用于职工福利。该企业当月可抵扣的进项税额为（）。A.10.4万元B.15.6万元C.26万元D.0万元答案：B解析：外购货物用于职工福利的部分进项税额不得抵扣，可抵扣进项税=26×60%=15.6万元。3.下列关于增值税税率的表述中，正确的是（）。A.自来水销售适用13%增值税税率B.有形动产租赁服务适用9%增值税税率C.基础电信服务适用9%增值税税率D.增值电信服务适用6%增值税征收率答案：C解析：自来水适用9%税率；有形动产租赁适用13%税率；增值电信服务适用6%税率（非征收率）。4.小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税销售额40.4万元，该企业当期应纳增值税税额为（）。A.0万元B.1.18万元C.1.21万元D.2.36万元答案：A解析：2026年小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，本题季度含税销售额折算后未超免税标准，无需纳税。5.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.电动汽车C.超豪华小汽车D.实木地板答案：B解析：电动汽车不属于消费税机动车辆征税范围，不征收消费税。6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月自产高档化妆品用于职工福利，无同类产品销售价格，生产成本8万元，成本利润率5%，消费税税率15%。该批化妆品应纳消费税税额为（）。A.0.84万元B.1.24万元C.1.48万元D.1.56万元答案：B解析：组成计税价格=8×(1+5%)÷(1-15%)=9.88万元，消费税=9.88×15%=1.24万元。7.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。A.白酒消费税计税依据包含收取的品牌使用费B.包装物押金均需计入消费税计税销售额C.卷烟批发环节消费税计税依据不含增值税价款D.金银首饰消费税采用从价从量复合计税方式答案：A解析：白酒品牌使用费并入销售额计征消费税；非酒类包装物押金未逾期不计税；卷烟批发计税含增值税需价税分离；金银首饰仅从价计税。8.下列税种中，由海关负责征收管理的是（）。A.城建税B.关税C.车船税D.房产税答案：B解析：关税、船舶吨税由海关征收，其余选项税种由税务机关征收。9.下列关于税法基本原则的表述中，体现税收公平原则的是（）。A.税收要素法定、明确B.量能负担、平等课税C.征管效率、降低成本D.程序正当、执法公正答案：B解析：税收公平原则核心为量能课税、同等条件同等征税；A为税收法定原则，C为税收效率原则，D为程序原则。10.某企业2026年6月进口一批设备，关税完税价格150万元，关税税率10%，增值税税率13%，该企业进口环节应纳增值税为（）。A.19.5万元B.21.45万元C.22.8万元D.24.15万元答案：B解析：进口增值税组成计税价格=150×(1+10%)=165万元，增值税=165×13%=21.45万元。11.下列各项中，免征增值税的是（）。A.企业销售外购农产品B.个人销售自用二手商铺C.医疗机构提供的医疗服务D.培训机构提供的职业培训服务答案：C解析：医疗机构提供合规医疗服务属于增值税免税项目，其余选项均需正常计税。12.增值税一般纳税人取得的下列发票中，不得抵扣进项税额的是（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.用于免税项目的购进货物发票D.通行费电子普通发票答案：C解析：用于增值税免税项目的购进货物、劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。13.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.金银首饰在生产环节计征消费税B.卷烟仅在生产环节计征消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征消费税D.白酒在批发环节计征消费税答案：C解析：金银首饰零售环节计税；卷烟生产+批发双环节计税；白酒仅生产环节计税。14.某卷烟厂2026年4月生产卷烟100标准箱，当月销售80标准箱，每标准箱不含税售价6万元，卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱。当月应纳消费税为（）。A.268.2万元B.269.4万元C.336万元D.337.5万元答案：B解析：消费税=80×6×56%+80×0.015=268.8+1.2=269.4万元。15.下列关于关税完税价格的表述，错误的是（）。A.进口货物完税价格包含货物货价B.进口货物运抵境内起卸前的运费计入完税价格C.进口关税税额计入完税价格D.进口货物保险费计入完税价格答案：C解析：进口关税、进口环节税费不计入关税完税价格。16.城市维护建设税的计税依据是（）。A.企业当期利润总额B.当期实际缴纳的增值税、消费税税额C.当期应纳增值税、消费税税额D.企业当期营业收入答案：B解析：城建税以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。17.某市区企业2026年5月实际缴纳增值税30万元、消费税10万元，该企业当月应纳城建税为（）。A.2.1万元B.2.8万元C.3.5万元D.4.2万元答案：B解析：市区城建税税率7%，应纳税额=(30+10)×7%=2.8万元。18.下列资源税应税产品中，采用从量定额计征方式的是（）。A.原油B.砂石C.煤炭D.稀土答案：B解析：砂石资源税可采用从量定额计征，原油、煤炭、稀土均为从价计征。19.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产继承B.房地产赠与直系亲属C.企业有偿转让写字楼D.房地产出租答案：C解析：有偿转让房地产权属属于土地增值税征税范围，继承、赠与直系亲属、出租均不征税。20.纳税人转让旧房及建筑物，计算土地增值税时，不得扣除的项目是（）。A.旧房评估价格B.转让环节缴纳的印花税C.购房时缴纳的契税D.旧房翻新的未合规票据支出答案：D解析：无合法有效凭证的支出，不得在土地增值税税前扣除。21.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税实行从量定额计税B.进口自用车辆无需缴纳车辆购置税C.车辆购置税一次性征收D.二手车交易需要缴纳车辆购置税答案：C解析：车辆购置税从价计征、一次性征收，进口自用应税车辆需纳税，二手车交易不重复纳税。22.某单位2026年6月进口自用一辆小汽车，关税完税价格20万元，关税税率15%，消费税税率5%，该车辆应纳车辆购置税为（）。A.2万元B.2.42万元C.2.53万元D.2.68万元答案：B解析：计税价格=20×(1+15%)÷(1-5%)=24.21万元，车购税=24.21×10%≈2.42万元。23.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。A.消费税B.关税C.房产税D.增值税答案：C解析：房产税为地方固定收入；消费税、关税为中央固定收入；增值税为中央地方共享收入。24.增值税一般纳税人预缴增值税时，适用3%预征率的是（）。A.不动产经营租赁预缴B.建筑服务简易计税预缴C.房地产一般计税预缴D.进口货物预缴答案：B解析：建筑服务简易计税项目增值税预征率为3%；不动产租赁简易计税预征率5%。25.下列关于纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.赊销货物为收到货款当天B.预收货款销售货物为货物发出当天C.提供租赁服务为服务完成当天D.委托代销货物为发出货物当天答案：B解析：赊销为合同约定收款日；租赁服务预收款项为收款当天；委托代销为收到代销清单当天。26.某白酒生产企业为一般纳税人，2026年5月销售白酒10吨，不含税单价8000元/吨，白酒消费税定额税率0.5元/斤，比例税率20%。当月应纳消费税为（）。A.1.6万元B.2.1万元C.2.6万元D.3.2万元答案：C解析：消费税=10×8000×20%+10×2000×0.5=16000+10000=26000元=2.6万元。27.下列免征资源税的是（）。A.开采销售原油B.煤炭企业开采自用煤炭C.页岩气开采销售D.农业生产取用水答案：D解析：农业生产取用水依法免征资源税，其余选项均需正常缴纳资源税。28.土地增值税税率形式为（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.固定定额税率答案：C解析：土地增值税采用四级超率累进税率计税。29.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加税率为5%B.进口货物征收教育费附加C.出口货物退还已征教育费附加D.以实缴增值税、消费税为计税依据答案：D解析：教育费附加费率3%；进口不征、出口不退，计税依据为实缴两税税额。30.纳税人因税务机关责任导致少缴税款的，税务机关追征税款的期限为（）。A.1年B.3年C.5年D.无限期答案：B解析：税务机关责任导致少缴税款，追征期3年，不得加收滞纳金。31.下列服务中，适用增值税9%税率的是（）。A.餐饮服务B.仓储服务C.交通运输服务D.咨询服务答案：C解析：交通运输服务、建筑服务等适用9%税率，餐饮、仓储、咨询适用6%税率。32.某小规模纳税人2026年6月销售应税服务，取得含税销售额10.3万元，当期应纳增值税为（）。A.0万元B.0.3万元C.0.31万元D.0.58万元答案：A解析：小规模纳税人月度销售额10万元以下免征增值税，当期无需纳税。33.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购白酒生产白酒B.外购高档化妆品生产高档化妆品C.外购小汽车生产小汽车D.外购卷烟生产卷烟答案：B解析：外购高档化妆品连续生产高档化妆品，准予抵扣外购环节已纳消费税，白酒、小汽车无抵扣政策。34.关税的纳税义务人不包括（）。A.进口货物收货人B.出口货物发货人C.进出境物品所有人D.货物运输代理人答案：D解析：关税纳税人为收发货人、进出境物品所有人，运输代理人不属于纳税义务人。35.下列情形中，不缴纳城建税的是（）。A.内资企业缴纳增值税B.外资企业缴纳消费税C.进口货物缴纳增值税D.出口企业内销缴纳增值税答案：C解析：城建税进口不征、出口不退，进口环节增值税不附征城建税。36.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的是（）。A.逾期罚款可税前扣除B.开发费用按固定比例扣除C.契税不得税前扣除D.增值税可作为扣除项目答案：B解析：房地产开发费用按土地成本和开发成本的固定比例计算扣除，罚款、增值税不得扣除，契税可扣除。37.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.13%D.15%答案：B解析：我国车辆购置税实行统一比例税率10%。38.下列属于税法适用原则的是（）。A.税收法定原则B.新法优于旧法原则C.税收公平原则D.税收效率原则答案：B解析：新法优于旧法属于税法适用原则，其余选项为税法基本原则。39.增值税一般纳税人销售自产农产品，适用的政策是（）。A.免征增值税B.3%征收率计税C.9%税率计税D.13%税率计税答案：A解析：农业生产者销售自产农产品，免征增值税。40.下列关于消费税纳税期限的说法，正确的是（）。A.纳税期限只能按月申报B.按月申报的，次月15日内纳税C.按季申报的，季度终了10日内纳税D.纳税期限固定为15日答案：B解析：消费税按月申报纳税期限为次月15日内，可按月、按季、按次申报。二、多项选择题（共20题，每题2分，共计40分）答题要求：每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选、少选、不选均不得分。1.下列各项中，属于增值税现代服务征税范围的有（）。A.信息技术服务B.物流辅助服务C.餐饮住宿服务D.商务辅助服务E.居民日常服务答案：ABD解析：餐饮住宿、居民日常服务属于生活服务，不属于现代服务。2.增值税一般纳税人下列进项税额，准予全额抵扣的有（）。A.购进生产用原材料取得专票税额B.购进办公设备取得专票税额C.购进贷款服务支付的税额D.购进旅客运输服务合规抵扣税额E.用于集体福利的购进货物税额答案：ABD解析：贷款服务、集体福利购进货物进项税额不得抵扣。3.下列应税消费品中，采用复合计税方式计征消费税的有（）。A.白酒B.黄酒C.卷烟D.啤酒E.高档手表答案：AC解析：白酒、卷烟采用从价从量复合计税，黄酒、啤酒从量计税，高档手表从价计税。4.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则E.程序优于实体原则答案：ABCD解析：程序优于实体属于税法适用原则，不属于基本原则。5.下列进口货物中，免征进口关税的有（）。A.无商业价值的广告品B.国际组织无偿赠送物资C.进口生产用设备D.关税税额50元以下货物E.企业进口自用办公用品答案：ABD解析：无商业价值物品、国际无偿援助物资、小额关税货物免征关税。6.下列关于城建税计税依据的说法，正确的有（）。A.包含实缴增值税税额B.包含实缴消费税税额C.包含进口环节增值税D.扣除期末留抵退税退还的增值税E.包含加收的滞纳金和罚款答案：ABD解析：进口两税、滞纳金罚款不计入城建税计税依据。7.下列资源税应税产品，采用从价计征的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.粘土E.砂石答案：ABC解析：粘土、砂石可从量计征，原油、天然气、煤炭统一从价计征。8.下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.普通住宅增值率未超20%B.国家建设需要依法征用房产C.个人销售自有普通住房D.企业整体转让不动产E.房地产有偿赠与答案：ABC解析：整体转让、有偿赠与需缴纳土地增值税。9.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.新能源汽车B.防汛专用车辆C.进口豪华小汽车D.军队自用车辆E.二手家用车辆答案：ABD解析：进口豪车、二手车辆无车购税免税政策。10.增值税视同销售货物的情形有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物投资其他企业E.将外购货物用于免税项目答案：ACD解析：外购货物用于个人消费、免税项目，不视同销售，进项税不得抵扣。11.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的有（）。A.自产自用应税消费品向机构所在地纳税B.委托加工应税消费品由受托方代收代缴C.进口应税消费品向报关地海关纳税D.卷烟批发企业向经营地纳税E.异地销售无需异地申报纳税答案：ABCD解析：异地销售应税消费品，需按规定在异地申报纳税。12.下列属于中央与地方共享收入的税种有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税E.房产税答案：ABC解析：关税为中央收入，房产税为地方收入。13.下列增值税应税行为中，适用6%税率的有（）。A.金融服务B.咨询服务C.餐饮服务D.建筑服务E.运输服务答案：ABC解析：建筑、运输服务适用9%税率。14.土地增值税税前可扣除的房地产开发成本有（）。A.土地出让金B.建筑安装工程费C.基础设施建设费D.公共配套设施费E.财务费用答案：BCD解析：土地出让金为土地成本，财务费用为开发费用，不属于开发成本。15.下列税务稽查追征期限的说法，正确的有（）。A.一般少缴税款追征期3年B.少缴税款超10万元追征期5年C.偷税逃税无限期追征D.税务机关责任追征期3年E.骗税追征期5年答案：ABCD解析：偷税、逃税、骗税、抗税均无限期追征。16.下列免征增值税的项目有（）。A.养老服务B.学前教育服务C.残疾人个人提供劳务D.图书批发零售E.企业技术转让服务答案：ABCD解析：合规技术转让服务可享受增值税减免，非全部免征。17.下列关于关税减免的说法，正确的有（）。A.法定减免无需审批B.特定减免需依法审批C.临时减免由海关总署审批D.所有进口设备均可减免关税E.小额关税一律免征答案：ABC解析：进口设备无统一免税政策，仅税额50元以下免征。18.下列属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.高档家具D.游艇E.高尔夫球具答案：ABDE解析：高档家具不属于消费税征税范围。19.城建税的适用税率有（）。A.1%B.3%C.5%D.7%E.9%答案：ACD解析：城建税税率为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。20.下列关于增值税预缴的说法，正确的有（）。A.建筑服务简易计税预征率3%B.不动产租赁简易计税预征率5%C.房地产一般计税预征率3%D.小规模不动产销售预征率5%E.运输服务预缴预征率2%答案：ABCD解析：跨县运输服务一般计税预征率2%，简易计税3%，选项E表述不严谨，不选。三、计算题（共2大题，每题8分，共计16分。每大题包含4个单项小题）大题一某商贸企业为增值税一般纳税人，主营日用百货销售，2026年5月发生如下业务：1.销售日用品取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票；2.销售免税农产品取得销售额100万元；3.购进商品取得增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元，其中20%用于免税项目；4.购进办公设备取得专票税额3.9万元，全额用于应税项目；5.支付货物运输费用取得专票税额2.1万元；已知：企业增值税税率13%，所有票据均合规且可抵扣，根据上述资料回答下列问题。1.该企业当月应税销售额为（）。A.800万元B.900万元C.700万元D.850万元答案：A解析：免税农产品销售额不计入应税销售额，当月应税销售额为800万元。2.该企业当月不得抵扣的进项税额为（）。A.10.4万元B.5.2万元C.15.6万元D.0万元答案：A解析：用于免税项目的进项税额不得抵扣，不得抵扣进项税=52×20%=10.4万元。3.该企业当月可抵扣的全部进项税额为（）。A.43.6万元B.47.8万元C.52.0万元D.39.2万元答案：B解析：可抵扣进项税=（52-10.4）+3.9+2.1=47.8万元。4.该企业当月应纳增值税税额为（）。A.56.2万元B.58.4万元C.62.2万元D.64.8万元答案：A解析：当月销项税额=800×13%=104万元，应纳增值税=104-47.8=56.2万元。大题二某县城卷烟零售企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经营业务：1.批发销售卷烟20标准箱，取得不含税销售额120万元；2.零售卷烟取得含税销售额33.9万元；3.购进卷烟取得增值税专用发票注明税额18万元，全额合规抵扣；已知：卷烟批发环节消费税税率11%，定额税率250元/箱，增值税税率13%，县城城建税税率5%，根据资料回答下列问题。1.该企业当月卷烟批发环节应纳消费税为（）。A.13.7万元B.14.2万元C.15.1万元D.12.9万元答案：A解析：批发消费税=120×11%+20×0.025=13.2+0.5=13.7万元。2.该企业当月全部销项税额为（）。A.19.5万元B.20.4万元C.18.8万元D.21.2万元答案：A解析：销项税=120×13%+33.9÷1.13×13%=15.6+3.9=19.5万元。3.该企业当月应纳增值税税额为（）。A.1.5万元B.2.2万元C.0.9万元D.3.1万元答案：A解析：应纳增值税=19.5-18=1.5万元。4.该企业当月应纳城建税及教育费附加合计为（）。A.1.52万元B.1.48万元C.1.65万元D.1.39万元答案：A解析：附加税费计税依据=1.5+13.7=15.2万元，合计税费=15.2×(5%+3%)=1.52万元。四、综合分析题（共2大题，每题12分，共计24分。每大题包含混合单选、多选小题，错选、多选、少选、不选均按规则扣分）综合分析题一某市区建材生产企业为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，同时提供建筑服务，2026年7月发生如下全部业务：1.自产建材对外销售，开具专票取得不含税销售额600万元；2.提供一般计税建筑服务，取得不含税工程款200万元；3.购进生产原材料，取得专票注明税额65万元，全部用于应税项目；4.购进建筑设备租赁服务，取得专票税额4.2万元；5.转让一处老旧厂房，取得含税转让收入210万元，该厂房购置原价150万元（含税），选择简易计税；已知：销售货物增值税税率13%，建筑服务9%，不动产转让简易计税5%，市区城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，无留抵税额，无其他涉税业务，根据上述资料回答下列问题。1.该企业当月销售货物销项税额为（）。（单选）A.72万元B.78万元C.66万元D.84万元答案：B解析：销售货物销项税=600×13%=78万元。2.该企业当月建筑服务销项税额为（）。（单选）A.12万元B.14万元C.18万元D.16万元答案：A解析：建筑服务销项税=200×9%=12万元。3.该企业当月不动产转让应纳增值税为（）。（单选）A.2.86万元B.3.00万元C.2.95万元D.3.12万元答案：A解析：简易计税转让不动产增值税=(210-150)÷1.05×5%=2.86万元。4.下列关于该企业当月进项税额抵扣的说法，正确的有（）。（多选）A.原材料进项税65万元可全额抵扣B.设备租赁进项税4.2万元可全额抵扣C.简易计税项目对应的进项税不得抵扣D.所有进项税额均不得抵扣E.仅建筑服务对应的进项税可抵扣答案：ABC解析：一般计税项目进项税全额抵扣，简易计税项目无对应抵扣进项，进项税可正常抵扣。5.该企业当月合计应纳增值税总额为（）。（单选）A.27.06万元B.29.86万元C.31.22万元D.25.34万元答案：A解析：一般计税增值税=78+12-65-4.2=20.8万元，合计增值税=20.